Poreski zakon Ruske Federacije Član 346.43 Klauzula 2. Patentni sistem za SP. Sistem oporezivanja patenata

Patentni sistem oporezivanje je utvrđeno ovim Kodeksom, sprovodi se u skladu sa ovim Kodeksom prema zakonima subjekata Ruska Federacija i primjenjuje se na teritorijima ovih entiteta Ruska Federacija.

Sistem oporezivanja patenata primjenjuju individualni preduzetnici zajedno sa drugim režimima oporezivanja, predviđeno zakonom Ruske Federacije o porezima i taksama.

Sistem oporezivanja patenata primjenjuje se na sledeće vrste preduzetničke aktivnosti:

1) popravku i šivenje odevnih predmeta, krznenih i kožnih proizvoda, šešira i proizvoda od galanterije tekstila, popravku, šivenje i pletenje trikotaže;
2) popravku, čišćenje, farbanje i šivanje obuće;
3) frizerske i kozmetičke usluge;
4) usluge hemijskog čišćenja, bojenja i pranja veša;
5) proizvodnju i popravku metalne galanterije, ključeva, registarskih oznaka, uličnih znakova;
6) popravke i Održavanje elektronsku opremu za domaćinstvo, mašine za domaćinstvo i kućanskih aparata, sati, popravak i proizvodnja metalnih proizvoda;
7) popravka namještaja;
8) usluge foto studija, foto i filmskih laboratorija;
9) održavanje i popravku motornih vozila i moto vozila Vozilo, mašine i oprema;
10) pružanje usluga drumskog prevoza za prevoz robe automobilom;
11) pružanje usluga drumskog prevoza za drumski prevoz putnika;
12) popravka stambenih i drugih zgrada;
13) usluge proizvodnje montažnih, električnih, sanitarnih i zavarivačke radove;
14) usluge zastakljivanja balkona i lođa, rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla;
15) usluge obučavanja stanovništva kursevima i podučavanjem;
16) usluge nadzora i brige o djeci i bolesnima;
17) usluge prijema staklenog posuđa i sekundarnih sirovina, osim metalnog otpada;
18) veterinarske usluge;
19) davanje u zakup (iznajmljivanje) stambenih i nestambene prostorije, vrtne kućice, parcele u vlasništvu individualnog preduzetnika;
20) proizvodnju proizvoda narodne umjetnosti i zanata;
21) ostale usluge proizvodnog karaktera (usluge prerade poljoprivrednih proizvoda i šumskih darova, uključujući mljevenje žita, guljenje žitarica, preradu sjemenki ulja, izradu i dimljenje kobasica, preradu krumpira, preradu oprane vune u pletivo, preljev) životinjske kože, češljanje vune, njegovanje kućnih ljubimaca, popravak i proizvodnja bakrenog posuđa i keramike, zaštita vrtova, povrtnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti; proizvodnja filcane obuće; proizvodnja poljoprivrednog oruđa od materijala za kupce; graviranje metala, staklo, porculan, drvo, keramika; proizvodnja i popravak drvenih čamaca; popravak igračaka; popravak turističke opreme i inventara; usluge oranja vrtova i piljenje drva za ogrjev; usluge popravka i proizvodnje optike za naočale; izrada i štampanje posjetnica i pozivnice za porodične proslave; uvezivanje, šivanje, šišanje, kartoniranje ; punjenje plinskih uložaka za sifone, zamjena baterija u elektroničkim satovima i drugim uređajima);
22) proizvodnju i restauraciju tepiha i tepiha;
23) popravka nakit, bižuterija;
24) proganjanje i graviranje nakita;
25) monofono i stereofonično snimanje govora, pjevanja, instrumentalnog izvođenja kupca na magnetofonskoj traci, CD-u, ponovno snimanje muzičkih i književnih djela na magnetofonsku traku, CD;
26) usluge čišćenja stambenih prostorija i održavanja domaćinstva;
27) usluge unutrašnjeg uređenja stambenih prostora i usluge uređenja;
28) izvođenje nastave fizičke kulture i sporta;
29) usluge nosača na željezničkim stanicama, autobuskim stanicama, avio terminalima, aerodromima, morskim i riječnim lukama;
30) usluge toaleta koji se plaćaju;
31) usluge kuvara za pripremu jela kod kuće;
32) pružanje usluga prevoza putnika vodenim prevozom;
33) pružanje usluga prevoza robe vodnim transportom;
34) usluge u vezi sa prodajom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport);
35) usluge u vezi sa održavanjem poljoprivredne proizvodnje (mehanizovane, agrohemijske, melioracione, transportne);
36) usluge u zelenoj ekonomiji i ukrasnom cvjećarstvu;
37) gazdovanje lovom i lovstvo;
38) razred medicinska djelatnost ili farmaceutske djelatnosti od strane osobe licencirane za ove vrste djelatnosti, s izuzetkom prodaje droge podložno obaveznom označavanju identifikacionim sredstvima, uključujući kontrolne (identifikacione) oznake u skladu sa Savezni zakon od 12. aprila 2010. godine N 61-FZ "Po žalbi lijekovi";
39) obavljanje privatne detektivske aktivnosti od strane ovlašćenog lica;
40) usluge iznajmljivanja;
41) izletničke usluge;
42) ritualne usluge;
43) pogrebne usluge;
44) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara;
45) trgovina na malo putem stacionarnih objekata trgovačka mreža sa površinom trgovačkog prostora ne većom od 50 kvadratnih metara za svaki objekt trgovačke organizacije;
46) trgovina na malo, koja se obavlja putem objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, kao i kroz objekte nestacionarne trgovačke mreže;
47) ugostiteljske usluge koje se pružaju kroz javne ugostiteljske objekte sa površinom hale za posjetitelje ne većom od 50 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekt;
48) ugostiteljske usluge koje se pružaju preko ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za posetioce;
49) pružanje usluga klanja, transporta, destilacije, ispaše goveda;
50) proizvodnja kože i proizvoda od kože;
51) prikupljanje i nabavka prehrambenih šumskih resursa, nedrvnih šumskih resursa i ljekovitog bilja;
52) sušenje, prerada i konzerviranje voća i povrća;
53) proizvodnja mliječnih proizvoda;
54) proizvodnja sadnog materijala voća i bobičastog voća, gajenje sadnica povrtarskih kultura i semena trave;
55) proizvodnja pekarskih i konditorskih proizvoda od brašna;
56) privredni i sportski ribolov i uzgoj ribe;
57) šumarstvo i druge šumarske djelatnosti;
58) prevođenje i tumačenje;
59) aktivnosti za brigu o starima i invalidima;
60) sakupljanje, prerada i odlaganje otpada, kao i prerada sekundarnih sirovina;
61) sečenje, obrada i dorada kamena za spomenike;
62) pružanje usluga (obavljanje poslova) za razvoj računarskih programa i baza podataka (softvera i informacionih proizvoda računarske tehnologije), njihovo prilagođavanje i modifikovanje;
63) popravka računara i komunikacione opreme.

Za potrebe podstava 45 - 48 stavka 2 ovog članka koriste se sljedeći pojmovi:

1) trgovina na malo - preduzetnička aktivnost povezana sa trgovinom robom (uključujući za gotovinu, kao i korišćenjem platnih kartica) na osnovu ugovora maloprodaja... TO ova vrsta poslovne aktivnosti ne uključuju implementaciju akcizna roba navedenih u podstavcima 6 - 10 stavka 1 članka 181. ovog zakonika, hrana i piće, uključujući i alkoholna, kako u ambalaži i ambalaži proizvođača, tako i bez takve ambalaže i ambalaže, u barovima, restoranima, kafićima i drugim predmetima organizacije javne hrane, plina, tereta i specijalna vozila, prikolice, poluprikolice, prikolice, demontaža, autobusi bilo koje vrste, roba prema uzorcima i katalozima izvan stacionarne distribucijske mreže (uključujući u obliku poštanske pošiljke(trgovina poštom), kao i putem tele-trgovina, telefonskih komunikacija i računarskih mreža), prijenos lijekova na povlaštenim (besplatnim) receptima, kao i proizvoda vlastite proizvodnje (proizvodnje). Prodaja lijekova koji podliježu obaveznom označavanju putem identifikacije, uključujući kontrolne (identifikacione) oznake u skladu sa Saveznim zakonom od 12. aprila 2010. N 61-FZ "O prometu lijekova", obuće i odjeće, odjeće i drugih predmeta proizvodi od prirodnog krzna, koji podliježu obaveznom označavanju identifikacijom, uključujući kontrolne (identifikacijske) oznake prema popisu kodova Sveruske klasifikacije proizvoda prema vrsti ekonomska aktivnost i (ili) prema popisu šifri proizvoda u skladu s Romen nomenklaturom za vanjskoekonomske aktivnosti Euroazijske ekonomske unije, koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije, za potrebe ovog poglavlja ne primjenjuje se na trgovinu na malo. Prodaja robe i (ili) proizvoda javne prehrane proizvedenih u ovim automatima putem automata, za potrebe ovog poglavlja, odnosi se na trgovinu na malo;
2) stacionarna trgovačka mreža koja ima trgovačke podove - trgovačka mreža smještena u zgradama i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, koji imaju zasebne prostorije opremljene posebnom opremom namijenjenom za obavljanje poslova maloprodaja i korisničku podršku. Ova kategorija trgovačkih objekata uključuje trgovine i paviljone;
3) trgovina - posebno opremljena zgrada (njen dio) namijenjena prodaji robe i pružanju usluga kupcima i opremljena trgovačkim, komunalnim, administrativnim i uslužnim prostorijama, kao i prostorijama za prijem, skladištenje robe i pripremu na prodaju;
4) paviljon - zgrada koja ima trgovački pod i predviđena je za jedno ili više radnih mjesta;
5) prostor trgovačkog prostora - dio trgovine, paviljona, zauzet opremom namijenjenom za izlaganje, izlaganje robe, plaćanje i opsluživanje kupaca, područje blagajni i blagajni, područje radnih mjesta uslužno osoblje kao i prolazi za kupce. Zakupljeni dio trgovačkog prostora također pripada prodajnom prostoru. Područje pomoćnih, administrativnih i pomoćnih prostorija, kao i prostori za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne vrši usluga korisnicima, ne odnosi se na područje trgovačkog prostora. Površina trgovačkog prostora određuje se na osnovu inventara i vlasničkih dokumenata;
6) područje dvorane za usluge posjetiocima - područje posebno opremljenih prostorija (otvorenih prostora) ugostiteljskog objekta namijenjenih za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za slobodne aktivnosti, utvrđene na osnovu inventara i vlasničkih dokumenata;
7) stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove - trgovačka mreža smještena u zgradama, objektima i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, koji nemaju posebne i posebno opremljene prostore za te namjene, kao ni u zgradama, strukture i strukture (njihovi dijelovi) koji se koriste za sklapanje ugovora o maloprodaji, kao i za održavanje tendera. Ova kategorija trgovačkih objekata uključuje maloprodajna tržišta, sajmove, kioske, štandove, automate za prodaju;
8) kiosk - zgrada koja nema trgovački prostor i namijenjena je za jednu radnom mestu prodavac;
9) šator - sklopiva konstrukcija, opremljena šalterom, koji nema trgovački prostor;
10) nestacionarna trgovinska mreža - trgovačka mreža koja funkcioniše na principima distribucije i distributivne trgovine, kao i objekti trgovinske organizacije koji nisu povezani sa stacionarnom trgovinskom mrežom;
11) distributivna trgovina - trgovina na malo koja se odvija izvan stacionarne maloprodajne mreže koristeći specijalizovana ili posebno opremljena vozila za trgovinu, kao i mobilnu opremu koja se koristi samo sa vozilom. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu korišćenjem automobila, auto radnje, auto radnje, tonara, kamp kućice, mobilnog automata;
12) trgovina na malo - trgovina na malo koja se odvija izvan stacionarne maloprodajne mreže direktnim kontaktom između prodavca i kupca u organizacijama, u transportu, kod kuće ili na ulici. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu iz ruku, sa poslužavnika, iz korpi i ručnih kolica;
13) ugostiteljske usluge - usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme. Usluge javnog ugostiteljstva ne uključuju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda navedene u podstavu 3. stavka 1. članka 181. ovog zakonika;
14) objekt javne ugostiteljske organizacije koji ima salu za posjetitelje - zgrada (njen dio) ili građevina namijenjena pružanju usluga javne prehrane i koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda proizvodi, konditorski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme;
15) objekt javne ugostiteljske organizacije koji nema salu za usluge posjetiocima - objekt javne ugostiteljske organizacije koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenu robu. Ova kategorija ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, trgovine (odjele) za kuhanje u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim ugostiteljskim mjestima;
16) otvoreni prostor - posebno opremljeno mjesto za ugostiteljstvo, smješteno na zemljištu.

Za potrebe ovog poglavlja, popisni i vlasnički dokumenti uključuju sve dokumente dostupne individualnom poduzetniku za objekt stacionarne trgovačke mreže (ugostiteljske organizacije) koji sadrže informacije o namjeni, karakteristike dizajna i raspored prostorija takvog objekta, kao i informacije koje potvrđuju pravo na korištenje tog objekta (ugovor o prodaji nestambenih prostora, tehnički sertifikat za nestambene prostorije, planovi, sheme, objašnjenja, ugovor o zakupu (podzakupu) za nestambene prostore ili njegove dijelove (dijelove), dozvola za pravo usluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i drugi dokumenti).

