Sve o tjuningu automobila

Ekskluzivno pravo na računovodstvo žigova. Obračun državne dažbine za žig. Izrađujemo sami ili naručujemo od stručnjaka

A.V. Solomakha, stručnjak za računovodstvo i poreze

Zaštitni znak - lice organizacije

Računovodstveno i poresko računovodstvo

Pisma Ministarstva finansija pomenuta u članku možete pronaći: odjeljak „Finansijske i kadrovske konsultacije“ sistema ConsultantPlus

Danas se zaštitni znakovi koriste svuda. Pomažu potrošačima da razlikuju robu i usluge od sličnih. A organizacije-nosioci autorskih prava ih koriste samo da privuku pažnju kupaca.

Verbalne, figurativne i kombinovane oznake mogu se registrovati kao zaštitni znak. Zaštitni znak podliježe posebnoj registraciji u Federalna služba on intelektualno vlasništvo, patenti i žigovi (u daljem tekstu - Rospatent) članovi 1477, 1481 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Ali priznanje na tržištu ne dolazi besplatno. Ovaj članak će vam pokazati kako računati zaštitni znak u slučaju da vaša organizacija odluči da ga nabavi.

Prihvatamo na računovodstvo

Da bi računovodstvo zaštitni znak je nematerijalna imovina (nematerijalna imovina), bez obzira na njegovu vrijednost (manje ili više od 40.000 rubalja) str.4 PBU 14/2007... U poreskom računovodstvu:

  • <если>trošak žiga je veći od 40.000 rubalja, tada se priznaje kao nematerijalna imovina tačka 1 čl. 256, str.3, čl. 257 Poreskog zakona Ruske Federacije;
  • <если>cijena žiga je 40.000 rubalja. ili manje, tada se odmah uključuje u troškove subn. 3 str.1 čl. 254 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Federalne poreske službe od 01.11.2011. br. ED-4-3 / 18192.

Za priznavanje žiga nematerijalne imovine za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva potrebno je imati sertifikat izdat od Rospatenta. subn. "B" str.3 PBU 14/2007; tačka 3 čl. 257 Poreskog zakona Ruske Federacije; Art. 1477 Građanskog zakonika Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 25.03.2011.godine br.03-03-06/2/47.

Uradi sam ili kupi

Prilikom stvaranja žiga, njegov početni trošak uključuje, posebno, sljedeće troškove nn. 6, 7 PBU 14/2007; tačka 1 čl. 256, str.3, čl. 257 Poreskog zakona Ruske Federacije:

  • plaćanje za rad stručnjaka treće strane koji razvijaju zaštitni znak. Ulazni PDV na ove radove (usluge) se odbija kao i obično. Članovi 171, 172 Poreskog zakona Ruske Federacije;
  • državne takse za registraciju prijave za registraciju žiga, za ispitivanje prijave, za registraciju žiga i dr. Uredba Vlade od 15.09.2011. br. 781;
  • naknada plaćena patentnom zastupniku angažovanom na registraciji trgovačke marke;
  • iznose plaćene za informativne i konsultantske usluge (na primjer, za provođenje preliminarne provjere žiga na sličnost sa prethodno registrovanim prije podnošenja dokumenata za registraciju).

Početni trošak stečenog žiga uključuje iznos plaćen po ugovoru o otuđenju ekskluzivnih prava, državnu taksu koja se plaća pri sticanju, naknadu plaćenu posredničkoj organizaciji ako je žig stečen preko nje, iznose plaćene za informisanje i savjetovanje usluge vezane za sticanje žiga i str 8 PBU 14/2007; tačka 3 čl. 257 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Svi troškovi vezani za stvaranje (sticanje) žiga iskazuju se u računovodstvu po zaduženju računa 08 „Ulaganja u stalna sredstva“, podračuna „Nabavka nematerijalne imovine“, u korespondenciji sa računima obračuna.

Zaštitni znak se uzima u obzir na dan prijema sertifikata kojim se potvrđuje isključivo pravo na njega str 6 PBU 14/2007; tačka 1 čl. 1488 Građanskog zakonika Ruske Federacije; Tačka 10.1.4 Naredbe Ministarstva prosvjete i nauke od 29. oktobra 2008. godine broj 321.

V opšti slučaj početni trošak homogene nematerijalne imovine u računovodstvu može se revalorizirati na tržišnu vrijednost formiranu prema podacima aktivnog tržišta a str 17 PBU 14/2007... Ali svaka robna marka je individualna (originalna) i za njih ne postoji aktivno tržište. U tom smislu, problematično ih je ponovo procijeniti. Uostalom, nemamo dovoljno podataka za pouzdanu procjenu. Stoga se žigovi obično evidentiraju po istorijskom trošku.

Amortizacija i vijek trajanja

PBU 14/2007 ne utvrđuje troškovni kriterij za priznavanje nematerijalne imovine u računovodstvu. Ali sama organizacija može uspostaviti takav kriterijum utvrđivanjem nivoa materijalnosti, koji se izračunava na osnovu njenih finansijskih pokazatelja. Nivo materijalnosti mora biti konsolidovan u računovodstvenoj politici. A ako su troškovi sticanja žiga ispod nivoa materijalnosti, onda se mogu odjednom otpisati u računovodstvu.

Ako nivo materijalnosti nije utvrđen, onda se u računovodstvu trošak robne marke otkupljuje mjesečnim obračunom amortizacije i str 23 PBU 14/2007.

U poreskom računovodstvu, ako je trošak žiga veći od 40.000 rubalja. amortizacija se naplaćuje mjesečno tačka 3 čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Termin korisna upotreba zaštitni znak se utvrđuje na osnovu roka važenja sertifikata str 26 PBU 14/2007; tačka 2 čl. 258 Poreskog zakona Ruske Federacije... Obično se izdaje na 10 godina i važi od dana podnošenja prijave za registraciju. tačka 1 čl. 1491 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Period u kojem Vaš žig mora biti registrovan, aktuelno zakonodavstvo nije instalirano. U praksi, registracija može trajati više od godinu dana, jer se sprovode različiti pregledi (npr. formalni pregled (oko 1 mjesec), provjera usklađenosti liste roba i usluga (oko 2 mjeseca), ispitivanje žiga ( oko 12 mjeseci) itd.).

Primjer. Postupak za obračun amortizacije, uzimajući u obzir period registracije žiga

/ stanje / Trošak zaštitnog znaka je 153.000 rubalja. (bez PDV-a). Prijava za registraciju je podneta u oktobru 2012. godine, a sertifikat za žig je primljen u aprilu 2014. godine. Dakle, rok za registraciju žiga je 18 meseci.

