Sve o tuning automobilima

Ugovor o licenci podložan je PDV-u. Aktivnosti, kao i prava upotrebe ovim rezultatima. Oporezivanje softvera za preprodaju

Trenutno u finansijskim i ekonomskim aktivnostima mnogih organizacija i pojedinačni poduzetnici (u daljnjem tekstu - organizacije) koriste se licencirani ugovoriBroj koji takođe uključuje ugovore o sticanju dozvolnih programa, pristup informacijama o licenciranju informacija, stvaranje posebnih licenciranih proizvoda za određenu organizaciju, poput web mjesta ili baza podataka o kolegima, itd.

U skladu sa stavkom 1. čl. 1235. Građanskog zakonika Ruske Federacije licencirani ugovor Jedna strana - vlasnik izuzetna prava Za rezultat intelektualna aktivnost Ili na sredstvima individualizacije (davanje licence) pruža ili poduzimaju kako bi se pružila drugu stranu (licence) pravo korištenja takvog rezultata ili takvih sredstava u ograničenjima predviđenih ugovorom.

Vlasnik licence može primijeniti rezultat intelektualne aktivnosti ili sredstava individualizacije samo u granicama prava i onih metoda koje su utvrđene ugovor o licenci. Ako je odgovarajuće pravo izravno naznačeno u naslovu, a ne smatra se davaoca licence.

Prema stavku 2. čl. 1235. Građanskog zakonika Ruske Federacije Ugovor o licenci u pisanom obliku postoji ako zakon ne osigura za drugim. Neuspjeh u pisanom obliku podrazumijeva nevaljanost licencnog ugovora.

Pružanje prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti ili sredstvima individualizacije prema licencnom ugovoru podliježe registracija države U slučajevima i nalogu koji su definirani u čl. 1232 građanskog zakona.

Kako slijedi iz stava 2. čl. 1232 Građanskog zakonika Ruske Federacije, kada je rezultat intelektualne aktivnosti ili sredstava individualizacije u skladu sa građanskim zakonom Ruske Federacije podložan državnoj registraciji, otuđenju ekskluzivnog prava na takav rezultat ili takav način pod Ugovor, pružajući pravo korištenja takvog rezultata ili takvih sredstava prema ugovoru, kao i prelazak ekskluzivnog prava na državnu registraciju, postupak i uvjeti koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije također su podložni takav rezultat ili takav način bez ugovora.

Prema str. 1 i 5 kašika. 1238. Građanskog zakonika Ruske Federacije u prisustvu pismenog saglasnosti davaoca licence, licence može pod ugovorom da pruži pravo korištenja rezultata intelektualne aktivnosti ili sredstvima individualizacije za drugu osobu (pod-licenciranje - slažem se). Pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije o ugovoru o licenciranju primjenjuju se na takav ugovor.

U skladu sa P.P. 26 str. 2 Art. 149 poreskog zakona Ruske Federacije ne podliježe oporezivanju (izuzev od oporezive) implementacije (kao i prenos, implementacija, prikazivanje za svoje potrebe) na teritoriji Ruske Federacije izuzetnih prava za izume, korisni modeli, industrijski uzorci, Programi za elektroničke računarske mašine, baze podataka, topologiju integriranih krugova, tajni proizvodnje (know-how), kao i prava na korištenje ovih rezultata intelektualne aktivnosti na temelju ugovora o licenciranju.

Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 04.14.14 br. 03.4.14. 200 № 03.07.200 / 14317 objasnilo je da izuzeće od oporezivanja PDV takvih operacija odnosi se samo ako postoji licenčni ugovor ili pod licencirani sporazum u vezi s tim osnova stava 5. čl. 1238. Građanskog zakonika Ruske Federacije koristi pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije u ugovoru o licenciranju. U slučaju implementacije ovih operacija u okviru drugih ugovora, uključujući pomiješane, koji uključuju odvojeni elementi Licencirani ugovori zaključeni u pisanom obliku ili na drugi način, ove operacije podliježu porezu na PDV pun U općem poretku.