Prilikom primjene sistema oporezivanja patenata, individualni poduzetnik ima pravo privući zaposlenike, uključujući i prema građanskim ugovorima. Istovremeno, prosječan broj zaposlenih, utvrđen je prema utvrđenoj proceduri federalni organ izvršna vlast, ovlaštena u oblasti statistike, ne bi trebala prelaziti 15 osoba za porezni period u svim vrstama poduzetničkih aktivnosti koje obavlja individualni preduzetnik, na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata.

Sistem oporezivanja patenata ne primjenjuje se na vrste preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana, ako se obavljaju u okviru jednostavnog ugovora o partnerstvu (sporazum o zajedničke aktivnosti) ili ugovor upravljanje povjerenjem imovine.

Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju veličinu potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrstama preduzetničkih aktivnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata. Pri čemu maksimalna veličina potencijalni godišnji prihod za individualnog preduzetnika ne može premašiti 1 milion rubalja, osim ako nije drugačije određeno stavom 8. ovog člana.

Subjekti Ruske Federacije imaju pravo:

1) radi utvrđivanja visine potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrstama djelatnosti, na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenta, da se razlikuju vrste preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana, ako do takve razlike dođe je obezbijeđen Sveruski klasifikator vrste ekonomskih aktivnosti i (ili) sveruski klasifikator proizvoda prema vrstama ekonomskih aktivnosti;
1.1) radi utvrđivanja veličine potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrsti djelatnosti, na koju se primjenjuje sistem oporezivanja patenta, da se teritorij sastavnog entiteta Ruske Federacije razlikuje po teritorijima važenja patenti po opštinskim formacijama (grupe općine), sa izuzetkom patenata za sprovođenje vrsta preduzetničke djelatnosti navedenih u podstavcima 10, 11, 32, 33 i podstavu 46 (u dijelu koji se odnosi na distribuciju i distribuciju maloprodaje) stava 2. ovog člana;
2) utvrditi dodatnu listu vrsta preduzetničkih aktivnosti u vezi sa tim kućne usluge i nije navedeno u stavu 2. ovog člana, na koji se primjenjuje sistem oporezivanja patenata. Kodove djelatnosti u skladu sa Sveruskom klasifikacijom ekonomskih djelatnosti i kodove usluga u skladu sa Sveruskom klasifikacijom proizvoda prema vrstama ekonomskih djelatnosti koji se odnose na potrošačke usluge utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja predviđenog ovim podstavkom dodatnu listu vrstama poduzetničke aktivnosti, iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog poduzetnika može se odrediti za grupe (podgrupe) i (ili) određene vrste ekonomske aktivnosti vezane za usluge domaćinstva;

2.1) utvrditi sljedeća ograničenja za primjenu sistema oporezivanja patenata:

po ukupnoj površini zakupljenih (iznajmljenih) stambenih i nestambenih prostorija, zemljišnih parcela u vlasništvu individualnog preduzetnika po pravu svojine - prema vrsti preduzetničke aktivnosti navedene u podstavu 19. stava 2. ovog člana;
uključeno ukupno vozila i brodove vodeni transport- prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavima 10, 11, 32 i 33 stav 2 ovog člana;
prema ukupnom broju objekata stacionarne i nestacionarne trgovačke mreže i objekata javne prehrane i (ili) njihovoj ukupnoj površini - prema vrstama preduzetničke djelatnosti navedenim u podstavima 45. - 48. stava 2. ovog člana;

3) utvrđuje veličinu potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika:

po jedinici prosječnog broja zaposlenih;
po jedinici vozila, plovila za transport u vodi;
za 1 tonu nosivosti vozila, za jedno putničko mjesto - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavcima 10, 11, 32 i 33 stav 2 ovog člana;
po 1 kvadratnom metru površine stambenih i nestambenih prostora, zemljišnih parcela danih u zakup (zakup) - prema vrsti preduzetničke djelatnosti navedenoj u podstavu 19. stava 2. ovog člana;
za jedan objekt stacionarne (nestacionarne) trgovačke mreže, objekt javne prehrane i (ili) po 1 kvadratnom metru površine objekta stacionarne (nestacionarne) trgovačke mreže, objekt javnog ugostiteljstvo - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavima 45 - 48 stava 2 ovog člana;
u zavisnosti od teritorije patenta, uzimajući u obzir odredbe podstavka 1.1 ovog stava;

4) povećati maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika:

najviše tri puta - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavima 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 stav 2 ovog člana;
ne više od pet puta - za sve vrste preduzetničkih aktivnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata, a koje se sprovode na teritoriji grada sa više od milion stanovnika;
najviše deset puta - za vrste preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavima 19., 45. - 47. stava 2. ovog člana.

Maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika naveden u stavu 7. ovog člana podliježe indeksaciji pomoću koeficijenta deflatora utvrđenog za odgovarajuću kalendarsku godinu.

Primjenom sistema oporezivanja patenata od strane individualnih poduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja:

Pojedinačni preduzetnici koji primjenjuju sistem oporezivanja patenata nisu priznati kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, sa izuzetkom poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim Kodeksom:

Ostali porezi individualni preduzetnici primjenjujući sistem oporezivanja patenata, plaćati u skladu sa zakonodavstvom o porezima i taksama, a takođe ispunjavati i obaveze poreskih agenata predviđene ovim zakonikom.

1. Sistem oporezivanja patenata uspostavljen je ovim Kodeksom, primjenjuje se u skladu s ovim Kodeksom zakonima sastavnih entiteta Ruske Federacije i primjenjuje se na teritorijama ovih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Sistem oporezivanja patenata primjenjuju individualni preduzetnici zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama.

2. Sistem oporezivanja patenata primjenjuje se na sljedeće vrste preduzetničkih aktivnosti:

1) popravku i šivenje odevnih predmeta, krznenih i kožnih proizvoda, šešira i proizvoda od galanterije tekstila, popravku, šivenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, čišćenje, farbanje i šivanje obuće;

3) frizerske i kozmetičke usluge;

4) usluge hemijskog čišćenja, bojenja i pranja veša;

5) proizvodnju i popravku metalne galanterije, ključeva, registarskih oznaka, uličnih znakova;

6) popravku i održavanje elektronske opreme za domaćinstvo, mašina za domaćinstvo i kućnih aparata, satova, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;

7) popravka namještaja;

8) usluge foto studija, foto i filmskih laboratorija;

9) održavanje i popravku motornih vozila i motornih vozila, mašina i opreme;

10) pružanje usluga drumskog prevoza za drumski prevoz robe;

11) pružanje usluga drumskog prevoza za drumski prevoz putnika;

12) popravka stambenih i drugih zgrada;

13) usluge proizvodnje montažnih, električnih, vodovodnih i zavarivačkih radova;

14) usluge zastakljivanja balkona i lođa, rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla;

15) usluge obučavanja stanovništva kursevima i podučavanjem;

16) usluge nadzora i brige o djeci i bolesnima;

17) usluge prijema staklenog posuđa i sekundarnih sirovina, osim metalnog otpada;

18) veterinarske usluge;

19) davanje u zakup (iznajmljivanje) stambenih i nestambenih prostora, vikendica, zemljišnih parcela koje pripadaju individualnom preduzetniku na osnovu vlasništva;

20) proizvodnju proizvoda narodne umjetnosti i zanata;

21) ostale usluge proizvodnog karaktera (usluge prerade poljoprivrednih proizvoda i šumskih darova, uključujući mljevenje žita, guljenje žitarica, preradu sjemenki ulja, izradu i dimljenje kobasica, preradu krumpira, preradu oprane vune u pletivo, preljev) životinjske kože, češljanje vune, njegovanje kućnih ljubimaca, popravak i proizvodnja bakrenog posuđa i keramike, zaštita vrtova, povrtnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti; proizvodnja filcane obuće; proizvodnja poljoprivrednog oruđa od materijala za kupce; graviranje metala, staklo, porculan, drvo, keramika; proizvodnja i popravak drvenih čamaca; popravak igračaka; popravak turističke opreme i inventara; usluge oranja vrtova i piljenje drva za ogrjev; usluge popravka i proizvodnje optike za naočale; izrada i štampanje posjetnica i pozivnice za porodične proslave; uvezivanje, šivanje, šišanje, kartoniranje ; punjenje plinskih uložaka za sifone, zamjena baterija u elektroničkim satovima i drugim uređajima);

22) proizvodnju i restauraciju tepiha i tepiha;

23) popravka nakita, bižuterije;

24) proganjanje i graviranje nakita;

25) monofono i stereofonično snimanje govora, pjevanja, instrumentalnog izvođenja kupca na magnetofonskoj traci, CD-u, ponovno snimanje muzičkih i književnih djela na magnetofonsku traku, CD;

26) usluge čišćenja stambenih prostorija i održavanja domaćinstva;

27) usluge unutrašnjeg uređenja stambenih prostora i usluge uređenja;

28) izvođenje nastave fizičke kulture i sporta;

29) usluge nosača na željezničkim stanicama, autobuskim stanicama, avio terminalima, aerodromima, morskim i riječnim lukama;

30) usluge toaleta koji se plaćaju;

31) usluge kuvara za pripremu jela kod kuće;

32) pružanje usluga prevoza putnika vodenim prevozom;

33) pružanje usluga prevoza robe vodnim transportom;

34) usluge u vezi sa prodajom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport);

35) usluge u vezi sa održavanjem poljoprivredne proizvodnje (mehanizovane, agrohemijske, melioracione, transportne);

36) usluge u zelenoj ekonomiji i ukrasnom cvjećarstvu;

37) gazdovanje lovom i lovstvo;

38) bavljenje medicinskim aktivnostima ili farmaceutskim aktivnostima od strane lica koje ima dozvolu za ove vrste djelatnosti;

39) obavljanje privatne detektivske aktivnosti od strane ovlašćenog lica;

40) usluge iznajmljivanja;

41) izletničke usluge;

42) ritualne usluge;

43) pogrebne usluge;

44) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara;

45) trgovina na malo, koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovačke mreže sa površinom trgovačkog prostora ne većom od 50 kvadratnih metara za svaki objekt trgovačke organizacije;

46) trgovina na malo, koja se obavlja putem objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, kao i kroz objekte nestacionarne trgovačke mreže;

47) ugostiteljske usluge koje se pružaju kroz javne ugostiteljske objekte sa površinom hale za posjetitelje ne većom od 50 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekt;

48) ugostiteljske usluge koje se pružaju preko ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za posetioce;

49) pružanje usluga klanja, transporta, destilacije, ispaše goveda;

50) proizvodnja kože i proizvoda od kože;

51) prikupljanje i nabavka prehrambenih šumskih resursa, nedrvnih šumskih resursa i ljekovitog bilja;

52) sušenje, prerada i konzerviranje voća i povrća;

53) proizvodnja mliječnih proizvoda;

54) proizvodnja sadnog materijala voća i bobičastog voća, gajenje sadnica povrtarskih kultura i semena trave;

55) proizvodnja pekarskih i konditorskih proizvoda od brašna;

56) privredni i sportski ribolov i uzgoj ribe;

57) šumarstvo i druge šumarske djelatnosti;

58) prevođenje i tumačenje;

59) aktivnosti za brigu o starima i invalidima;

60) sakupljanje, prerada i odlaganje otpada, kao i prerada sekundarnih sirovina;

61) sečenje, obrada i dorada kamena za spomenike;

62) pružanje usluga (obavljanje poslova) za razvoj računarskih programa i baza podataka (softvera i informacionih proizvoda računarske tehnologije), njihovo prilagođavanje i modifikovanje;

63) popravka računara i komunikacione opreme.