/ rješenje / Izračunajmo SPI uzimajući u obzir period registracije: 120 mjeseci. (10 godina x 12 mjeseci) - 18 mjeseci = 102 mjeseca

Od maja 2014. godine, organizacija odražava mjesečnu amortizaciju u računovodstvu u iznosu od 1.500 rubalja. (153.000 rubalja / 102 mjeseca).

Korisni vijek trajanja žiga treba provjeravati jednom godišnje. str 27 PBU 14/2007... Ako se pokaže da će se SPI značajno promijeniti (na primjer, koristit će se umjesto 10 godina samo 5 godina), tada će biti potrebno preračunati stopu amortizacije u računovodstvu i str.4 PBU 21/2008.

Budući da stopa amortizacije nije podložna promjenama u poreznom računovodstvu, to će dovesti do privremenih razlika u računovodstvu. str 14 PBU 18/02.

Možete amortizirati zaštitni znak na jedan od sljedećih načina:

  • za računovodstvene svrhe - linearna metoda, metoda opadajuće bilance, metoda otpisa troškova proporcionalno količini proizvoda (rada) str 28 PBU 14/2007;
  • za potrebe poreskog računovodstva - linearne i nelinearne metode tačka 1 čl. 259 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Metodu amortizacije utvrđuje sama organizacija i ugrađuje u računovodstvenu politiku. Ali kako bi se izbjegle razlike između računovodstva i poresko računovodstvo, bolje je koristiti linearnu metodu.

Amortizacija počinje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je zaštitni znak počeo da se koristi. stav 4. čl. 259 Poreskog zakona Ruske Federacije... Ali treba imati na umu da je moguće uzeti u obzir zaštitni znak i koristiti ga u svojim aktivnostima samo ako imate certifikat.

Ako niste počeli da koristite registrovani žig u svojim aktivnostima, onda se troškovi njegovog stvaranja (sticanja) ne mogu prihvatiti u poreske svrhe. Dopis Ministarstva finansija od 08.11.2011. godine broj 03-03-06 / 1/721.

Zakonodavstvo ne zabranjuje korištenje žiga prije njegove registracije. Ali treba imati na umu da je ovo rizično. Uostalom, ako je vaš žig već registriran od strane drugog nositelja prava ili je sličan nečijem prethodno registriranom, tada korištenje takvog žiga može povlačiti ne samo administrativne Art. 14.10 Administrativni zakonik Ruske Federacije i građanski Art. 1515 Građanskog zakonika Ruske Federacije odgovornosti, ali i krivičnog tačka 1 čl. 180 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

Ili bi se nekome mogao svidjeti vaš zaštitni znak - i nećete ga koristiti samo vi. U tom slučaju vaša organizacija će pretrpjeti gubitke, a vi nećete imati priliku braniti svoja prava pod neregistrovanom robnom markom.

O tome do čega može dovesti korištenje tuđeg žiga pročitajte:

Akcija ekskluzivno pravo zaštitni znak se može obnavljati svakih 10 godina i može se obnavljati neograničen broj puta tačka 2 čl. 1491 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Na kraju prvih 10 godina, trošak žiga će biti u potpunosti trošak i njegova rezidualna vrijednost će biti nula. Ako želite da obnovite ekskluzivno pravo, onda ne morate otpisivati ​​žig u računovodstvu. I dalje će biti na listi, ali uz nultu cijenu. U tom slučaju, državnu pristojbu plaćenu u vezi s produženjem roka korištenja žiga, odnosit ćete na tekući trošak m nn. 8, 9, 16 PBU 14/2007; Dopis Ministarstva finansija od 12.08.2011.godine broj 03-03-06/1/481; subn. 1, 49, st. 1 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Bili su potcijenjeni, ali već otpisujemo

Ako organizacija prestane da koristi žig u svojim aktivnostima prije isteka SPI-a, tada se nedovoljno amortizirani trošak žiga u računovodstvu otpisuje na druge troškove. str 34 PBU 14/2007.

U poreskom računovodstvu, potcenjena vrednost žiga je:

  • <если>amortizacija je obračunata proporcionalno - istovremeno se otpisuje na neposlovne troškove subn. 8, st. 1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 05.08.2011. godine broj 03-03-06 / 1/454;
  • <если>amortizacija je obračunata na nelinearan način - nastavlja se otplaćivati ​​obračunavanjem amortizacije u amortizacionoj grupi u koju je zaštitni znak prvobitno bio uključen tačka 13 čl. 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 24.02.2014. godine broj 03-03-06 / 1/7550.

Ne samo za sebe

Nosilac prava organizacije može koristiti zaštitni znak ne samo sam. Može prenijeti pravo korištenja na druge organizacije na određeni period ili bez utvrđivanja na osnovu ugovora o licenci. Takav ugovor je sastavljen u pisanoj formi i podliježe državnoj registraciji kod Rospatenta. Ukoliko ovi uslovi nisu ispunjeni, onda će se ugovor smatrati nevažećim m Art. 1489, stav 2 čl. 1235 Građanskog zakonika Ruske Federacije; str 37 PBU 14/2007.

Za registraciju ugovora sa Rospatentom morate platiti državnu taksu. Ako, prema uslovima ugovora, državnu pristojbu plaća nosilac autorskog prava, tada u računovodstvu vrši sljedeće unose.

U ovom slučaju, sva prava na zaštitni znak ostaju originalnom nosiocu autorskih prava. Stoga, zaštitni znak nastavlja da bude naveden u njenom bilansu stanja na posebnom podračunu (na primjer, "Nematerijalna imovina prenesena na korištenje trećim organizacijama") i amortizira se kao i obično. str 38 PBU 14/2007; subn. 1, st. 1 čl. 265 Poreski kod.

Za prijenos žiga na korištenje, nosilac autorskih prava prima jednokratnu ili periodičnu uplatu. Od njih se mora obračunati PDV tačka 2 čl. 153 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 30.11.2011. godine broj 03-07-11/330... Prilikom obračuna poreza na dobit priznaje se prihod od prenosa prava na žig subn. 3 str.4 čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije:

  • <или>na datum poravnanja u skladu sa uslovima sporazuma;
  • <или>na datum izdavanja dokumenata drugoj strani (na primjer, fakture za plaćanje);
  • <или>posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda.