Sličan položaj je također naveden u pismu Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra, .16 br. 03-07-11 / 58299.

Ako porezni obveznik obavlja operacije, i podložni oporezivanju i neformativim PDV-u (oslobođen poreza), dužan je provoditi odvojeno računovodstvo takvih operacija (stav 4. čl. 149 poreznog zakona Ruske Federacije).

Pored toga, potrebno je zasebno uzeti u obzir iznose koje su dostavili dobavljači PDV-a. U nedostatku odvojenog računovodstva, iznos PDV-a na kupljenu robu (radovi, usluge), uključujući temeljnu sredstva i nematerijalnu imovinu, imovinska prava neće biti dostavljena i, pri izračunavanju poreza na dohodak, nije uključena (klauzula 4 Član 170. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada se prava na rezultate intelektualne aktivnosti, kao i prava na korištenje, ruska organizacija implementira stranoj osobi koja nema podružnice i predstavništva na teritoriji Ruske Federacije, predmet oporezivanja PDV-a ne nastaje, što je zbog sljedećeg.

Prema PP-u 1 str. 1 Art. 146 poreskog zakona Ruske Federacije Predmet oporezivanja prepoznaje prodaju robe (radovi, usluge) na teritoriji Ruske Federacije.

U skladu sa stavkom 1. čl. 39 Porezni zakonik Ruske Federacije provodi roba (radovi, usluge), posebno je prijenos vlasništva nad robom, rezultati izvršenih radova, pružene usluge. Usluga su aktivnosti koje čije rezultati nemaju materijalno izražavanje provode se i konzumiraju u procesu provođenja ove aktivnosti (stav 5 čl. 38 poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema položaju plenuma Ruske Federacije, iz stava 9. Rezolucije 30.05.14. 33 "o nekim pitanjima koja proizlaze iz arbitražni sudovi Prilikom razmatranja slučajeva povezanih s naplatnim porezom na dodanu vrijednost, "koncept" usluge "znači uključivanje prijenosa i pružanje patenata, licenci, zaštitni znakovi, autorska prava i brojne druge građanske obaveze.

Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 22. januara 16., br. 03-07-08 / 2275 podržalo je ovu poziciju Ruske Federacije, odnosno prijenos prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti pripada Usluge.

U skladu sa P.P. 4 str. 1 Art. 148 poreskog zakona Ruske Federacije, teritorija Ruske Federacije priznata je kao teritorija Ruske Federacije, ako kupac radova (usluge) posluje na teritoriji Ruske Federacije.

Mesto implementacije kupca je teritorija Ruske Federacije u slučaju stvarnog prisustva kupca na ovom teritoriju na osnovu državne registracije organizacije ili pojedinog poduzetnika, te u njenom odsustvu ili u odnosu na Podružnice i predstavništva navedena organizacija - na osnovu mjesta navedenog u sastavni dokumenti Organizacije, lokacije organizacije, lokacija stalnog izvršni organLokacija stalnog zastupljenosti (ako je rad (usluge) stečen kroz ovu stalnu zastupljenost), mjesto prebivališta pojedinca.

Mutan pravna norma Koristi se uključujući:
Transfer, pružanje patenata, dozvola, zaštitnih znakova, autorskih prava ili drugih sličnih prava; Pružanje usluga (performanse) o razvoju računarskih programa i baza podataka (softverski i informativni proizvodi računarske opreme), njihova prilagodba i modifikacije.

U skladu sa P.P. 4 str. 1.1 Art. 148 poreskog zakona Ruske Federacije, teritorija Ruske Federacije ne priznaje teritoriju Ruske Federacije ako kupac rada (usluge) ne djeluje na teritoriji Ruske Federacije (ova se odredba odnosi na performanse radova i usluga navedenih u PP 4 stava 1. čl. 148 poreskog zakona Ruske Federacije).