3. Za potrebe podstava 45 - 48 stava 2 ovog člana, koriste se sljedeći pojmovi:

2) stacionarna trgovačka mreža sa trgovačkim podovima - trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, sa posebnim prostorijama opremljenim posebnom opremom namijenjenom za obavljanje trgovine na malo i opsluživanje kupaca. Ova kategorija trgovačkih objekata uključuje trgovine i paviljone;

3) trgovina - posebno opremljena zgrada (njen dio) namijenjena prodaji robe i pružanju usluga kupcima i opremljena trgovačkim, komunalnim, administrativnim i uslužnim prostorijama, kao i prostorijama za prijem, skladištenje robe i pripremu na prodaju;

4) paviljon - zgrada koja ima trgovački pod i predviđena je za jedno ili više radnih mjesta;

5) prostor trgovačkog prostora - dio trgovine, paviljona zauzet opremom namijenjenom za izlaganje, izlaganje robe, obavljanje gotovinskih obračuna i opsluživanje kupaca, područje blagajni i blagajni, područje radnih stanica servisa osoblja, kao i područje prolaza za kupce. Zakupljeni dio trgovačkog prostora također pripada prodajnom prostoru. Područje pomoćnih, administrativnih i pomoćnih prostorija, kao i prostori za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne vrši usluga korisnicima, ne odnosi se na područje trgovačkog prostora. Površina trgovačkog prostora određuje se na osnovu inventara i vlasničkih dokumenata;

6) područje dvorane za usluge posjetiocima - područje posebno opremljenih prostorija (otvorenih prostora) ugostiteljskog objekta namijenjenih za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za slobodne aktivnosti, utvrđene na osnovu inventara i vlasničkih dokumenata;

7) stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove - trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama, objektima i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, a koja nemaju posebne i posebno opremljene prostore za te namjene, kao ni u zgradama, strukture i strukture (njihovi dijelovi) koji se koriste za sklapanje ugovora o maloprodaji, kao i za aukciju. Ova kategorija trgovačkih objekata uključuje maloprodajna tržišta, sajmove, kioske, štandove, automate za prodaju;

8) kiosk - zgrada koja nema prodajni prostor i predviđena je za jedno radno mjesto prodavca;

9) šator - sklopiva konstrukcija, opremljena šalterom, koji nema trgovački prostor;

10) nestacionarna trgovinska mreža - trgovačka mreža koja funkcioniše na principima distribucije i distributivne trgovine, kao i objekti trgovinske organizacije koji nisu povezani sa stacionarnom trgovinskom mrežom;

11) distributivna trgovina - trgovina na malo koja se odvija izvan stacionarne maloprodajne mreže koristeći specijalizovana ili posebno opremljena vozila za trgovinu, kao i mobilnu opremu koja se koristi samo sa vozilom. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu korišćenjem automobila, auto radnje, auto radnje, tonara, kamp kućice, mobilnog automata;

12) trgovina na malo - trgovina na malo koja se odvija izvan stacionarne maloprodajne mreže direktnim kontaktom između prodavca i kupca u organizacijama, u transportu, kod kuće ili na ulici. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu iz ruku, sa poslužavnika, iz korpi i ručnih kolica;

13) ugostiteljske usluge - usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme. Usluge javnog ugostiteljstva ne uključuju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda navedene u podstavu 3. stavka 1. članka 181. ovog zakonika;

14) objekt javne ugostiteljske organizacije koji ima salu za posjetitelje - zgrada (njen dio) ili građevina namijenjena pružanju usluga javne prehrane i koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda , slatkiši i (ili) kupljena roba, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme;

15) objekt javne ugostiteljske organizacije koji nema salu za usluge posjetiocima - objekt javne ugostiteljske organizacije koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenu robu. Ova kategorija ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, trgovine (odjele) za kuhanje u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim ugostiteljskim mjestima;

16) otvoreni prostor - posebno opremljeno mjesto za ugostiteljstvo, smješteno na zemljištu.

4. Za potrebe ovog poglavlja, inventarni i vlasnički dokumenti uključuju sve dokumente dostupne individualnom poduzetniku za objekt stacionarne trgovačke mreže (ugostiteljska organizacija), koji sadrže informacije o namjeni, karakteristikama dizajna i rasporedu prostorija takve objekt, kao i informacije koje potvrđuju pravo na korištenje podataka. objekt (ugovor o prodaji nestambenih prostora, tehnički pasoš za nestambene prostore, planovi, dijagrami, objašnjenja, ugovor o zakupu (podzakupu) ili dio (i), dozvola za pravo usluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i drugi dokumenti).

5. Prilikom primjene sistema oporezivanja patenata, individualni preduzetnik ima pravo da privuče zaposlene radnike, uključujući i prema ugovorima građanskopravne prirode. Istovremeno, prosječan broj zaposlenih, utvrđen u skladu s procedurom koju je utvrdilo federalno izvršno tijelo ovlašteno u oblasti statistike, ne bi trebao prelaziti 15 ljudi za porezni period u svim vrstama poduzetničkih aktivnosti koje obavlja pojedinac preduzetnik.

6. Sistem oporezivanja patenata neće se primjenjivati na vrste preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana, ako se obavljaju u okviru sporazuma o jednostavnom partnerstvu (sporazum o zajedničkoj djelatnosti) ili ugovora o povjerenju u imovinu.

7. Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju veličinu potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrstama preduzetničkih aktivnosti, na koje se primenjuje sistem oporezivanja patenata. Istovremeno, maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika ne može prelaziti 1 milion rubalja, osim ako nije drugačije određeno stavom 8. ovog člana.

8. Subjekti Ruske Federacije imaju pravo:

1) radi utvrđivanja visine potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrstama djelatnosti, u odnosu na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata, da se razlikuju vrste preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana, ako do takve razlike dođe predviđen je sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomskih aktivnosti i (ili) sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomske aktivnosti;

1.1) kako bi se utvrdio iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrstama djelatnosti, u odnosu na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenta, da se teritorij sastavnog entiteta Ruske Federacije razlikuje po teritorijima važenja patenata po opštinskim formacijama (grupe opštinskih formacija), sa izuzetkom patenata za sprovođenje vrsta preduzetničke djelatnosti navedenih u podstavcima 10, 11, 32, 33 i podstavku 46 (u dijelu koji se odnosi na distribuciju i isporuku na malo) stavka 2 Ovaj članak;

2) utvrdi dodatnu listu vrsta preduzetničkih aktivnosti u vezi sa uslugama domaćinstva koje nisu navedene u stavu 2. ovog člana, na koje se primenjuje sistem oporezivanja patenata. Kodove vrsta djelatnosti u skladu sa Sveruskom klasifikacijom vrsta ekonomskih djelatnosti i kodove usluga u skladu sa Sveruskom klasifikacijom proizvoda prema vrstama ekonomskih djelatnosti koje se odnose na potrošačke usluge utvrđuje Vlada Ruske Federacije ;

3) utvrđuje iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika, u zavisnosti od:

broj vozila, nosivost vozila, broj sjedišta u vozilu;

broj izolovanih objekata (područja) u odnosu na vrste preduzetničke djelatnosti navedene u podstavima 19, 45 - 48 stav 2 ovog člana;

područje važnosti patenata utvrđeno u skladu sa podstavom 1.1 ovog stava;

4) povećati maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika:

najviše tri puta - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavima 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 stav 2 ovog člana;

ne više od pet puta - za sve vrste preduzetničkih aktivnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata, a koje se sprovode na teritoriji grada sa više od milion stanovnika;

najviše deset puta - za vrste preduzetničke djelatnosti navedene u podstavima 19, 45 - 47 stav 2 ovog člana.

9. Maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika naveden u tački 7. ovog člana podliježe indeksaciji pomoću koeficijenta deflatora utvrđenog za odgovarajuću kalendarsku godinu.

10. Primjenom patentnog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja:

1) porez na prihod pojedinci(u smislu prihoda ostvarenih od obavljanja vrsta preduzetničke djelatnosti, na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata);

2) porez na imovinu pojedinaca (u smislu imovine koja se koristi u obavljanju vrsta preduzetničke djelatnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata, sa izuzetkom objekata oporezivanja sa porezom na imovinu pojedinaca uključenih u spisak, utvrđeno u skladu sa specifičnostima predviđenim u stavu dva člana 10 člana 378.2 ovog zakonika).

11. Pojedinačni preduzetnici koji primjenjuju sistem oporezivanja patenata nisu priznati kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, sa izuzetkom poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim Kodeksom:

2) pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njenom jurisdikcijom, uključujući iznose poreza koji se plaćaju po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na području Posebne ekonomska zona u Kalinjingradskoj oblasti;

12. Pojedinačni preduzetnici koji primenjuju sistem oporezivanja patenata plaćaju druge poreze u skladu sa zakonodavstvom o porezima i taksama, a takođe ispunjavaju i obaveze poreskih agenata predviđene ovim zakonikom.

Komentar čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije

Poglavlje 26.5 "Sistem oporezivanja patenata" Poreskog zakona Ruske Federacije stupio je na snagu i primjenjivao se od 1. januara 2013. godine.

Poglavlje 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije zamijenilo je prethodno.

1. Uvod u akciju.

Patentni sistem je proveden zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Da bi patentni sistem stupio na snagu 1. januara 2013. godine, zakon o uvođenju sistema oporezivanja patenata na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije mora biti objavljen najkasnije do 1. decembra 2012. godine.

Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju veličinu potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrstama preduzetničkih aktivnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata. Istodobno, maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog poduzetnika ne može premašiti 1 milijun rubalja, osim ako klauzulom 8 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije (član 7 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 7. novembra 2013. N 652 za potrebe pogl. 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije za 2014. godinu postavljen je koeficijent deflatora u iznosu od 1,067. Uzimajući u obzir prethodno navedeno, iznos potencijalnog prihoda trebao bi se utvrditi u odnosu na sve vrste preduzetničkih aktivnosti oporezovanih prema gl. 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije, unutar minimalnih i maksimalnih veličina, uzimajući u obzir indeksaciju prema koeficijentu deflatora. Godine 2014 minimalna veličina potencijalni godišnji prihod za individualnog poduzetnika je 106,7 hiljada rubalja. (100 hiljada x 1.067), maksimalni iznos je 1067.0 hiljada rubalja, osim ako klauzulom 8 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije (Dopis Federalne poreske službe Rusije od 7. aprila 2014. br. GD-4-3 / [zaštićena e -pošta]"O postupku primjene zakona sastavnih entiteta Ruske Federacije o sistemu oporezivanja patenata").

Koeficijent deflatora potreban za primjenu Ch. 26.5 "Sistem oporezivanja patenata" Poreskog zakona Ruske Federacije, 2015. godine postavljen je u iznosu jednakom 1,147 (Nalog Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 29. oktobra 2014. N 685 "O utvrđivanju koeficijenata deflatora za 2015 ").

Imajte na umu da je od 1. januara 2015. čl. 7 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa pravo sastavnih subjekata Ruske Federacije svojim zakonima da utvrde iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrstama preduzetničkih aktivnosti u odnosu na koje je sistem oporezivanja patenta primenjeno. Istodobno, maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog poduzetnika ne bi trebao prelaziti 1 milijun rubalja, osim ako klauzulom 8 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, poništen je minimalni iznos godišnjeg prihoda koji je potencijalno moguć za individualnog poduzetnika. Istovremeno, klauzula 9. čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da je navedeno u klauzuli 7 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog poduzetnika podliježe indeksaciji pomoću koeficijenta deflatora utvrđenog za odgovarajuću kalendarsku godinu.

"O izmjenama i dopunama članova 346.43 i" (u daljnjem tekstu - Zakon br. 244 -FZ).

Takođe, prema klauzuli 8 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije (izmijenjen Zakonom br. 244-FZ), sastavni subjekti Ruske Federacije imaju pravo na:

a) kako bi se utvrdio iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrsti djelatnosti, na koju se primjenjuje sistem oporezivanja patenata, kako bi se razlikovale vrste preduzetničke djelatnosti navedene u tački 2. čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako takvo razlikovanje predviđa Sveruski klasifikator usluga stanovništvu ili Sveruski klasifikator ekonomskih djelatnosti;

b) radi utvrđivanja veličine potencijalno mogućeg primanja pojedinca

poduzetnik s godišnjim prihodom prema vrstama djelatnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata, za razlikovanje teritorije sastavnog entiteta Ruske Federacije prema teritorijima valjanosti patenata prema općinskim formacijama (grupe općinskih formacija), sa izuzetak patenata za obavljanje vrsta preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavovima. 10, 11, 32, 33 i 46 (u dijelu koji se odnosi na distribuciju i distribuciju maloprodaje) klauzula 2 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije;

c) utvrditi dodatnu listu vrsta preduzetničkih aktivnosti u vezi sa tim

potrošačkim uslugama u skladu sa Sveruskim klasifikatorom usluga stanovništvu, koji nije naveden u stavku 2. čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, u odnosu na koji se primjenjuje sistem oporezivanja patenta;

d) utvrditi veličinu potencijala koji će pojedinačni preduzetnik primiti

godišnji prihod u zavisnosti od:

prosečan broj zaposlenih;

broj vozila, nosivost vozila, broj

sedišta u vozilu; broj odvojenih objekata (područja) u odnosu na vrste poslovanja

aktivnosti navedene u paragrafima. 19, 45 - 47, st. 2 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije; područje važenja patenata, utvrđeno u skladu sa st. 1.1 stav 8 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije;

e) povećati maksimalnu veličinu potencijala za prijem pojedinca

godišnji prihod preduzetnika:

ne više od 3 puta - za vrste poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavcima. 9, 10, 11, 32,

33, 38, 42, 43 st. 2 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije; ne više od 5 puta - za sve vrste poduzetničkih aktivnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata, a koje se provode na teritoriji grada s više od 1.000.000 stanovnika; ne više od 10 puta - za vrste poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavcima. 19, 45 - 47 str. 2

Art. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Specificirano u klauzuli 7 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog poduzetnika podliježe indeksaciji pomoću koeficijenta deflatora utvrđenog za odgovarajuću kalendarsku godinu.