Primjer. Odraz tantijema primljenih za korištenje žiga

/ stanje / Pravo korištenja žiga prenosi se ugovorom na 3 godine. Naknada za licencu se plaća:

  • <или>mjesečno u iznosu od 5.000 rubalja, uključujući PDV od 762,71 rubalja;
  • <или>paušalni iznos u iznosu od 180.000 rubalja. (5000 rubalja x 36 meseci), uključujući PDV 27 457,63 rubalja.

/ rješenje / Odraz u računovodstvu autorskih naknada.

Sadržaj rada Dt CT Količina, rub.
OPCIJA 1. Uplate se primaju mjesečno
Odraženi prihod od tantijema 5 000,00
PDV obračunat na prihode po ugovoru 91, podračun "Ostali troškovi" 762,71
OPCIJA 2. Plaćanje se prima odjednom
Primljeno plaćanje unaprijed za korišćenje žiga 51 "Tekući račun" 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima" 180 000,00
PDV obračunat na iznos primljene uplate 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima" 68, podračun "PDV" 27 457,63
Prihod se priznaje mjesečno u visini naknade za licencu za mjesec
(180.000 rubalja / 36 mjeseci)		 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima" 91, podračun "Ostali prihodi" 5 000,00
PDV se obračunava na naknadu za licencu mjesečno 91, podračun "Ostali troškovi" 68, podračun "PDV" 762,71
Odražen je odbitak avansnog PDV-a 68, podračun "PDV" 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima" 762,71

Prodaja žiga

U tom slučaju se zaključuje ugovor o otuđenju ekskluzivnog prava, koji je sastavljen u pisanoj formi i podliježe državnoj registraciji kod Rospatenta. tačka 1 čl. 1490 Građanskog zakonika Ruske Federacije... Na dan registracije ugovora:

  • priznaje se prihod od prodaje ekskluzivnog prava na žig str 7 PBU 9/99; tačka 1 čl. 249 Poreskog zakona Ruske Federacije;
  • preostala vrijednost žiga i državna pristojba plaćena za registraciju ugovora (ako je plaćanje nametnuto nosiocu autorskog prava) uzimaju se u obzir kao dio ostalih troškova str 11 PBU 10/99; tačka 1 čl. 268 Poreski zakonik.

PDV se mora obračunati na vrijednost prodate robne marke subn. 1, st. 1 čl. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Sadržaj rada Dt CT
Na dan registracije ugovora priznaje se prihod od prodaje ekskluzivnog prava na žig 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima" 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračun "Ostali prihodi"
PDV obračunat na prihod od prodaje ekskluzivnog prava na žig 91, podračun "Ostali troškovi" 68 "Poravnanja sa budžetom", podračun "PDV"
Odražena je državna pristojba plaćena za registraciju ugovora 91, podračun "Ostali troškovi" 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima"
Otpisan iznos obračunate amortizacije 05 "Amortizacija nematerijalne imovine" 04 "IA"
Otpisana je rezidualna vrijednost nematerijalne imovine 91, podračun "Ostali troškovi" 04 "IA"

Uzmi malo

Žig se ne može samo nabaviti ili kreirati, već i dobiti za privremenu upotrebu na osnovu licencnog ili podlicencnog ugovora, koji takođe podliježe registraciji kod Rospatenta. Ako ugovor nije registrovan, onda se smatra nevažećim m tačka 2 čl. 1235 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

U ovom slučaju ne dolazi do prijenosa vlasništva. Dakle, za obračun žiga primljenog na privremenu upotrebu, u računovodstvu se može upisati vanbilansni račun „Nematerijalna imovina primljena na privremeno korišćenje“.

Plaćanja licence za korišćenje žiga su rashodi izveštajnog perioda i iskazuju se u računovodstvu na sledeći način str 39 PBU 14/2007.

Sadržaj rada Dt CT
OPCIJA 1. Uplate se plaćaju mjesečno
Odraženi troškovi prema ugovoru o licenci 20 "Glavna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći troškovi poslovanja", 44 "Troškovi prodaje", 91, podračun "Ostali troškovi" 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima"
Odraženi PDV 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima"
PDV prihvaćen za odbitak 68 "Poravnanja sa budžetom", podračun "PDV" 19 "PDV na kupljene vrijednosti"
Navedeni autorski honorari 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima" 51 "Tekući račun"
OPCIJA 2. Isplata se plaća u paušalnom iznosu
Navedeni avans za autorske naknade 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima" 51 "Tekući račun"
Sljedeći unosi se vrše mjesečno
Priznaje se kao trošak iznos naknade za licencu za mjesec 20 "Glavna proizvodnja", 26 "Opći troškovi poslovanja", 44 "Troškovi prodaje", 91, podračun "Ostali rashodi" 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima"
Odraženi PDV 19 "PDV na kupljene vrijednosti" 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima"
PDV prihvaćen za odbitak 68, podračun "PDV" 19 "PDV na kupljene vrijednosti"

Porez na prihod. Plaćanja licence za pravo korišćenja žiga priznaju se za potrebe poreza na dobit u okviru troškova proizvodnje i distribucije.

Može se ispostaviti da ćete kao odgovor na vašu prijavu za registraciju žiga dobiti odluku Rospatenta da odbijete registraciju žiga.

U ovom slučaju, troškovi stvaranja (sticanja) žiga koji nije prošao registraciju iskazuju se u računovodstvenim evidencijama kao dio ostalih troškova na dan prijema navedenog rješenja. nn. 11, 16 PBU 10/99; tačka 2 čl. 1499 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Za potrebe poreza na dobit, ovi rashodi su uključeni u neposlovne rashode. Istina, to može uzrokovati potraživanja od poreskih vlasti u Rješenja Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 30.08.2010. br. KA-A40 / 10012-10 od 01.10.2008. godine br. KA-A40 / 9241-08... Po njihovom mišljenju, takvi troškovi su nerazumni, jer nisu usmjereni na primanje prihoda od strane organizacije.

Registriran u Državni registar trgovačke marke, ovjerene certifikatom (čl. 1481 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Građanski zakonik Ruske Federacije ne sadrži ograničenja za robu za koju se može registrovati zaštitni znak. Kompanije po pravilu nastoje registrovati vlastiti žig kako bi promovirale svoje proizvode na tržištu, njihovu prepoznatljivost od strane potrošača i zadržale vlastiti imidž.

Razmotrimo na šta trebate obratiti pažnju, uzimajući u obzir troškove stvaranja žiga, njegove registracije i korištenja, kako biste izbjegli dodatne porezne naplate. I sa kojim se poreskim poteškoćama kompanija suočava u slučaju odbijanja da registruje žig ili u vezi sa prometom

Troškovi kreiranja žiga

Za potrebe poreza na dobit, trgovačka marka je nematerijalna imovina. poreski broj ne utvrđuje direktno kriterijume za klasifikaciju nematerijalne imovine kao imovine koja se amortizuje. By opšte pravilo kompanija amortizuje imovinu koju koristi u svojim aktivnostima za ostvarivanje dobiti 12 mjeseci ili više. Štaviše, trošak takve imovine trebao bi biti veći od 40.000 rubalja. (Član 1, član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije). Vek upotrebe žiga utvrđuje se sertifikatom koji se izdaje na 10 godina. Nakon isteka navedenog roka, na zahtjev nosioca prava, dejstvo isključivog prava na žig može se produžiti (član 1491. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Obračun troškova žiga čija je registracija odbijena

U postupku državne registracije žiga savezni organ izvršna vlast o intelektualnoj svojini provodi ispitivanje oznake koja je deklarirana kao žig (klauzula 1 člana 1499 Građanskog zakonika Ruske Federacije, naredba od 05.03.03. br. 32 „O pravilima za pripremu, podnošenje i razmatranje prijave za registraciju žiga i uslužnog znaka"). Na osnovu rezultata ispitivanja, žig se može registrovati ili se kompaniji može odbiti registracija žiga.

Jedan od razloga za takvo odbijanje može biti identifikacija sličnosti žiga sa prethodno registrovanim. Konkretno, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, u rezoluciji od 18.06.2013. br. 2050/13, priznao je odbijanje konditorske korporacije ROSHEN da registruje žig kombinovane oznake sa verbalnim elementom “Song Swallow” kao legitiman. Razlog za ovo odbijanje bila je zbunjujuća sličnost spornog žiga sa žigovima koje je ranije registrovala kompanija Rot Front u odnosu na homogene konditorske proizvode.

Još 2002. godine moskovske porezne vlasti su se izjasnile protiv uzimanja u obzir troškova povezanih sa stvaranjem žiga u oporezivanju dobiti, čija je registracija kompaniji odbijena (pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od novembra 14, 2002, br. 26-12 / 55328).

Sudska praksa svedoči o tome da lokalne poreske vlasti trenutno odbijaju da kompanija prizna takve troškove. Tako je u jednom od slučajeva kompanija u poreske troškove uključila naknadu advokata i troškove vezane za preliminarne provjere žigova i podnošenje žiga za registraciju. Inspektori su utvrdili da je Rospatent donio odluku o odbijanju registracije spornog žiga i dodatno naplatio firmu.Niti jedan FAS Moskovskog okruga nije podržao organizaciju u ovom sporu. Pošto su troškovi društva potvrđeni primarnih dokumenata(fakture, fakture, akti isporuke i prijema usluga) i sačinjeni za realizaciju poslova u cilju ostvarivanja dobiti (Uredba od 01.10.08. br. KA-A40 / 9241-08).

Stav suda se čini autorima ispravnim. Zaista, za priznavanje rashoda prilikom oporezivanja dobiti važna je namjera da se dobije prihod. To indirektno potvrđuje pismo Ministarstva finansija Rusije od 21.05.2010. br. 03-03-06 / 1/341, u kojem je odjel zabilježio sljedeće:

«<…>Valjanost troškova koji se uzimaju u obzir u poreskoj osnovici treba ocjenjivati ​​uzimajući u obzir okolnosti koje ukazuju na namjeru poreskog obveznika da ostvari ekonomski učinak kao rezultat stvarne poduzetničke ili druge ekonomske aktivnosti.

Nismo uspjeli pronaći zvaničan stav finansijskog odjela o zakonitosti obračuna oporezivanja dobiti troškova stvaranja žiga, čija je registracija odbijena. Stoga, uključujući takve troškove u sastav poreski troškovi, kompanija rizikuje oporezivanje.

Refleksija u poreskom računovodstvu revalorizacije žiga

Ne više od jednom godišnje, vrijednost nematerijalne imovine može se revalorizirati (klauzule 16 i 17 PBU 14/2007, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2007. br. 153n „O odobrenju Pravilnik o računovodstvu “Računovodstvo nematerijalne imovine” (PBU 14/2007) “).

Istovremeno, Poreski zakonik Ruske Federacije ne predviđa mogućnost promjene početne vrijednosti nematerijalnog ulaganja nakon početka njegove amortizacije, odnosno revalorizacije ili devalvacije vrijednosti nematerijalne imovine po tržišnoj vrijednosti (pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. 12. 12. br. 03-03-06 / 1/659, od 13. 12. 11. br. 03-03-06 / 1/819 i od 28. 12. 09. br. / 1/826). Shodno tome, za potrebe oporezivanja dobiti, organizacija ne uzima u obzir prihode i rashode od revalorizacije žiga.

Amortizacija žiga ako kompanija prestane da proizvodi proizvode

Ako kompanija prestane proizvoditi proizvode koji se prodaju pod zaštitnim znakom, čini se da više ne koristi taj žig u svojim aktivnostima za ostvarivanje profita. Shodno tome, navedeni zaštitni znak više ne ispunjava kriterijume za klasifikovanje imovine kao nematerijalne imovine (član 3. člana 257. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračun amortizacije prestaje od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je objekat iz bilo kojeg razloga uklonjen iz strukture amortiziranog (član 5. člana 259.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, kompanija će imati iznos nedovoljno obračunate amortizacije za zaštitni znak.

Kompanija koja otpisuje amortizaciju u poreskom računovodstvu na proporcionalnoj osnovi uključuje ovaj iznos u neposlovne troškove (klauzula 8, tačka 1 člana 265 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je kompanija odlučila amortizirati zaštitni znak „nelinearno“, ne uzima u obzir iznos nenaplaćene amortizacije u poreznom računovodstvu (član 13. člana 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takva pojašnjenja dalo je Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 05.08.11. br. 03-03-06 / 1/454.

Povraćaj PDV-a pri otpisu robe na kojoj je nepropisno postavljen žig

Roba, etikete i ambalaža na kojima je robna marka nezakonito postavljena su krivotvorena (član 1. člana 1515. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Nosilac autorskog prava ima pravo zahtijevati da se takva roba ukloni iz prometa i uništi o trošku prekršitelja (član 2. člana 1515. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Nismo uspjeli pronaći službeni stav odjela i materijala sudska praksa o potrebi povrata PDV-a na vrijednost uništene krivotvorene robe.