2. Komentirano čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije u klauzuli 2 određuju se vrste djelatnosti za koje se uvodi, a koje uključuju:

popravak i šivanje odjeće, krznenih i kožnih proizvoda, šešira i tekstilnih proizvoda

galanterija, popravak, šivanje i pletenje trikotaže; popravak, čišćenje, farbanje i šivanje cipela; frizerske i kozmetičke usluge; usluge kemijskog čišćenja, bojenja i pranja rublja;

proizvodnja i popravak metalne galanterije, ključeva, registarskih oznaka, uličnih znakova; popravak i održavanje elektroničke opreme za domaćinstvo, kućnih mašina i

kućanski aparati, satovi, popravak i proizvodnja metalnih proizvoda; popravak namještaja;

usluge foto studija, foto i filmskih laboratorija;

održavanje i popravak motornih vozila i motornih vozila, mašina i

oprema; Pružanje usluga cestovnog prijevoza za cestovni prijevoz robe; Pružanje usluga cestovnog prijevoza za cestovni prijevoz putnika; popravak stambenih i drugih zgrada;

usluge proizvodnje instalacijskih, električnih, vodovodnih i zavarivačkih radova; usluge zastakljivanja balkona i lođa, rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla; usluge obučavanja stanovništva kursevima i podučavanjem; usluge nadzora i njege djece i bolesnih;

usluge prijema staklenog posuđa i sekundarnih sirovina, osim metalnog otpada; veterinarske usluge;

davanje u zakup (iznajmljivanje) stambenih i nestambenih prostora, vikendica, zemljišnih parcela koje pripadaju

individualni preduzetnik na osnovu vlasništva; proizvodnja proizvoda narodnih umjetničkih zanata; ostale industrijske usluge (usluge prerade poljoprivrednih proizvoda i šumskih darova, uključujući mljevenje žita, guljenje žitarica, preradu sjemenki ulja, izradu i pušenje kobasica, preradu krumpira, preradu oprane vune u vlasništvu kupaca u pleteno predivo, previjanje životinjske kože , češljanje vune, dotjerivanje kućnih ljubimaca, popravljanje i izrada bočarskog posuđa i posuđa, zaštita vrtova, povrtnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti; izrada filcane obuće; izrada poljoprivrednih oruđa od materijala kupca; graviranje metala, stakla, porculana, drva , keramika; proizvodnja i popravak drvenih čamaca; popravak igračaka; popravak turističke opreme i opreme; usluge oranja vrtova i piljenje drva za ogrjev; usluge popravka i proizvodnje optike za naočale; izrada i štampanje posjetnica i pozivnica za porodične proslave ; uvezivanje, šivanje, kantovanje, kartonski radovi; niz plinskih uložaka za sifone, zamjena baterija u elektroničkim satovima i drugim uređajima); proizvodnja i restauracija tepiha i tepiha; popravak nakita, bižuterije; utiskivanje i graviranje nakita;

monofono i stereofonično snimanje govora, pjevanja, instrumentalne izvedbe kupca na magnetofonskoj traci, CD-u, ponovno snimanje muzičkih i književnih djela na magnetofonskoj traci, CD; usluge čišćenja stambenih prostorija i održavanja domaćinstva;

usluge uređenja interijera stambenih prostora i usluge uređenja; izvođenje nastave fizičke kulture i sporta;

usluge nosača na željezničkim stanicama, autobusnim stanicama, zračnim terminalima, aerodromima,

morske i riječne luke; plaćene toaletne usluge;

usluge kuhanja kod kuće; Pružanje usluga prijevoza putnika vodenim prijevozom; Pružanje usluga prijevoza robe vodnim prijevozom;

usluge vezane za prodaju poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje,

pakovanje, pakovanje i transport); usluge vezane za opsluživanje poljoprivredne proizvodnje (mehanizirane,

agrokemijski, melioracijski, transportni radovi); usluge u zelenoj ekonomiji i ukrasnom cvjećarstvu; lov i lov;

bavljenje medicinskim ili farmaceutskim aktivnostima od strane osobe koja ima

licencu za određene vrste djelatnosti; obavljanje privatnih detektivskih aktivnosti od strane ovlaštene osobe; usluge iznajmljivanja; izletničke usluge; ritualne usluge; pogrebne usluge;

usluge uličnih patrola, zaštitara, stražara i stražara;

trgovina na malo ostvaruje se kroz objekte nepokretne trgovačke mreže sa površinom

prodajno područje od najviše 50 kvadratnih metara za svaki objekt trgovačke organizacije; trgovina na malo ostvaruje se putem objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju

prodajna područja, kao i kroz objekte nestacionarne trgovačke mreže; ugostiteljske usluge koje se pružaju preko ugostiteljskih objekata sa

površina uslužne dvorane za posjetitelje nije veća od 50 četvornih metara za svaki objekt ugostiteljske organizacije.

Imajte na umu da je u prijavi za patent, sastavljenoj prema preporučenom obrascu N 26.5-1, koja je data u Nalogu Federalne poreske službe Rusije od 14. decembra 2012. N MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta]"O odobravanju obrazaca dokumenata za primjenu sistema oporezivanja patenata", trebalo je navesti identifikacijski kod vrsta poduzetničke djelatnosti u skladu s Klasifikatorom vrsta poduzetničke djelatnosti, u pogledu koje zakon sastavnog subjekta Ruske Federacije predviđa primjenu sistema oporezivanja patenata (KVPDP), odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 15. januara 2013. N MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta](u daljnjem tekstu-Nalog Federalne poreske službe Rusije od 15. januara 2013. N MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta]).

Prema Nalogu Federalne poreske službe Rusije od 15. januara 2013. N MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta] Klasifikator ima za cilj identificirati vrste poduzetničkih aktivnosti za koje zakon sastavnog subjekta Ruske Federacije predviđa primjenu sistema oporezivanja patenata. Objekti klasifikacije su vrste preduzetničkih aktivnosti za koje zakon konstitutivnog subjekta Ruske Federacije predviđa primjenu sistema oporezivanja patenata.

Prilikom kodiranja:

a) šifra vrste preduzetničke djelatnosti dodjeljuje se u skladu sa brojem podstavka

klauzula 2 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji predviđa vrstu preduzetničke djelatnosti na koju se primjenjuje sistem oporezivanja patenata (šifre 01, 02, 03 ... 47, 99). Šifra 99 je naznačena ako vrsta preduzetničke aktivnosti pripada potrošačkim uslugama u skladu sa OKUN -om i nije navedena u klauzuli 2 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije. Spisak kodova poslovnih aktivnosti u skladu sa brojem podstavka klauzule 2 čl. 346.43 NK

RF je dat u Poglavlju. 5 opisa Klasifikatora;

b) kôd subjekta Ruske Federacije dodijeljen je u skladu sa Odjeljnim imenikom Federalne poreske službe Rusije "Subjekti Ruske Federacije" (SSRF), odobrenim Nalogom Ministarstva poreza i naplate poreza

Rusija od 25.03.2002. N BG-3-13 / 149;

c) serijski broj (šifra) vrste djelatnosti dodjeljuje se prema sljedećem redoslijedu

vrste preduzetničkih aktivnosti utvrđene zakonom konstitutivnog subjekta Ruske Federacije razlikovanjem vrste djelatnosti, čiji je kod označen s prve 2 znamenke. Navedene aktivnosti numerirane su redom, počevši od 01, 02, 03 ... 99.

Imajte na umu da je prijava za patent prestala da važi (Nalog Federalne poreske službe Rusije od 17. novembra 2014. N MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta]).

Naredbom Savezne poreske službe Rusije od 18. novembra 2014. N MMV-7-3 / [zaštićena e -pošta] odobren novi oblik N 26.5-1 "Prijava patenta".

3. U stavu 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije otkrivaju se koncepti koji se koriste u svrhe primjene:

u pp. 1 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije otkriva koncept trgovine na malo. To znači preduzetničku aktivnost povezanu sa trgovinom robom (uključujući za gotovinu, kao i korišćenjem platnih kartica) na osnovu ugovora o maloprodaji i kupoprodaji.

Ova vrsta poduzetničke aktivnosti ne uključuje provođenje:

a) akcizna roba navedena u;

b) hranu i piće, uključujući alkoholna, u ambalaži i ambalaži proizvođača, i bez takve ambalaže i ambalaže, u barovima, restoranima, kafićima i drugim objektima javne prehrane;

d) teretna i specijalna vozila, prikolice, poluprikolice, demontažne prikolice, autobuse

bilo koje vrste;

e) roba prema uzorcima i katalozima izvan stacionarne trgovačke mreže (uključujući i poštarinu)

pošiljke (trgovina paketima), kao i putem televizijskih radnji, telefonskih komunikacija i računarskih mreža);

f) prijenos lijekova na povlaštene (besplatne) recepte;

g) kao i proizvodi vlastite proizvodnje (proizvodnje).

Prodaja roba i (ili) proizvoda javne prehrane proizvedenih u ovim automatima putem automata odnosi se na svrhe ovog poglavlja. 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije za trgovinu na malo.

Prema ugovoru o prodaji i kupoprodaji na malo, prodavac koji se bavi preduzetničkom djelatnošću pri prodaji robe na malo obavezuje se da će kupcu prenijeti robu namijenjenu za ličnu, porodičnu, kućnu ili drugu upotrebu koja nije povezana sa preduzetničkom djelatnošću (član 492. stav 1. Građanski zakonik Ruske Federacije). Osim ako zakonom ili ugovorom o maloprodaji nije drugačije određeno, uključujući uslove obrazaca ili drugih standardnih obrazaca kojima se kupac pridružuje (član 428. Građanskog zakonika Ruske Federacije), ugovor o maloprodaji smatra se zaključenim u odgovarajućoj formi od trenutka kada prodavac izda kupcu blagajnu ili račun o prodaji ili drugi dokument koji potvrđuje plaćanje robe (član 493. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Međutim, za individualne poduzetnike koji primjenjuju sistem oporezivanja patenata, kl.

2.1 Čl. 2 Federalnog zakona od 22. svibnja 2003. N 54-FZ "O upotrebi blagajni pri gotovinskom poravnanju i (ili) poravnanju platnim karticama", pravo na gotovinsko poravnanje i (ili) poravnanje platnim karticama se odobrava bez upotrebe CRE -a, pod uvjetom da se na zahtjev kupca (klijenta) izda dokument (potvrda o prodaji, račun ili drugi dokument) koji potvrđuje primanje sredstava za odgovarajući proizvod (rad, uslugu). Navedeni dokument izdano u vrijeme plaćanja robe (rada, usluge) i mora sadržavati sljedeće podatke:

Naslov dokumenta;

serijski broj dokumenta, datum izdavanja; naziv organizacije (prezime, ime, patronim - za individualnog preduzetnika); identifikacioni broj porezni obveznik dodijeljen organizaciji (pojedinac

preduzetnik) koji je izdao (izdao) dokument; naziv i broj plaćene kupljene robe (obavljeni radovi, izvedeni

iznos gotovinskog plaćanja u gotovini i / ili upotrebom

platna kartica, u rubljima; položaj, prezime i inicijale osobe koja je izdala dokument i njegov lični potpis.

Također napominjemo da se za maloprodaju u svrhu primjene Ch. 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije ne uključuje trgovinu na malo akciznim proizvodima navedenim u stavcima. 6 - 10 str. 1. Stoga se sistem oporezivanja patenata ne može primijeniti u maloprodaji, uključujući:

a) putnička vozila;

b) motocikle sa snagom motora većom od 112,5 kW (150 KS);

c) motorni benzin;

d) dizel gorivo;

e) motorno ulje za dizel i (ili) karburatorske (ubrizgavanje) motore; f) direktni benzin.

Istovremeno, gore navedeno pravilo se ne odnosi na maloprodaju alkoholnih pića (votka, alkoholna pića, konjak, vino, voćno vino, likersko vino, pjenušac (šampanjac), vinska pića, jabukovača, Poiret, medovina, pivo , pića proizvedena na bazi piva, druga pića s zapreminskim udjelom etilnog alkohola većim od 0,5% (isključujući prehrambenih proizvoda u skladu s listom koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije)), budući da je klasificirana kao trošarinska roba u skladu sa stavcima. 3 st. 1 čl. 181 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Međutim, to ne znači da je u pogledu maloprodaje sve navedeno u paragrafima. 3 st. 1 čl. 181 Poreskog zakona Ruske Federacije za alkoholna pića, može se primijeniti sistem oporezivanja patenta. U skladu sa stavom 1. čl. 16 Federalnog zakona od 22. studenog 1995. N 171-FZ "O državnom uređivanju proizvodnje i prometa etilnog alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol i o ograničenju konzumacije (pijenja) alkoholnih proizvoda" maloprodaja alkoholnih proizvoda (osim piva i pivskih pića, jabukovače, Poireta, Meada) provode samo organizacije. Istovremeno, individualni poduzetnici imaju pravo obavljati maloprodaju piva i pivskih napitaka, jabukovače, puireta, medovine. Budući da sistem oporezivanja patenata mogu primijeniti samo individualni poduzetnici (), sistem oporezivanja patenta može se primijeniti na maloprodaju piva i pivskih pića, jabukovače, Poireta, medovine; u pp. 2 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije otkriva koncept stacionarne trgovačke mreže koja ima trgovačke podove. Podrazumijeva se trgovačka mreža smještena u zgradama i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, s odvojenim prostorijama opremljenim posebnom opremom namijenjenom za obavljanje trgovine na malo i opsluživanje kupaca. Ova kategorija maloprodajnih objekata uključuje trgovine i paviljone.

Prema odredbi 6.3 Nacionalnog standarda Ruske Federacije „GOST R 51773-2009. Trgovinske usluge. Klasifikacija trgovačkih preduzeća ", odobrena Nalogom Rostekhregulirovanie od 15. decembra 2009. N 771-st, trgovačka preduzeća mogu se nalaziti u zasebnim zgradama, na prvim spratovima ugrađenih i pridruženih zgrada, stambenim zgradama ili nestambenim zgradama , u strukturi (sastavu) trgovačkih centara i trgovačkih centara.

Prema odredbama 53. i 54. GOST R 51303-2013 (" Nacionalni standard Ruska Federacija.