Napominjemo da rusko Ministarstvo finansija insistira na vraćanju PDV-a na vrijednost imovine, koju kompanija prestaje koristiti u djelatnostima oporezivim PDV-om. Konkretno, ove zaključke donose finansijeri u vezi sa:

- uništavanje proizvoda kojima je istekao rok trajanja (dopisi od 05.07.11. br. 03-03-06 / 1/397 i od 04.07.11. br. 03-03-06 / 1/387);

- manjak prilikom inventarizacije (dopis od 19.05.10. br. 03-07-11/186);

- oštećenje proizvoda uslijed požara (dopis od 15.05.08. br. 03-07-11/194).

Sudovi, po pravilu, podržavaju kompanije kada do takvih sporova dođe. Budući da Porezni zakonik sadrži zatvorenu listu okolnosti kada kompanija treba vratiti porez koji je prethodno bio prihvaćen za odbitak (član 3. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije). A takva okolnost kao što je uništavanje krivotvorenih proizvoda nije uključena u ovu listu.

Tako, prema mišljenju autora, prekršilac ima pravo da ne povrati iznos ranije plaćenog poreza prilikom kupovine krivotvorenog proizvoda, koji se uništava na zahtjev nosioca autorskog prava. Međutim, najvjerovatnije će morati da brani svoj stav na sudu.

Računovodstvo troškova uništavanja krivotvorenih proizvoda

Prema Ministarstvu finansija Rusije, troškovi uništenja i proizvoda sa isteklim rokom trajanja mogu se uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti. Ali samo ako je likvidacija proizvoda nakon isteka roka trajanja direktno predviđena zakonom (pisma od 20.12.12. br. 03-03-06 / 1/711, od 10.09.12. br. 03-03-06 / 1/477 i od 05.03.11. br. 03-03-06 / 1/121). U slučaju da je uništenje proizvoda uzrokovano njegovom zastarjelošću i nelikvidnošću, troškovi njegovog sticanja ili stvaranja ne predstavljaju poreski trošak za kompaniju (pismo Ministarstva finansija Rusije od 07.06.11. br. 03- 03-06 / 1/332).

Povlačenje krivotvorene robe iz prometa i njeno uništavanje je zbog normi građansko pravo... Autori smatraju da u razmatranoj situaciji kompanija koja je prodala krivotvoreni proizvod može uzeti u obzir i cijenu takvog proizvoda prilikom obračuna poreza na dobit. Međutim, s obzirom na nedostatak pojašnjenja Ministarstva finansija Rusije i poreskih organa, kao i sudske prakse po ovom pitanju, rizik od potraživanja kontrolora je veoma visok.

Već sam postavio pitanje o odrazu državne dažbine za žig u računovodstvu Ponuđeno mi je da koristim Dt08-5 Kt 60 (76) Dt04 Kt 08-5 Recite mi u kom trenutku treba da napravim zapisnik Dt 04 Kt 08-5 period amortizacije za otpis na konto 05

Cijena državna dužnost je uključen u početni trošak žiga i otkupljuje se amortizacijom tokom vijeka upotrebe. Zapisnik Dt 04 Kt 08-5 sačinjava se nakon formiranja inicijalnog troška žiga i njegovog prihvatanja u računovodstvo. Korisni vek žiga se određuje na osnovu perioda tokom kojeg će organizacija posedovati prava na žig; period tokom kojeg organizacija planira da koristi zaštitni znak u svojim aktivnostima; količina proizvoda ili drugi prirodni pokazatelj količine posla koji će organizacija obaviti koristeći zaštitni znak.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima vip-verzije "Glavbukh Systems"

Računovodstvo: ekskluzivna prava

U računovodstvu troškove sticanja ekskluzivnih prava iskazati na kontu 08-5 „Nabavka nematerijalne imovine“. Ako je zaštitni znak (izum, korisni model, industrijski model) koji je kreiran samostalno, uzimaju u obzir troškove na posebnom podračunu otvorenom na računu 08. * Ovo je zbog činjenice da Kontnim planom nije predviđen poseban podračun koji bi odražavao takve troškove. Dodatni podračun se može nazvati, na primjer, "Kreiranje nematerijalne imovine". U ovom slučaju, napravite objave:

- u korespondenciji sa računom 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" ili 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima ili povjeriocima" - ako se isključivo pravo stiče uz naknadu ili po ugovoru o zamjeni (ugovor o zamjeni):

Debit 08-5 Kredit 60 (76 ...)

- odražava troškove sticanja ekskluzivnih prava; *

Trošak ekskluzivnih prava na objektu intelektualne svojine preuzet u bilansu stanja na računu 04 „Nematerijalna imovina“. U ovom slučaju izvršite ožičenje:

Debit 04 Kredit 08-5 (08 podračun "Izrada nematerijalne imovine")

- ekskluzivna prava na objektu intelektualne svojine uzimaju se u obzir kao deo nematerijalne imovine.*

O.D. Dobro

Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, III rang

Korisni život

Prilikom stavljanja u bilans stanja, organizacija mora utvrditi vijek trajanja sredstva ili odlučiti da ga je nemoguće utvrditi (stav 25. PBU 14/2007). *

Odredite korisni vijek trajanja nematerijalne imovine na osnovu:

Period tokom kojeg će organizacija posjedovati isključiva prava na objekt. Ovaj period je naveden u vlasničkim dokumentima (patenti, sertifikati, itd.) ili proizilazi iz zakona (na primjer, ekskluzivna prava proizvođača baze podataka vrijede 15 godina (član 1335 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Federacija));

V u ovom slučaju deluje kao nematerijalna imovina čiji su kriterijumi za priznavanje detaljno navedeni u stavu 3. čl. 257 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Slično za računovodstvo, glavna razlika je u tome što početni trošak možda nije isti. Razlog odstupanja je obračun iznosa nepriznatih poreskih rashoda.

Kako je zabilježeno u Bukh. računovodstvo?

Troškovi registracije u 1C

Da bi se odražavalo računovodstvo žiga u računovodstvu i porezu, najčešće se koriste sljedeće tipične transakcije:

Kako zaštitni znak može postati dio imovine kompanije? Ako preduzeće (preduzetnik) stvara na račun vlastitih napora, onda trošak mora uključivati:

  1. materijalni gubici (direktno za stvaranje);
  2. troškovi rada (plata i isplate plata zaposlenima koji su izradili amblem);
  3. ostali troškovi (svi ostali troškovi koji se ne uklapaju u prethodne kategorije, na primjer, razni savjetodavni i pravne usluge, porezi, dažbine itd.).

U ovom slučaju, početni trošak se formira na podračunu pod nazivom „Nabavka nematerijalne imovine“.

Poslovni dnevnik u ovom slučaju će izgledati ovako:

  1. obračunata zarada zaposlenom: Dt "Nabavka nematerijalne imovine" Kt "Plaćanja sa osobljem za naknadu rada";
  2. akumulirani premije osiguranja sa platom zaposlenog: Dt „Nabavka nematerijalne imovine“ Kt „Obračuni za poreze i naknade“, „Obračuni za socijalno osiguranje i odredbe“;
  3. u obzir je uzet iznos dažbine: Dt „Sticanje nematerijalne imovine“ Kt „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima“;
  4. plaćena je taksa: Dt "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima" Kt "Računi poravnanja".

Ovi troškovi u u cijelosti tereti podračuna „Nabavka nematerijalne imovine“ na aktivnom računu „Nematerijalna imovina“ nakon prijema dokumenta o utvrđivanju prava.

Možete se informisati o troškovima registracije žiga, kao io prijavi za registraciju zaštitni znak pročitaj.

Koji dokumenti se koriste za prijenos prava korištenja?

Prilikom transfera sastavlja se jedan od sljedećih dokumenata:

  • ugovor o licenci, kojim se potvrđuje pravo privremenog korišćenja drugom preduzeću (preduzetniku) po unapred ugovorenim uslovima i na određeno vreme;
  • ugovor o ustupanju kojim se potvrđuje prenos vlasništva na drugo lice.

Transfer se vrši na sljedeći način:

Kako je ova nematerijalna imovina povezana sa PDV-om?

  • Troškovi koji čine trošak nabavke zaštitni znak prikazani su bez PDV-a.
  • Organizacija-neobveznik PDV-a, uzima u obzir "ulazni" PDV u vrijednost marke.
  • Prilikom sticanja (kreiranja) brenda, poreski obveznik ima pravo da podnese zahtev za poreski kredit.
  • Primanje Novac za rad ili za davanje prava korištenja TM - ne podliježe PDV-u.

Kakve veze ova intelektualna svojina ima sa porezom na dohodak?

Autorske naknade moraju biti uključene u vaš prihod i uzete u obzir prilikom izračunavanja predmeta oporezivanja. profitabilnog (čak i u doglednoj budućnosti) korisnika, objekat počinje da se nagomilava

Šta je amortizacija žiga?

Nakon prepoznavanja žiga kao nematerijalne imovine koja korisniku donosi dobit (čak iu dogledno vrijeme), na objektu počinje da se obračunava amortizacija.

U zavisnosti od pripadnosti određenoj grupi, vrši se njena revalorizacija (više o proceni žiga pročitajte ovde.

Svoje vlasništvo možete obnoviti za dodatnih 120 mjeseci neograničen broj puta.

Kao nematerijalnu imovinu, žig, u visini početne i amortizovane vrijednosti, računovodstvo otpisuje u slučaju:

  1. zastarelost;
  2. nemogućnost donošenja koristi;
  3. otuđenje žiga po ugovoru ili naplati.

Raspolaganje takvim objektom evidentira se aktom o likvidaciji (raspolaganju), koji se sastavlja u dva primjerka: jedan za računovodstvo, drugi za odgovorno lice.

Zaključak

Koncept je identičan konceptu žiga i komercijalne oznake.

Ova vrsta nematerijalne imovine može se prodati i/ili preneti na privremeno korišćenje drugom licu, a uslovi transakcije uvek imaju zakonsku potvrdu u vidu ugovora ili sporazuma, unapred su pregovarani i pravne su prirode. Računovodstvo se zasniva na tipiziranim transakcijama i strukturiranim algoritmima.

Koncept "zaštitnog znaka" danas je čvrsto ušao u promet i postao sastavni dio preduzetničku aktivnost... To je zaštitni znak koji robu i usluge čini prepoznatljivim, podstiče interesovanje za njih kod potrošača, a samim tim i povećava prihode preduzetnika. Međutim, računovođe često imaju pitanja vezana za odraz žiga u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Pokušat ćemo odgovoriti na njih u našem članku.

Prije svega, razjasnimo šta treba smatrati zaštitnim znakom. Da bismo to učinili, okrećemo se članku 1477. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Kaže da je zaštitni znak oznaka koja služi za individualizaciju robe. pravna lica ili individualni preduzetnici.
Pravo na žig mora biti potvrđeno sertifikatom. Izdaje se tek nakon registracije u Državnom registru žigova. Izvršni organ Rospatent je odgovoran za takvu registraciju.

Ekskluzivno pravo na žig važi za 10 godina od dana podnošenja zahtjeva za državna registracija (Član 1. člana 1491. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Nakon toga, period registracije se može produžiti za još 10 godina, a može se obnavljati neograničen broj puta.

Bilješka! Ako se registrovani žig ne koristi neprekidno u roku od 3 godine od datuma registracije, onda je pravnu zaštitu može biti raskinut prije roka (klauzula 1 člana 1486 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prijavu za neupotrebu žiga može podnijeti svako zainteresovano lice, uključujući i konkurenta.
Kompanije mogu razviti vlastiti zaštitni znak ili ga dobiti za korištenje. Razmotrimo posebnosti računovodstva i oporezivanja žigova u oba slučaja.

Računovodstvo za svoj zaštitni znak

Žig se prihvaća za računovodstvo po stvarnom trošku, koji se sastoji ne samo od troškova njegovog stjecanja ili stvaranja, već i od troškova vezanih za osiguranje uvjeta za korištenje takvog objekta u planirane svrhe.

Dakle, početni trošak će uključivati:

  • iznose isplaćene nosiocu autorskog prava (prodavcu) u skladu sa ugovorom o otuđenju isključivog prava na sredstvo individualizacije;
  • nepovratnih iznosa poreza, državnih, patentnih i drugih naknada plaćenih u vezi sa nabavkom imovine;
  • iznose plaćene za informativne i konsultantske usluge u vezi sa akvizicijom;
  • plate zaposlenih i naknade za socijalne potrebe;
  • ostali troškovi direktno vezani za nabavku i obezbjeđivanje uslova za korištenje sredstva u planirane svrhe.