Trgovina. Termini i definicije ", odobreni Nalogom Rosstandarta od 28. avgusta 2013. N 582-st):

trgovački centar - agregat trgovačka preduzeća i / ili pružatelji usluga koji prodaju univerzalni ili specijalizirani asortiman roba i univerzalni spektar usluga koji se nalaze na određenom području u zgradama ili strukturama, planiraju se, grade i njima se upravlja u cjelini i pružaju parkirališta za automobile unutar granica svoje teritorije; trgovački centar - skup trgovačkih preduzeća koja prodaju robu i pružaju je

usluge smještene u određenom području i centralizirajuće funkcije ekonomska usluga trgovačke aktivnosti.

Istodobno, funkcije ekonomskih usluga podrazumijevaju inženjersku podršku (električno osvjetljenje, opskrba toplinom i vodom, kanalizaciju, komunikacijske objekte), popravak zgrada, objekata i opreme, odvoz smeća, sigurnost maloprodajnih objekata, ugostiteljstvo za zaposlene itd.

Dakle, trgovački centri trgovačkim centrima su skup trgovačkih preduzeća koja se nalaze na istoj teritoriji kao i kompleksi imovine koji prodaju univerzalni asortiman robe i pružaju širok spektar usluga.

Stoga, u odnosu na sistem oporezivanja patenata, trgovačke centre i trgovačke centre (u terminologiji Državni standard) sami nisu objekti stacionarne trgovačke mreže. Osim toga, oni nisu uključeni u popis objekata stacionarne trgovačke mreže koji imaju trgovačke podove i objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, u kojima se trgovina na malo od strane individualnih poduzetnika može prenijeti na oporezivanje patenta sistem (Dopis Federalne poreske službe Rusije od 27. maja 2014. N GD-4-3 / [zaštićena e -pošta]"O smjeru pojašnjenja Ministarstva financija Rusije").

Prema paragrafima. 2 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, popis objekata stacionarne trgovačke mreže je zatvoren.

S tim u vezi, preduzetničke aktivnosti u oblasti trgovine na malo, koje se obavljaju preko maloprodajnih objekata koji nisu obuhvaćeni ovom listom (trgovački centri, tržni centri, nestambeni prostori iznajmljeni za trgovinu u upravnim, industrijskim i obrazovnim zgradama itd.) , treba oporezivati prema drugim poreskim režimima (Dopis Federalne poreske službe Rusije od 29. avgusta 2012. N ED-4-3 / [zaštićena e -pošta]"O smjeru Pisma

Ministarstvo finansija Rusije od 14. avgusta 2012. N 03-11-09 / 64 "); u skladu sa stavovima. 3 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, trgovina - posebno opremljena

zgrada (njen dio) namijenjena prodaji robe i pružanju usluga kupcima i opremljena trgovačkim, komunalnim, administrativnim i pogodnim prostorijama, kao i prostorijama za prijem, skladištenje robe i njihovu pripremu za prodaju; u skladu sa stavovima. 4 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, paviljon je zgrada sa zanatom

hodnik i dizajniran za jedno ili više radnih mjesta; u skladu sa stavovima. 5 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, područje trgovačkog prostora dio je trgovine,

paviljon zauzet opremom namijenjenom za izlaganje, demonstriranje robe, obavljanje gotovinskih obračuna i opsluživanje kupaca, područje odjavnih mjesta i blagajni, područje radnih mjesta za uslužno osoblje, kao i područje prolaza za kupce. Zakupljeni dio trgovačkog prostora također pripada prodajnom prostoru. Područje pomoćnih, administrativnih i pomoćnih prostorija, kao i prostori za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne vrši usluga korisnicima, ne odnosi se na područje trgovačkog prostora. Površina trgovačkog prostora određuje se na osnovu inventara i vlasničkih dokumenata; u skladu sa stavovima. 6 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, područje dvorane za usluge posjetitelja je područje posebno opremljenih prostorija (otvorenih prostora) ugostiteljskog objekta namijenjenih za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili ) kupljena roba, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme, utvrđene na osnovu inventara i vlasničkih dokumenata; u skladu sa stavovima. 7 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove je trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama, strukturama i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, a koja za to nemaju posebne i posebno opremljene prostore. namjene, kao i u zgradama, objektima i strukturama (njihovi dijelovi) koji se koriste za sklapanje ugovora o maloprodaji, kao i za održavanje tendera. Ova kategorija trgovačkih objekata uključuje maloprodajna tržišta, sajmove, kioske, štandove, automate za prodaju; u skladu sa stavovima. 8 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, kiosk je zgrada koja nema

prodajno područje i predviđeno je za jednu radnu stanicu prodavatelja; u skladu sa stavovima. 9 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije šator - sklopiva konstrukcija,

opremljen šalterom bez prodajnog prostora; u skladu sa stavovima. 10 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, nestacionarna trgovačka mreža -

maloprodajna mreža koja radi na principima distribucije i distributivne trgovine, kao i objekti trgovačkih organizacija koji nisu klasifikovani kao stacionarna trgovačka mreža; u skladu sa stavovima. 11 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, distributivna trgovina - trgovina na malo obavlja se izvan stacionarne maloprodajne mreže koristeći specijalizirana ili posebno opremljena vozila za trgovinu, kao i mobilnu opremu koja se koristi samo s vozilom. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu korišćenjem automobila, auto radnje, auto radnje, tonara, kamp kućice, mobilnog automata; u skladu sa stavovima. 12 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije slobodna trgovina - maloprodaja

trgovina koja se odvija izvan stacionarne maloprodajne mreže direktnim kontaktom između prodavača i kupca u organizacijama, u transportu, kod kuće ili na ulici. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu iz ruku, sa poslužavnika, iz korpi i ručnih kolica; u skladu sa stavovima. 13 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, javne ugostiteljske usluge - usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda , kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme. Ugostiteljske usluge ne uključuju usluge proizvodnje i prodaje trošarinskih proizvoda navedenih u paragrafima. 3 st. 1 čl. 181 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Na osnovu pp. 3 st. 1 čl. 181 Poreskog zakona Ruske Federacije priznata je kao trošarinska roba, uključujući alkoholna pića(votka, alkoholna pića, konjaci, vino, voćno vino, likersko vino, pjenušavo vino (šampanjac), vinska pića, pivo, pića na bazi piva, druga pića s zapreminskim udjelom etilnog alkohola većim od 0,5% (za isključenje hrane proizvodi u skladu sa listom koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije)).

Dakle, ako pojedinačni poduzetnik samostalno proizvodi navedeno u stavcima. 3 st. 1 čl. 181 Poreskog zakona Ruske Federacije, trošarinske proizvode i prodaje ih putem ugostiteljskog objekta, a zatim kako bi primijenili gl. 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije, takve se aktivnosti ne mogu pripisati uslugama javne prehrane i ne podliježu oporezivanju u okviru sistema oporezivanja patenata.

Ako se kroz predmet javne ugostiteljske organizacije, trošarinska roba kupuje za naknadnu prodaju, navedenu u paragrafima. 3 st. 1 čl. 181 Poreskog zakona Ruske Federacije, i u ambalaži i ambalaži proizvođača, i bez takve ambalaže, tada se takva poduzetnička aktivnost odnosi na usluge javne prehrane i, prema tome, podliježe oporezivanju prema gore navedenom posebnom poreznom režimu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 1. novembra 2012. br.

03-11-10 / 49); u skladu sa stavovima. 14 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet organizacije javnosti

ugostiteljstvo, koje ima salu za posjetitelje - zgradu (njen dio) ili građevinu namijenjenu pružanju ugostiteljskih usluga i ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih roba, kao i za slobodno vrijeme; u skladu sa stavovima. 15 st. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, objekt javne prehrane koji nema salu za korisnike je objekt javne prehrane koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i ( ili) kupljenu robu. Ova kategorija ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, trgovine (odjele) za kuhanje u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim ugostiteljskim mjestima; u skladu sa stavovima. 16 p. 3 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije otvoreni prostor - posebno

mjesto opremljeno za javnu ishranu, smješteno na zemljištu.

Prilikom definiranja pojmova morate obratiti pažnju i na:

Savezni zakon od 28. decembra 2009. N 381-FZ "O osnovama državne regulacije trgovinskih aktivnosti u Ruskoj Federaciji";

GOST R 51303-2013 „Trgovina. Termini i definicije ";

Informativna poruka Ministarstva finansija Rusije "O promjenama posebnih poreskih režima";

GOST R 51303-99 „Trgovina. Termini i definicije ";

Informativno pismo Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije iz 2013. godine „Pregled prakse arbitražni sudovi slučajevi koji se odnose na primjenu odredbi poglavlja 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije ”.

4. U stavu 4. čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi dokumente i podatke koji potvrđuju pravo na korištenje sistema oporezivanja patenata, to su svi dokumenti dostupni individualnom poduzetniku za objekt stacionarne trgovačke mreže (ugostiteljska organizacija) koji sadrže podatke o namjeni, karakteristike dizajna i raspored prostorija takvog objekta, kao i informacije koje potvrđuju pravo na korištenje ovog objekta.

5. Tačka 5 komentiranog čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije ukazuje da pri primjeni sistema oporezivanja patenta, pojedinačni poduzetnik ima pravo privući zaposlenike, uključujući i prema građanskim ugovorima. Istovremeno, prosječan broj zaposlenih, utvrđen u skladu s procedurom koju je utvrdilo federalno izvršno tijelo ovlašteno u oblasti statistike, ne bi trebao prelaziti 15 ljudi za porezni period u svim vrstama poduzetničkih aktivnosti koje obavlja pojedinac preduzetnik.

Postupak utvrđivanja prosječnog broja zaposlenih provodi se u skladu sa Uputstvom za popunjavanje obrazaca federalnog statističkog posmatranja N P-1 „Podaci o proizvodnji i otpremi robe i usluga“, N P-2 „Podaci o ulaganjima u nefinansijskoj imovini ”, P-3„ Podaci O finansijsko stanje organizacije ", N P-4" Podaci o broju i plate zaposlenici ", N P-5 (m)" Osnovni podaci o aktivnostima organizacije ", odobreni Nalogom Rosstata od 28. oktobra 2013. N 428 (u daljnjem tekstu Upute) i stupili na snagu 1. januara, 2014.

Prema članu 77 Uputstva, prosječan broj zaposlenih u organizaciji uključuje:

prosečan broj zaposlenih; prosečan broj spoljnih honoraraca;

prosječan broj zaposlenih koji su radili na osnovu ugovora o građanskom pravu

karakter.

Imajte na umu da, prema tački 81.1 Smjernica, prosječan broj zaposlenih ne uključuje zaposlene koji su bili na porodiljskom odsustvu, odsustvu u vezi sa usvajanjem novorođenog djeteta direktno iz porodilišta i roditeljskom odsustvu. S tim u vezi, individualni poduzetnici koji privlače unajmljene radnike u svojoj prijavi patenta navode prosječan broj zaposlenih, isključujući zaposlenike na roditeljskom odsustvu mlađem od 1,5 godine (dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. februara 2014. N 03-11 -12/6270).

Ako patent koji je zaprimio individualni poduzetnik označava određeni broj pokazatelja, na primjer, prosječan broj zaposlenih, a istovremeno se ovaj pokazatelj povećavao tijekom poreznog razdoblja, tada se u svrhu primjene sistema oporezivanja patenta u odnosu na novih pokazatelja, individualni poduzetnik ima pravo dobiti novi patent ili na njih primijeniti drugačiji poreski režim. Istovremeno, u slučaju smanjenja pokazatelja, nije predviđeno ponovno izračunavanje poreza u okviru sistema oporezivanja patenata.

Pojedinačni poduzetnik koji je dobio patent, koji označava određeni broj pokazatelja (na primjer, prosječan broj zaposlenih), ne može samostalno ponovno izračunati vrijednost dobivenog patenta zbog povećanja broja takvih pokazatelja, posebno, sa povećanjem broja zaposlenih (Dopis Ministarstva finansija Rusije od 29. aprila 2013. N 03-11-11 / 14921).

Primjer. Pojedinačni preduzetnik od 1. jula 2014. planira da počne primjenjivati sistem oporezivanja patenata u odnosu na odredbe stavova. 3 p. 2 čl. 346.43 Poreskog zakona Rusije za vrstu preduzetničke djelatnosti - frizerske i kozmetičke usluge.

Poduzetnik je podnio prijavu za patent u poreski organ u mjestu stanovanja najkasnije 10 dana prije početka primjene PSN -a, u kojem je naveo da je broj njegovih zaposlenika 4 osobe.

Međutim, od 1. listopada 2014. broj zaposlenih u individualnom poduzetniku povećan je na 10 ljudi.

S tim u vezi, individualni poduzetnik mora ili dobiti drugi patent za frizerske i kozmetičke usluge koji zapošljavaju 6 osoba (10 osoba - 4 osobe), ili mora primijeniti druge režime oporezivanja u vezi s ovom djelatnošću na način propisan Poreski zakonik RF.

6. Ograničenja upotrebe sistema oporezivanja patenata utvrđena su klauzulom 6 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije. Tako se sistem oporezivanja patenata primjenjuje u odnosu na vrste preduzetničkih aktivnosti u okviru:

a) jednostavan ugovor o partnerstvu (sporazum o zajedničkim aktivnostima)

b) ili ugovor o poverenju imovine.