Prema PBU 14/2007, nematerijalna imovina (nematerijalna imovina) se knjiži samo po početnoj (stvarnoj) cijeni, pod uslovom da se može pouzdano procijeniti.

Imajte na umu da PBU 14/2007 ne predviđa mogućnost prihvaćanja žiga za računovodstvo po trošku koji je naznačio nezavisni procjenitelj.

Vek upotrebe žiga se utvrđuje uzimajući u obzir period važenja sertifikata (10 godina od dana podnošenja prijave za registraciju). Odnosno, rok važenja potvrde se mora smanjiti za period čekanja od dana podnošenja zahtjeva do prijema samog dokumenta.

U računovodstvenom i poreskom računovodstvu postoje razlike u odrazu kako troškova stvaranja žiga, tako i opcija za njegovu amortizaciju. Razmotrimo ih detaljnije.

Računovodstvo
Poseban računovodstveni standard koji reguliše računovodstvena pravila za nematerijalnu imovinu općenito, a posebno za žigove je PBU 14/2007 „Računovodstvo nematerijalne imovine“.

Dakle, prema klauzuli 3 PBU 14/2007, za klasifikaciju žigova u nematerijalnu imovinu u računovodstvu, moraju se poštovati sljedeći uslovi:

  • dokumentirana su ekskluzivna prava na žig;
  • organizacija ne planira prenos (prodaju) ekskluzivnih prava na žig u narednih 12 meseci;
  • žig se koristi u proizvodnji proizvoda (radova, usluga) ili za potrebe upravljanja;
  • upotreba žiga može donijeti ekonomsku korist (prihod);
  • rok korišćenja žiga prelazi 12 meseci;
  • trošak sredstva se može izmjeriti.
Bilješka! U računovodstvu, žig se odnosi na nematerijalnu imovinu, bez obzira na visinu troškova za njeno stvaranje.

Da bismo saznali da li je povećanje originalne cijene žiga kao rezultat revalorizacije legitimno, obratimo se PBU 14/2007.
Prema klauzuli 16 PBU 14/2007, vrijednost nematerijalne imovine, po kojoj je prvobitno priznata za računovodstvo, nije podložna promjeni, osim u slučajevima umanjenja vrijednosti i revalorizacije.
Najviše jednom godišnje (na početku izvještajne godine) organizacija može izvršiti revalorizaciju grupa sličnih nematerijalnih ulaganja po tekućoj tržišnoj vrijednosti, koja se utvrđuje isključivo prema aktivnom tržištu slične nematerijalne imovine (1).
Zapiši to Ruski standardi računovodstvo ne daje definiciju aktivnog tržišta. Međutim, takav koncept je predviđen standardom MRS 38 „Nematerijalna imovina“, prema kojem aktivno tržište Je tržište na kojem su istovremeno ispunjena tri uslova:

  • roba kojom se trguje na tržištu je slična;
  • kupci i prodavci voljni da sklope posao obično se mogu naći u bilo kom trenutku;
  • informacije o cijenama su javne.

Pored toga, MRS 38 to predviđa ne može postojati aktivno tržište za žigove.
Shodno tome, nije moguće izvršiti revalorizaciju žigova. zbog nepostojanja aktivnog tržišta za takvu nematerijalnu imovinu.

Prilikom prihvatanja žiga na računovodstvo sastavlja se kartica za obračun nematerijalne imovine prema obrascu broj IA-1. Osim toga, potrebno je sačiniti akt o njegovom puštanju u rad (imajte na umu da uniformna forma akt nije odobren od strane Goskomstata, tako da kompanija može samostalno izraditi obrazac takvog dokumenta, fiksirajući ga u računovodstvenoj politici). Ovi dokumenti će svjedočiti o prihvatanju žiga za računovodstvo.

Troškovi žiga su uključeni u rashode putem amortizacije, počevši od narednog mjeseca nakon početka njegove upotrebe.

U računovodstvu postoje tri opcije za obračun amortizacije nematerijalne imovine:

  • na linearni način;
  • proporcionalno količini proizvoda;
  • metoda smanjenja ravnoteže.

U skladu sa zahtjevima klauzule 27 PBU 14/2007, potrebno je godišnje ažurirati korisni vijek nematerijalne imovine u računovodstvu. Ako se ispostavi da se značajno promijenilo trajanje perioda u kojem bi se trgovačka marka trebala koristiti, onda je i vijek trajanja podložan promjeni.

U stavu 4. tačka 1. Uputstava o postupku sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine br. 66n, napominje se da se indikator smatra značajnim ako je njegov neotkrivanje može uticati na ekonomske odluke zainteresovanih korisnika, koje se donose na osnovu izveštajnih informacija. Odgovor na pitanje da li je neki indikator značajan zavisi od njegove procjene, prirode, kao i od specifičnih okolnosti njegovog nastanka. Na primjer, organizacija može odlučiti da se neki iznos prizna kao značajan, čiji je odnos prema ukupnom broju relevantnih podataka za izvještajnu godinu najmanje 5%. Smatramo da se ovim principima može rukovoditi prilikom utvrđivanja materijalnosti promjena u trajanju perioda u kojem se planira korištenje nematerijalne imovine.

Za komercijalna organizacija pojašnjenje korisnog veka trajanja nematerijalne imovine podrazumeva potrebu usklađivanja iznosa obračunate amortizacije. U ovom slučaju, nastala usklađivanja se odražavaju u računovodstvenim i finansijskim izvještajima na početku izvještajne godine kao promjene procijenjenih vrijednosti. Autonomne institucije ne obračunavaju amortizaciju nematerijalne imovine, tako da ne moraju vršiti usklađivanja.

Poresko računovodstvo
U poreskom računovodstvu pod nematerijalnom imovinom priznaju se rezultati koje je poreski obveznik stekao i (ili) stvorio intelektualna aktivnost i druge objekte intelektualne svojine (isključiva prava na njima), pod uslovom da:

  • koriste se u proizvodnji proizvoda (izvođenje poslova, pružanje usluga) ili za potrebe upravljanja organizacijom dugo vremena (u trajanju od preko 12 mjeseci);
  • mogu donijeti ekonomske koristi (prihod) poreskom obvezniku;
  • postoje uredno izvršeni dokumenti koji potvrđuju postojanje samog nematerijalnog ulaganja i (ili) isključivog prava poreskog obveznika na rezultate intelektualne aktivnosti (uključujući žig);
  • iznos troškova za njihovo stvaranje prelazi 40.000 rubalja.
Bilješka! U poreskom računovodstvu, za razliku od računovodstva, ako je iznos troškova za stvaranje nematerijalne imovine manji od 40.000 rubalja, trgovačka marka se priznaje kao nekretnina koja se ne amortizira i uzima se u obzir u tekućim troškovima na početku upotrebe.