7. Minimalne i maksimalne veličine potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika podliježu indeksaciji pomoću koeficijenta deflatora utvrđenog za odgovarajuću kalendarsku godinu.

8. U skladu sa stavom 10. čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije, primjena patentnog sistema kao posebnog režima oporezivanja za individualne poduzetnike predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja dva poreza:

porez na dohodak fizičkih lica (u smislu prihoda ostvarenih obavljanjem vrsta preduzetničke aktivnosti na koje se primenjuje sistem oporezivanja patenata); porez na imovinu pojedinaca (u pogledu imovine koja se koristi u sprovođenju vrsta preduzetničke aktivnosti, na koje se primenjuje sistem oporezivanja patenata). Imajte na umu da je od 1. januara 2015. godine pp. 2 p. 10 čl. 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 29. novembra 2014. N 382-FZ "O izmjenama i dopunama dijelova jedan i dva Poreskog zakona Ruske Federacije") predviđa da upotreba patenta poreznim sistemom individualnih poduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od plaćanja plaćanja uključujući porez na imovinu pojedinaca (u pogledu imovine koja se koristi u provedbi vrsta poduzetničke aktivnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenta, s izuzetkom objekti oporezivanja porezom na imovinu pojedinaca uključenih na spisak utvrđeni su u skladu sa klauzulom 7 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene stavom 2 člana 10 člana 378.2 Poreski zakon Ruske Federacije).

Osim toga, individualni poduzetnici koji primjenjuju sistem oporezivanja patenata nisu priznati kao obveznici poreza na dodanu vrijednost, s izuzetkom poreza na dodanu vrijednost:

1) pri obavljanju vrsta preduzetničke aktivnosti na koje se ne primenjuje sistem oporezivanja patenata;

2) pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i druga područja pod njenom jurisdikcijom;

Ostale poreze plaćaju individualni preduzetnici koji primjenjuju sistem oporezivanja patenata u skladu sa zakonodavstvom o porezima i taksama, a takođe djeluju i kao poreski zastupnici.

Skrećemo pažnju i na činjenicu da prema individualnim preduzetnicima koji primjenjuju sistem oporezivanja patenata u odnosu na vrste preduzetničke djelatnosti koristeći odgovarajuće objekte pokretnih ili nekretnina su oslobođeni plaćanja naknade za ovu preduzetničku aktivnost u odnosu na koju regulator pravni akt opština (gradski zakoni savezni značaj Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) ova naknada je određena.

Sistem oporezivanja patenata primjenjuju individualni preduzetnici zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama.

2. Sistem oporezivanja patenata primjenjuje se na sljedeće vrste preduzetničkih aktivnosti:

1) popravku i šivenje odevnih predmeta, krznenih i kožnih proizvoda, šešira i proizvoda od galanterije tekstila, popravku, šivenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, čišćenje, farbanje i šivanje obuće;

3) frizerske i kozmetičke usluge;

4) usluge hemijskog čišćenja, bojenja i pranja veša;

5) proizvodnju i popravku metalne galanterije, ključeva, registarskih oznaka, uličnih znakova;

6) popravku i održavanje elektronske opreme za domaćinstvo, mašina za domaćinstvo i kućnih aparata, satova, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;

7) popravka namještaja;

8) usluge foto studija, foto i filmskih laboratorija;

9) održavanje i popravku motornih vozila i motornih vozila, mašina i opreme;

10) pružanje usluga drumskog prevoza za drumski prevoz robe;

11) pružanje usluga drumskog prevoza za drumski prevoz putnika;

12) popravka stambenih i drugih zgrada;

13) usluge proizvodnje montažnih, električnih, vodovodnih i zavarivačkih radova;

14) usluge zastakljivanja balkona i lođa, rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla;

15) usluge obučavanja stanovništva kursevima i podučavanjem;

16) usluge nadzora i brige o djeci i bolesnima;

17) usluge prijema staklenog posuđa i sekundarnih sirovina, osim metalnog otpada;

18) veterinarske usluge;

19) davanje u zakup (iznajmljivanje) stambenih i nestambenih prostora, vikendica, zemljišnih parcela koje pripadaju individualnom preduzetniku na osnovu vlasništva;

20) proizvodnju proizvoda narodne umjetnosti i zanata;

22) proizvodnju i restauraciju tepiha i tepiha;

23) popravka nakita, bižuterije;

24) proganjanje i graviranje nakita;

25) monofono i stereofonično snimanje govora, pjevanja, instrumentalnog izvođenja kupca na magnetofonskoj traci, CD-u, ponovno snimanje muzičkih i književnih djela na magnetofonsku traku, CD;

26) usluge čišćenja stambenih prostorija i održavanja domaćinstva;

27) usluge unutrašnjeg uređenja stambenih prostora i usluge uređenja;

28) izvođenje nastave fizičke kulture i sporta;

29) usluge nosača na željezničkim stanicama, autobuskim stanicama, avio terminalima, aerodromima, morskim i riječnim lukama;

30) usluge toaleta koji se plaćaju;

31) usluge kuvara za pripremu jela kod kuće;

32) pružanje usluga prevoza putnika vodenim prevozom;

33) pružanje usluga prevoza robe vodnim transportom;

34) usluge u vezi sa prodajom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport);

35) usluge u vezi sa održavanjem poljoprivredne proizvodnje (mehanizovane, agrohemijske, melioracione, transportne);

36) usluge u zelenoj ekonomiji i ukrasnom cvjećarstvu;

37) gazdovanje lovom i lovstvo;

38) bavljenje medicinskim aktivnostima ili farmaceutskim aktivnostima od strane lica koje ima dozvolu za ove vrste djelatnosti;

39) obavljanje privatne detektivske aktivnosti od strane ovlašćenog lica;

40) usluge iznajmljivanja;

41) izletničke usluge;

42) ritualne usluge;

43) pogrebne usluge;

44) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara;

45) trgovina na malo, koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovačke mreže sa površinom trgovačkog prostora ne većom od 50 kvadratnih metara za svaki objekt trgovačke organizacije;

46) trgovina na malo, koja se obavlja putem objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, kao i kroz objekte nestacionarne trgovačke mreže;

47) ugostiteljske usluge koje se pružaju kroz javne ugostiteljske objekte sa površinom hale za posjetitelje ne većom od 50 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekt;

48) ugostiteljske usluge koje se pružaju preko ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za posetioce;

(Klauzula 48 je uvedena Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

49) pružanje usluga klanja, transporta, destilacije, ispaše goveda;

(Klauzula 49 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

50) proizvodnja kože i proizvoda od kože;

(Klauzula 50 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

51) prikupljanje i nabavka prehrambenih šumskih resursa, nedrvnih šumskih resursa i ljekovitog bilja;

(Klauzula 51 uvedena Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

52) sušenje, prerada i konzerviranje voća i povrća;

(Klauzula 52 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

53) proizvodnja mliječnih proizvoda;

(Klauzula 53 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

54) proizvodnja sadnog materijala voća i bobičastog voća, gajenje sadnica povrtarskih kultura i semena trave;

(Klauzula 54 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

55) proizvodnja pekarskih i konditorskih proizvoda od brašna;

(Klauzula 55 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

56) privredni i sportski ribolov i uzgoj ribe;

(Klauzula 56 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

57) šumarstvo i druge šumarske djelatnosti;

(Klauzula 57 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

58) prevođenje i tumačenje;

(Klauzula 58 je uvedena Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

59) aktivnosti za brigu o starima i invalidima;

(Klauzula 59 je uvedena Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

60) sakupljanje, prerada i odlaganje otpada, kao i prerada sekundarnih sirovina;

(Klauzula 60 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

61) sečenje, obrada i dorada kamena za spomenike;

(Klauzula 61 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

62) pružanje usluga (obavljanje poslova) za razvoj računarskih programa i baza podataka (softvera i informacionih proizvoda računarske tehnologije), njihovo prilagođavanje i modifikovanje;

(Klauzula 62 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

63) popravka računara i komunikacione opreme.

(Klauzula 63 uvedena je Federalnim zakonom od 13.07.2015. N 232-FZ)

3. Za potrebe podstava 45 - 48 stava 2 ovog člana, koriste se sljedeći pojmovi:

4) paviljon - zgrada koja ima trgovački pod i predviđena je za jedno ili više radnih mjesta;

7) stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove - trgovačka mreža smještena u zgradama, objektima i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, koji nemaju posebne i posebno opremljene prostore za te namjene, kao ni u zgradama, strukture i strukture (njihovi dijelovi) koji se koriste za sklapanje ugovora o maloprodaji, kao i za održavanje tendera. Ova kategorija trgovačkih objekata uključuje maloprodajna tržišta, sajmove, kioske, štandove, automate za prodaju;

8) kiosk - zgrada koja nema trgovački pod i predviđena je za jedno radno mjesto prodavca;

9) šator - sklopiva konstrukcija, opremljena šalterom, koji nema trgovački prostor;

14) objekt javne ugostiteljske organizacije koji ima salu za posjetitelje - zgrada (njen dio) ili građevina namijenjena pružanju usluga javne prehrane i koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda proizvodi, konditorski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme;

16) otvoreni prostor - posebno opremljeno mjesto za ugostiteljstvo, smješteno na zemljištu.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 21.07.2014. N 244-FZ)

8. Subjekti Ruske Federacije imaju pravo:

(Klauzula 1 izmijenjena Federalnim zakonom od 03.07.2016. N 248-FZ)

(Klauzula 1.1 uvedena je Federalnim zakonom od 21.07.2014. N 244-FZ)

(Klauzula 2 dopunjena Federalnim zakonom od 03.07.2016. N 248-FZ)

3) utvrđuje iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika, u zavisnosti od:

prosečan broj zaposlenih;

broj vozila, nosivost vozila, broj sjedišta u vozilu;

broj izolovanih objekata (područja) u odnosu na vrste preduzetničke djelatnosti navedene u podstavima 19, 45 - 48 stav 2 ovog člana;

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 03.07.2016. N 243-FZ)

područje važnosti patenata utvrđeno u skladu sa podstavom 1.1 ovog stava;

(Klauzula 3 dopunjena Federalnim zakonom od 21.07.2014. N 244-FZ)

4) povećati maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika:

najviše tri puta - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavima 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 stav 2 ovog člana;

ne više od pet puta - za sve vrste preduzetničkih aktivnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata, a koje se sprovode na teritoriji grada sa više od milion stanovnika;

najviše deset puta - za vrste preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavima 19., 45. - 47. stava 2. ovog člana.

(Klauzula 9 dopunjena Federalnim zakonom od 21.07.2014. N 244-FZ)

10. Primjenom patentnog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja:

1) porez na dohodak pojedinaca (u smislu prihoda ostvarenih od obavljanja vrsta preduzetničke aktivnosti na koje se primenjuje sistem oporezivanja patenata);

2) porez na imovinu pojedinaca (u smislu imovine koja se koristi u obavljanju vrsta preduzetničke djelatnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata, sa izuzetkom objekata oporezivanja porezom na imovinu pojedinaca koji su uključeni u listu utvrđenu u u skladu sa stavom 7 člana 378.2 ovog zakonika, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene drugim stavom člana 108. člana 378.2 ovog zakonika).

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 29.11.2014. N 382-FZ)

1) pri obavljanju vrsta preduzetničke aktivnosti na koje se ne primenjuje sistem oporezivanja patenata;

2) pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njenom jurisdikcijom, uključujući iznose poreza koji se plaćaju po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti;

(izmijenjeno saveznim zakonom od 30.03.2016. N 72-FZ)

3) pri obavljanju transakcija oporezovanih u skladu sa članovima 161. i 174.1 ovog zakonika.

(izmijenjeno Saveznim zakonom od 27.11.2017. N 335-FZ)

Sistem oporezivanja patenata uspostavljen je ovim Kodeksom, primjenjuje se u skladu s ovim Kodeksom zakonima sastavnih entiteta Ruske Federacije i primjenjuje se na teritorijima ovih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Sistem oporezivanja patenata primjenjuju individualni preduzetnici zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama.

Sistem oporezivanja patenata primjenjuje se na sljedeće vrste poduzetničkih aktivnosti:

1) popravku i šivenje odevnih predmeta, krznenih i kožnih proizvoda, šešira i proizvoda od galanterije tekstila, popravku, šivenje i pletenje trikotaže;
2) popravku, čišćenje, farbanje i šivanje obuće;
3) frizerske i kozmetičke usluge;
4) usluge hemijskog čišćenja, bojenja i pranja veša;
5) proizvodnju i popravku metalne galanterije, ključeva, registarskih oznaka, uličnih znakova;
6) popravku i održavanje elektronske opreme za domaćinstvo, mašina za domaćinstvo i kućnih aparata, satova, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;
7) popravka namještaja;
8) usluge foto studija, foto i filmskih laboratorija;
9) održavanje i popravku motornih vozila i motornih vozila, mašina i opreme;
10) pružanje usluga drumskog prevoza za drumski prevoz robe;
11) pružanje usluga drumskog prevoza za drumski prevoz putnika;
12) popravka stambenih i drugih zgrada;
13) usluge proizvodnje montažnih, električnih, vodovodnih i zavarivačkih radova;
14) usluge zastakljivanja balkona i lođa, rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla;
15) usluge obučavanja stanovništva kursevima i podučavanjem;
16) usluge nadzora i brige o djeci i bolesnima;
17) usluge prijema staklenog posuđa i sekundarnih sirovina, osim metalnog otpada;
18) veterinarske usluge;
19) davanje u zakup (iznajmljivanje) stambenih i nestambenih prostora, vrtnih kućica, zemljišnih parcela u vlasništvu individualnog preduzetnika;
20) proizvodnju proizvoda narodne umjetnosti i zanata;
21) ostale usluge proizvodnog karaktera (usluge prerade poljoprivrednih proizvoda i šumskih darova, uključujući mljevenje žita, guljenje žitarica, preradu sjemenki ulja, izradu i dimljenje kobasica, preradu krumpira, preradu oprane vune u pletivo, preljev) životinjske kože, češljanje vune, njegovanje kućnih ljubimaca, popravak i proizvodnja bakrenog posuđa i keramike, zaštita vrtova, povrtnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti; proizvodnja filcane obuće; proizvodnja poljoprivrednog oruđa od materijala za kupce; graviranje metala, staklo, porculan, drvo, keramika; proizvodnja i popravak drvenih čamaca; popravak igračaka; popravak turističke opreme i inventara; usluge oranja vrtova i piljenje drva za ogrjev; usluge popravka i proizvodnje optike za naočale; izrada i štampanje posjetnica i pozivnice za porodične proslave; uvezivanje, šivanje, šišanje, kartoniranje ; punjenje plinskih uložaka za sifone, zamjena baterija u elektroničkim satovima i drugim uređajima);
22) proizvodnju i restauraciju tepiha i tepiha;
23) popravka nakita, bižuterije;
24) proganjanje i graviranje nakita;
25) monofono i stereofonično snimanje govora, pjevanja, instrumentalnog izvođenja kupca na magnetofonskoj traci, CD-u, ponovno snimanje muzičkih i književnih djela na magnetofonsku traku, CD;
26) usluge čišćenja stambenih prostorija i održavanja domaćinstva;
27) usluge unutrašnjeg uređenja stambenih prostora i usluge uređenja;
28) izvođenje nastave fizičke kulture i sporta;
29) usluge nosača na željezničkim stanicama, autobuskim stanicama, avio terminalima, aerodromima, morskim i riječnim lukama;
30) usluge toaleta koji se plaćaju;
31) usluge kuvara za pripremu jela kod kuće;
32) pružanje usluga prevoza putnika vodenim prevozom;
33) pružanje usluga prevoza robe vodnim transportom;
34) usluge u vezi sa prodajom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport);
35) usluge u vezi sa održavanjem poljoprivredne proizvodnje (mehanizovane, agrohemijske, melioracione, transportne);
36) usluge u zelenoj ekonomiji i ukrasnom cvjećarstvu;
37) gazdovanje lovom i lovstvo;
38) bavljenje medicinskim aktivnostima ili farmaceutskim djelatnostima od strane osobe koja je licencirana za ove vrste djelatnosti, s izuzetkom prodaje lijekova koji podliježu obaveznom označavanju putem identifikacije, uključujući kontrolne (identifikacione) oznake u skladu sa Saveznim zakonom od aprila 12, 2010 N 61- Federalni zakon "O prometu lijekova";
39) obavljanje privatne detektivske aktivnosti od strane ovlašćenog lica;
40) usluge iznajmljivanja;
41) izletničke usluge;
42) ritualne usluge;
43) pogrebne usluge;
44) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara;
45) trgovina na malo, koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovačke mreže sa površinom trgovačkog prostora ne većom od 50 kvadratnih metara za svaki objekt trgovačke organizacije;
46) trgovina na malo, koja se obavlja putem objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, kao i kroz objekte nestacionarne trgovačke mreže;
47) ugostiteljske usluge koje se pružaju kroz javne ugostiteljske objekte sa površinom hale za posjetitelje ne većom od 50 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekt;
48) ugostiteljske usluge koje se pružaju preko ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za posetioce;
49) pružanje usluga klanja, transporta, destilacije, ispaše goveda;
50) proizvodnja kože i proizvoda od kože;
51) prikupljanje i nabavka prehrambenih šumskih resursa, nedrvnih šumskih resursa i ljekovitog bilja;
52) sušenje, prerada i konzerviranje voća i povrća;
53) proizvodnja mliječnih proizvoda;
54) proizvodnja sadnog materijala voća i bobičastog voća, gajenje sadnica povrtarskih kultura i semena trave;
55) proizvodnja pekarskih i konditorskih proizvoda od brašna;
56) privredni i sportski ribolov i uzgoj ribe;
57) šumarstvo i druge šumarske djelatnosti;
58) prevođenje i tumačenje;
59) aktivnosti za brigu o starima i invalidima;
60) sakupljanje, prerada i odlaganje otpada, kao i prerada sekundarnih sirovina;
61) sečenje, obrada i dorada kamena za spomenike;
62) pružanje usluga (obavljanje poslova) za razvoj računarskih programa i baza podataka (softvera i informacionih proizvoda računarske tehnologije), njihovo prilagođavanje i modifikovanje;
63) popravka računara i komunikacione opreme.

Za potrebe podstava 45 - 48 stavka 2 ovog članka koriste se sljedeći pojmovi:

1) trgovina na malo - preduzetnička aktivnost u vezi sa prometom robe (uključujući za gotovinu, kao i korišćenjem platnih kartica) na osnovu ugovora o prodaji i maloprodaji. Ova vrsta poduzetničke aktivnosti ne uključuje prodaju akciznih proizvoda navedenih u podstavcima 6-10 stavka 1 članka 181 ovog zakonika, hrane i pića, uključujući i alkoholna, kako u ambalaži i ambalaži proizvođača, tako i bez takve ambalaže i ambalaža, u barovima, restoranima, kafićima i drugim objektima za javno ugostiteljstvo, plin, kamioni i specijalna vozila, prikolice, poluprikolice, demontažne prikolice, autobusi bilo koje vrste, roba prema uzorcima i katalozima izvan stacionarne distribucijske mreže (uključujući oblik pošte (trgovina paketima), kao i putem televizijskih trgovina, telefonskih komunikacija i računarskih mreža), prijenos lijekova na povlaštenim (besplatnim) receptima, kao i proizvodi vlastite proizvodnje (proizvodnje). Prodaja lijekova koji podliježu obaveznom označavanju putem identifikacije, uključujući kontrolne (identifikacijske) oznake u skladu sa Saveznim zakonom od 12. aprila 2010. N 61-FZ "O prometu lijekova", obuće i odjeće, pribora za odjeću i ostali proizvodi od prirodnog krzna koji podliježu obaveznom označavanju identifikacijom, uključujući kontrolne (identifikacijske) oznake prema popisu kodova Sveruske klasifikacije proizvoda prema vrsti ekonomske djelatnosti i (ili) prema popisu šifri proizvoda u u skladu sa robnom nomenklaturom vanjsko -ekonomskih aktivnosti Evroazijske ekonomske unije, koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije, za potrebe ovog poglavlja ne primjenjuje se na trgovinu na malo. Prodaja robe i (ili) proizvoda javne prehrane proizvedenih u ovim automatima putem automata, za potrebe ovog poglavlja, odnosi se na trgovinu na malo;
2) stacionarna trgovačka mreža sa trgovačkim podovima - trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, sa posebnim prostorijama opremljenim posebnom opremom namijenjenom za obavljanje trgovine na malo i opsluživanje kupaca. Ova kategorija trgovačkih objekata uključuje trgovine i paviljone;
3) trgovina - posebno opremljena zgrada (njen dio) namijenjena prodaji robe i pružanju usluga kupcima i opremljena trgovačkim, komunalnim, administrativnim i uslužnim prostorijama, kao i prostorijama za prijem, skladištenje robe i pripremu na prodaju;
4) paviljon - zgrada koja ima trgovački pod i predviđena je za jedno ili više radnih mjesta;
5) prostor trgovačkog prostora - dio trgovine, paviljona zauzet opremom namijenjenom za izlaganje, izlaganje robe, obavljanje gotovinskih obračuna i opsluživanje kupaca, područje blagajni i blagajni, područje radnih stanica servisa osoblja, kao i područje prolaza za kupce. Zakupljeni dio trgovačkog prostora također pripada prodajnom prostoru. Područje pomoćnih, administrativnih i pomoćnih prostorija, kao i prostori za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne vrši usluga korisnicima, ne odnosi se na područje trgovačkog prostora. Površina trgovačkog prostora određuje se na osnovu inventara i vlasničkih dokumenata;
6) područje dvorane za usluge posjetiocima - područje posebno opremljenih prostorija (otvorenih prostora) ugostiteljskog objekta namijenjenih za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za slobodne aktivnosti, utvrđene na osnovu inventara i vlasničkih dokumenata;
7) stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove - trgovačka mreža smještena u zgradama, objektima i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, koji nemaju posebne i posebno opremljene prostore za te namjene, kao ni u zgradama, strukture i strukture (njihovi dijelovi) koji se koriste za sklapanje ugovora o maloprodaji, kao i za održavanje tendera. Ova kategorija trgovačkih objekata uključuje maloprodajna tržišta, sajmove, kioske, štandove, automate za prodaju;
8) kiosk - zgrada koja nema trgovački pod i predviđena je za jedno radno mjesto prodavca;
9) šator - sklopiva konstrukcija, opremljena šalterom, koji nema trgovački prostor;
10) nestacionarna trgovinska mreža - trgovačka mreža koja funkcioniše na principima distribucije i distributivne trgovine, kao i objekti trgovinske organizacije koji nisu povezani sa stacionarnom trgovinskom mrežom;
11) distributivna trgovina - trgovina na malo koja se odvija izvan stacionarne maloprodajne mreže koristeći specijalizovana ili posebno opremljena vozila za trgovinu, kao i mobilnu opremu koja se koristi samo sa vozilom. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu korišćenjem automobila, auto radnje, auto radnje, tonara, kamp kućice, mobilnog automata;
12) trgovina na malo - trgovina na malo koja se odvija izvan stacionarne maloprodajne mreže direktnim kontaktom između prodavca i kupca u organizacijama, u transportu, kod kuće ili na ulici. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu iz ruku, sa poslužavnika, iz korpi i ručnih kolica;
13) ugostiteljske usluge - usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme. Usluge javnog ugostiteljstva ne uključuju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda navedene u podstavu 3. stavka 1. članka 181. ovog zakonika;
14) objekt javne ugostiteljske organizacije koji ima salu za posjetitelje - zgrada (njen dio) ili građevina namijenjena pružanju usluga javne prehrane i koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda proizvodi, konditorski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme;
15) objekt javne ugostiteljske organizacije koji nema salu za usluge posjetiocima - objekt javne ugostiteljske organizacije koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenu robu. Ova kategorija ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, trgovine (odjele) za kuhanje u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim ugostiteljskim mjestima;
16) otvoreni prostor - posebno opremljeno mjesto za ugostiteljstvo, smješteno na zemljištu.

Za potrebe ovog poglavlja, inventarni i vlasnički dokumenti uključuju sve dokumente dostupne individualnom poduzetniku za objekt stacionarne trgovačke mreže (ugostiteljska organizacija) koji sadrže informacije o namjeni, karakteristikama dizajna i rasporedu prostora takvog objekta, kao kao i informacije koje potvrđuju pravo korištenja ovog objekta (kupoprodajni ugovor za nestambene prostore, tehnički pasoš za nestambene prostore, planovi, sheme, objašnjenja, ugovor o zakupu (podzakup) za nestambene prostore ili dijelove) dozvolu za posluživanje posjetitelja na otvorenom prostoru i druge dokumente).

Prilikom primjene sistema oporezivanja patenata, individualni poduzetnik ima pravo privući zaposlenike, uključujući i prema građanskim ugovorima. Istovremeno, prosječan broj zaposlenih, utvrđen u skladu s procedurom koju je utvrdilo federalno izvršno tijelo ovlašteno u oblasti statistike, ne bi trebao prelaziti 15 ljudi za porezni period u svim vrstama poduzetničkih aktivnosti koje obavlja pojedinac preduzetnik, na koga se primenjuje sistem oporezivanja patenata.

Sistem oporezivanja patenata neće se primjenjivati na vrste preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana, ako se obavljaju u okviru ugovora o jednostavnom partnerstvu (sporazum o zajedničkoj djelatnosti) ili ugovora o povjerenju u imovinu.

Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju veličinu potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrstama preduzetničkih aktivnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata. Istovremeno, maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika ne može prelaziti 1 milion rubalja, osim ako nije drugačije određeno stavom 8. ovog člana.