Amortizacija u poreskom računovodstvu može se obračunati na dva načina:

  • linearno;
  • nelinearne.

U praksi, kompanije obično preferiraju linearnu metodu tako da nema razlike između računovodstvenog i poreskog računovodstva.


Bilješka! Ponekad Rospatent odbija da registruje zaštitni znak. U ovom slučaju preduzeće nema nematerijalnu imovinu, a troškovi vezani za njegovo stvaranje neće umanjiti porez na dobit, jer su ekonomski neopravdani.

Po isteku certifikata, kompanija može podnijeti zahtjev za njegovu obnovu. Istovremeno, troškove obnavljanja perioda vlasništva žiga treba obračunati kao odgođene troškove i uključiti u cijenu koštanja za narednih 10 godina. Shodno tome, ovakvi rashodi će umanjiti osnovicu poreza na dobit.

PRIMJER 1___ __________________

DOO "Velikan" je snosilo sledeće troškove u vezi sa stvaranjem i registracijom žiga:

  • konsultantske usluge - 41.300 rubalja, uklj. PDV - 6.300 RUB;
  • dizajnerske usluge za razvoj zaštitnog znaka - 11 800 rubalja. (bez PDV-a);
  • patentna taksa za podnošenje prijave Rospatentu - 8.500 rubalja;
  • patentna taksa za registraciju i izdavanje sertifikata - 10.000 rubalja.
  • Proces registracije žiga trajao je 8 mjeseci.

U računovodstvu će se vršiti sljedeća knjiženja:

Debit Kredit Količina, rub. Sadržaj rada
08 60 35 000 Odražene konsultantske usluge vezane za kreiranje žiga
19 60 6 300 Dodijeljen PDV na konsultantske usluge
08 60 11 800 Usluge dizajna reflektiranih zaštitnih znakova
08 76 18 500 Odražene patentne takse (8.500 rubalja + 10.000 rubalja)
04 08 65 300 Zaštitni znak je pušten u rad
68 19 6 300 Prihvaćeno za odbitak PDV-a prikazanog od strane konsultanata
Nakon uzimanja u obzir žig treba amortizovati. Vek upotrebe je 112 meseci. (10 godina × 12 mjeseci - 8 mjeseci)
20 05 583 Naplaćena je amortizacija žiga.

Primljena na korištenje registracija žiga

Ponekad je kompanijama isplativije da koriste tuđi žig nego da registruju sopstveni. Za to je potrebno zaključiti ugovor o licenci (ugovor o komercijalnoj koncesiji) sa vlasnikom žiga. Ovaj ugovor mora biti registrovan u Rospatentu, inače će se smatrati ništavim (klauzula 2 člana 1028 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
U računovodstvu se žigovi primljeni na upotrebu evidentiraju na vanbilansnom računu u procjeni utvrđenoj na osnovu iznosa naknade utvrđene ugovorom (klauzula 39 PBU 14/2007). S obzirom na to da kontnim planom nije predviđen poseban konto za evidentiranje primljene nematerijalne imovine, privredna društva treba da ga unesu samostalno, uz odobrenje u računovodstvenoj politici (npr. kao konto 013 „Nematerijalna ulaganja primljena na korišćenje“).
Visina naknade obično se sastoji iz dva dijela:

  • jednom;
  • mjesečno, koji se plaća tokom cijelog trajanja ugovora.

U poreskom računovodstvu, jednokratna uplata se obračunava i zadužuje srazmjerno važnosti ugovora (klauzula 2 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). U računovodstvu se istovremeno otpisuje, jer stupanjem na snagu naredbe Ministarstva finansija od 24. decembra 2010. godine br. uzeti u obzir kao odloženi rashodi.

Periodične uplate se odražavaju u rashodima perioda u kojem su obračunate po ugovoru (klauzula 39 PBU 14/2007), a umanjuju dobit kao ostali rashodi koji se odnose na proizvodnju i prodaju (klauzula 37, klauzula 1, član 264. Poreski zakonik Ruske Federacije) ...

Bilješka! Do 2011. godine, odnosno do stupanja na snagu naredbe Ministarstva finansija broj 186n, jednokratna uplata je bila obračunata kao odloženi rashodi na računu 97. Dakle, ako je od 1. januara 2011. godine takvo stanje održano, onda ga treba prenijeti na račun 84 „Neraspoređena dobit (gubitak).

PRIMJER 2_ ____________________

Fortuna LLC je sklopila ugovor o komercijalnoj koncesiji za pravo korištenja zaštitnog znaka Appetizing Sausages LLC. Rok trajanja ugovora je 3 godine (36 mjeseci). Odgovorno za registraciju ugovora je Fortuna doo. Iznos naknade za registraciju ugovora je 8.000 rubalja. Naknada LLC "Apetizirajuće kobasice" prema ugovoru iznosi: jednokratno plaćanje - 472.000 rubalja, uklj. PDV - 72.000 rubalja, a mjesečno plaćanje - 23.600 rubalja, uklj. PDV - 3 600 rubalja.

U računovodstvene evidencije Fortuna doo izvršiće se sljedeći upisi:

Debit Kredit Količina, rub. Sadržaj rada
76 51 8 000 Plaćena taksa za patent za registraciju ugovora
013 1 120 000 Stečeno pravo na korišćenje žiga se odražava u bilansu stanja
(400.000 rubalja + 20.000 rubalja × 3 godine × 12 mjeseci)
97 76 8 000 Patentna taksa se naplaćuje na unaprijed plaćene troškove
60 51 472 000 Navedena jednokratna uplata
97 60 400 000 Jednokratna isplata uključena u odložene troškove
19 60 72 000 Odražen PDV na iznos jednokratne uplate
20 60 20 000 Naplaćeno mjesečno plaćanje
19 60 3 600 PDV se odražava na iznos mjesečne uplate
20 97 11 333 Dio odloženih troškova je uzet u obzir
((8.000 rubalja + 400.000 rubalja) / 36 mjeseci)