Subjekti Ruske Federacije imaju pravo:

1) radi utvrđivanja visine potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrstama djelatnosti, u odnosu na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata, da se razlikuju vrste preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana, ako do takve razlike dođe predviđen je sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomskih aktivnosti i (ili) sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomske aktivnosti;
1.1) kako bi se utvrdio iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika prema vrstama djelatnosti, u odnosu na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenta, da se teritorij sastavnog entiteta Ruske Federacije razlikuje po teritorijima važenja patenata po opštinskim formacijama (grupe opštinskih formacija), sa izuzetkom patenata za sprovođenje vrsta preduzetničke djelatnosti navedenih u podstavcima 10, 11, 32, 33 i podstavku 46 (u dijelu koji se odnosi na distribuciju i isporuku na malo) stavka 2 Ovaj članak;
2) utvrdi dodatnu listu vrsta preduzetničkih aktivnosti u vezi sa uslugama domaćinstva koje nisu navedene u stavu 2. ovog člana, na koje se primenjuje sistem oporezivanja patenata. Kodove djelatnosti u skladu sa Sveruskom klasifikacijom ekonomskih djelatnosti i kodove usluga u skladu sa Sveruskom klasifikacijom proizvoda prema vrstama ekonomskih djelatnosti koji se odnose na potrošačke usluge utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja dodatne liste vrsta preduzetničke aktivnosti predviđene ovim podstavkom, iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika može se odrediti za grupe (podgrupe) i (ili) određene vrste ekonomskih aktivnosti koje se odnose na usluge domaćinstva;

2.1) utvrditi sljedeća ograničenja za primjenu sistema oporezivanja patenata:

po ukupnoj površini zakupljenih (iznajmljenih) stambenih i nestambenih prostorija, zemljišnih parcela u vlasništvu individualnog preduzetnika po pravu svojine - prema vrsti preduzetničke aktivnosti navedene u podstavu 19. stava 2. ovog člana;
prema ukupnom broju vozila i plovila za transport vode - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavcima 10, 11, 32 i 33 stav 2 ovog člana;
prema ukupnom broju objekata stacionarne i nestacionarne trgovačke mreže i objekata javne prehrane i (ili) njihovoj ukupnoj površini - prema vrstama preduzetničke djelatnosti navedenim u podstavima 45. - 48. stava 2. ovog člana;

3) utvrđuje veličinu potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika:

po jedinici prosječnog broja zaposlenih;
po jedinici vozila, plovila za transport u vodi;
za 1 tonu nosivosti vozila, za jedno putničko mjesto - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavcima 10, 11, 32 i 33 stav 2 ovog člana;
po 1 kvadratnom metru površine stambenih i nestambenih prostora, zemljišnih parcela danih u zakup (zakup) - prema vrsti preduzetničke djelatnosti navedenoj u podstavu 19. stava 2. ovog člana;
za jedan objekt stacionarne (nestacionarne) trgovačke mreže, objekt javne prehrane i (ili) po 1 kvadratnom metru površine objekta stacionarne (nestacionarne) trgovačke mreže, objekt javnog ugostiteljstvo - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavima 45 - 48 stava 2 ovog člana;
u zavisnosti od teritorije patenta, uzimajući u obzir odredbe podstavka 1.1 ovog stava;

4) povećati maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika:

najviše tri puta - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavima 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 stav 2 ovog člana;
ne više od pet puta - za sve vrste preduzetničkih aktivnosti na koje se primjenjuje sistem oporezivanja patenata, a koje se sprovode na teritoriji grada sa više od milion stanovnika;
najviše deset puta - za vrste preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavima 19., 45. - 47. stava 2. ovog člana.

Primjenom sistema oporezivanja patenata od strane individualnih poduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja:

Pojedinačni preduzetnici koji primjenjuju sistem oporezivanja patenata plaćaju druge poreze u skladu sa zakonodavstvom o porezima i taksama, a takođe ispunjavaju i obaveze poreskih agenata predviđene ovim Kodeksom.

Sistem oporezivanja patenata primjenjuju individualni preduzetnici zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama.

2. Sistem oporezivanja patenata primjenjuje se na sljedeće vrste preduzetničkih aktivnosti:

1) popravku i šivenje odevnih predmeta, krznenih i kožnih proizvoda, šešira i proizvoda od galanterije tekstila, popravku, šivenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, čišćenje, farbanje i šivanje obuće;

3) frizerske i kozmetičke usluge;

4) usluge hemijskog čišćenja, bojenja i pranja veša;

5) proizvodnju i popravku metalne galanterije, ključeva, registarskih oznaka, uličnih znakova;

6) popravku i održavanje elektronske opreme za domaćinstvo, mašina za domaćinstvo i kućnih aparata, satova, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;

7) popravka namještaja;

8) usluge foto studija, foto i filmskih laboratorija;

9) održavanje i popravku motornih vozila i motornih vozila, mašina i opreme;

10) pružanje usluga drumskog prevoza za drumski prevoz robe;

11) pružanje usluga drumskog prevoza za drumski prevoz putnika;

12) popravka stambenih i drugih zgrada;

13) usluge proizvodnje montažnih, električnih, vodovodnih i zavarivačkih radova;

14) usluge zastakljivanja balkona i lođa, rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla;

15) usluge obučavanja stanovništva kursevima i podučavanjem;

16) usluge nadzora i brige o djeci i bolesnima;

17) usluge prijema staklenog posuđa i sekundarnih sirovina, osim metalnog otpada;

18) veterinarske usluge;

19) davanje u zakup (iznajmljivanje) stambenih i nestambenih prostora, vrtnih kućica, zemljišnih parcela u vlasništvu individualnog preduzetnika;

20) proizvodnju proizvoda narodne umjetnosti i zanata;

22) proizvodnju i restauraciju tepiha i tepiha;

23) popravka nakita, bižuterije;

24) proganjanje i graviranje nakita;

25) monofono i stereofonično snimanje govora, pjevanja, instrumentalnog izvođenja kupca na magnetofonskoj traci, CD-u, ponovno snimanje muzičkih i književnih djela na magnetofonsku traku, CD;

26) usluge čišćenja stambenih prostorija i održavanja domaćinstva;

27) usluge unutrašnjeg uređenja stambenih prostora i usluge uređenja;

28) izvođenje nastave fizičke kulture i sporta;

29) usluge nosača na željezničkim stanicama, autobuskim stanicama, avio terminalima, aerodromima, morskim i riječnim lukama;

30) usluge toaleta koji se plaćaju;

31) usluge kuvara za pripremu jela kod kuće;

32) pružanje usluga prevoza putnika vodenim prevozom;

33) pružanje usluga prevoza robe vodnim transportom;

34) usluge u vezi sa prodajom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport);

35) usluge u vezi sa održavanjem poljoprivredne proizvodnje (mehanizovane, agrohemijske, melioracione, transportne);

36) usluge u zelenoj ekonomiji i ukrasnom cvjećarstvu;

37) gazdovanje lovom i lovstvo;

38) bavljenje medicinskim aktivnostima ili farmaceutskim djelatnostima od strane osobe koja je licencirana za ove vrste djelatnosti, s izuzetkom prodaje lijekova koji podliježu obaveznom označavanju putem identifikacije, uključujući kontrolne (identifikacione) oznake u skladu sa Saveznim zakonom od aprila 12, 2010 N 61- Federalni zakon "O prometu lijekova";

39) obavljanje privatne detektivske aktivnosti od strane ovlašćenog lica;

40) usluge iznajmljivanja;

41) izletničke usluge;

42) ritualne usluge;

43) pogrebne usluge;

44) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara;

45) trgovina na malo, koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovačke mreže sa površinom trgovačkog prostora ne većom od 50 kvadratnih metara za svaki objekt trgovačke organizacije;

46) trgovina na malo, koja se obavlja putem objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, kao i kroz objekte nestacionarne trgovačke mreže;

47) ugostiteljske usluge koje se pružaju kroz javne ugostiteljske objekte sa površinom hale za posjetitelje ne većom od 50 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekt;

48) ugostiteljske usluge koje se pružaju preko ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za posetioce;

49) pružanje usluga klanja, transporta, destilacije, ispaše goveda;

50) proizvodnja kože i proizvoda od kože;

51) prikupljanje i nabavka prehrambenih šumskih resursa, nedrvnih šumskih resursa i ljekovitog bilja;

52) sušenje, prerada i konzerviranje voća i povrća;

53) proizvodnja mliječnih proizvoda;

54) proizvodnja sadnog materijala voća i bobičastog voća, gajenje sadnica povrtarskih kultura i semena trave;

55) proizvodnja pekarskih i konditorskih proizvoda od brašna;

56) privredni i sportski ribolov i uzgoj ribe;

57) šumarstvo i druge šumarske djelatnosti;

58) prevođenje i tumačenje;

59) aktivnosti za brigu o starima i invalidima;

60) sakupljanje, prerada i odlaganje otpada, kao i prerada sekundarnih sirovina;

61) sečenje, obrada i dorada kamena za spomenike;

62) pružanje usluga (obavljanje poslova) za razvoj računarskih programa i baza podataka (softvera i informacionih proizvoda računarske tehnologije), njihovo prilagođavanje i modifikovanje;

63) popravka računara i komunikacione opreme.

3. Za potrebe podstava 45 - 48 stava 2 ovog člana, koriste se sljedeći pojmovi:

1) trgovina na malo - preduzetnička aktivnost povezana sa trgovinom robom (uključujući za gotovinu, kao i korišćenjem platnih kartica) na osnovu ugovora o prodaji i maloprodaji. Ova vrsta poduzetničke aktivnosti ne uključuje prodaju akciznih proizvoda navedenih u podstavcima 6-10 stavka 1 članka 181 ovog zakonika, hrane i pića, uključujući i alkoholna, kako u ambalaži i ambalaži proizvođača, tako i bez takve ambalaže i ambalaže, u barovima, restoranima, kafićima i drugim objektima za javno ugostiteljstvo, benzin, kamione i specijalna vozila, prikolice, poluprikolice, demontažu prikolica, autobuse bilo koje vrste, robu prema uzorcima i katalozima izvan stacionarne distribucijske mreže (uključujući oblik pošte (trgovina paketima), kao i putem televizijskih trgovina, telefonskih komunikacija i računarskih mreža), prijenos lijekova na povlaštenim (besplatnim) receptima, kao i proizvodi vlastite proizvodnje (proizvodnje). Prodaja lijekova koji podliježu obaveznom označavanju putem identifikacije, uključujući kontrolne (identifikacijske) oznake u skladu sa Saveznim zakonom od 12. aprila 2010. N 61-FZ "O prometu lijekova", obuće i odjeće, pribora za odjeću i ostali proizvodi od prirodnog krzna koji podliježu obaveznom označavanju identifikacijom, uključujući kontrolne (identifikacijske) oznake prema popisu kodova Sveruske klasifikacije proizvoda prema vrsti ekonomske djelatnosti i (ili) prema popisu šifri proizvoda u u skladu sa robnom nomenklaturom vanjsko -ekonomskih aktivnosti Evroazijske ekonomske unije, koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije, za potrebe ovog poglavlja ne primjenjuje se na trgovinu na malo. Prodaja robe i (ili) proizvoda javne prehrane proizvedenih u ovim automatima putem automata, za potrebe ovog poglavlja, odnosi se na trgovinu na malo;

4) paviljon - zgrada koja ima trgovački pod i predviđena je za jedno ili više radnih mjesta;

8) kiosk - zgrada koja nema trgovački pod i predviđena je za jedno radno mjesto prodavca;

9) šator - sklopiva konstrukcija, opremljena šalterom, koji nema trgovački prostor;

14) objekt javne ugostiteljske organizacije koji ima salu za posjetitelje - zgrada (njen dio) ili građevina namijenjena pružanju usluga javne prehrane i koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda proizvodi, konditorski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme;

16) otvoreni prostor - posebno opremljeno mjesto za ugostiteljstvo, smješteno na zemljištu.

8. Subjekti Ruske Federacije imaju pravo:

2) utvrdi dodatnu listu vrsta preduzetničkih aktivnosti u vezi sa uslugama domaćinstva koje nisu navedene u stavu 2. ovog člana, na koje se primenjuje sistem oporezivanja patenata. Kodove djelatnosti u skladu sa Sveruskom klasifikacijom ekonomskih djelatnosti i kodove usluga u skladu sa Sveruskom klasifikacijom proizvoda prema vrstama ekonomskih djelatnosti koji se odnose na potrošačke usluge utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

2.1) utvrditi sljedeća ograničenja za primjenu sistema oporezivanja patenata:

po ukupnoj površini zakupljenih (iznajmljenih) stambenih i nestambenih prostorija, zemljišnih parcela u vlasništvu individualnog preduzetnika po pravu svojine - prema vrsti preduzetničke aktivnosti navedene u podstavu 19. stava 2. ovog člana;

prema ukupnom broju vozila i plovila za transport vode - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavcima 10, 11, 32 i 33 stav 2 ovog člana;

prema ukupnom broju objekata stacionarne i nestacionarne trgovačke mreže i objekata javne prehrane i (ili) njihovoj ukupnoj površini - prema vrstama preduzetničke djelatnosti navedenim u podstavima 45. - 48. stava 2. ovog člana;

3) utvrđuje veličinu potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog preduzetnika:

po jedinici prosječnog broja zaposlenih;

po jedinici vozila, plovila za transport u vodi;

za 1 tonu nosivosti vozila, za jedno putničko mjesto - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavcima 10, 11, 32 i 33 stav 2 ovog člana;

po 1 kvadratnom metru površine stambenih i nestambenih prostora, zemljišnih parcela danih u zakup (zakup) - prema vrsti preduzetničke djelatnosti navedenoj u podstavu 19. stava 2. ovog člana;

za jedan objekt stacionarne (nestacionarne) trgovačke mreže, objekt javne prehrane i (ili) po 1 kvadratnom metru površine objekta stacionarne (nestacionarne) trgovačke mreže, objekt javnog ugostiteljstvo - prema vrstama preduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavima 45 - 48 stava 2 ovog člana;

u zavisnosti od teritorije patenta, uzimajući u obzir odredbe podstavka 1.1 ovog stava;