U slučaju sticanja ruskih organizacija, prava na rezultate intelektualne aktivnosti i (ili) prava na njihovu upotrebu u stranim osobama također trebaju uzeti u obzir odredbe čl. 148 poreskog zakona Ruske Federacije, prema tome, kako bi se izračunalo PDV, prijenos ovih prava pripada uslugama.

Na osnovu P.P. 4 str. 1 i P.P. 4 str. 1.1 Art. 148 poreskog zakona Ruske Federacije Mesto sprovođenja usluga za prenos prava, uključujući prava na rezultate intelektualnih aktivnosti i prava na njihovu upotrebu PP 26 str. 2 Art. 149 poreskog zakona Ruske Federacije, određeno na lokaciji kupca ovih usluga.

Shodno tome, mjesto provođenja usluga za prijenos spomenutih prava koje pružaju strane osobe u ruske organizacije priznaje se po teritoriji Ruske Federacije. Istovremeno su ove usluge kupljene pod licencom (podzaslovno) sporazumima u Ruska Federacija Od oporezivanja PDV-a pušta se.

Ako se ta prava steže na drugim ugovorima ruske organizacije, na osnovu odredbi čl. 161 poreskog zakona Ruske Federacije, kupci nastaju zbog izračunavanja i plaćanja ruski budžet PDV ZA strana osoba kao porezni agent.

Treba napomenuti da su nosioci materijala softverUvezenu u Rusku Federaciju podložna oporezivanju PDV-a u općem nalogu (str. 4 stava 1. čl. 146 poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija iz Rusije od 1. aprila 194. 03-07-14 / 14317).

Trenutno se licencirani ugovori koriste u financijskim i ekonomskim aktivnostima mnogih organizacija i pojedinih poduzetnika (u daljnjem tekstu - organizacije), koji također uključuju ugovore za kupovinu licenciranih programa, pristup informacijama o licenciranju podataka, stvaranje posebnih licenciranih proizvoda za određeno Organizacija, na primjer, web lokacije ili baze podataka o kolegima itd.

U skladu sa stavkom 1. čl. 1235. Gravni kodeks Ruske Federacije prema licencnom ugovoru. Jedna strana je vlasnik ekskluzivnog prava na rezultat intelektualne aktivnosti ili individualizaciji (licenci) kako bi se omogućila druga strana (licence) u pravu koristiti takav rezultat ili takav način u ograničenjima predviđenim ugovorom.

Vlasnik licence može primijeniti rezultat intelektualne aktivnosti ili sredstava individualizacije samo u granicama prava i onih metoda koje su utvrđene ugovor o licenci.

Ako je odgovarajuće pravo izravno naznačeno u naslovu, a ne smatra se davaoca licence.

Pored toga, potrebno je zasebno uzeti u obzir iznose koje su dostavili dobavljači PDV-a. U nedostatku odvojenog računovodstva, iznos PDV-a na kupljenu robu (radovi, usluge), uključujući temeljnu sredstva i nematerijalnu imovinu, imovinska prava neće biti dostavljena i, pri izračunavanju poreza na dohodak, nije uključena (klauzula 4 Član 170. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada se prava na rezultate intelektualne aktivnosti, kao i prava na korištenje, ruska organizacija implementira stranoj osobi koja nema podružnice i predstavništva na teritoriji Ruske Federacije, predmet oporezivanja PDV-a ne nastaje, što je zbog sljedećeg.

Prema položaju plenuma Ruske Federacije, iz stava 9. Rezolucije 30.05.14. Br. 33 "o nekim pitanjima koja proizlaze na arbitražnim sudovima prilikom razmatranja slučajeva povezanih s porezom na dodanu vrijednost", koncept "Službe" znači uključivanje prenosa i pružanje patenata, dozvola, zaštitnih znakova, autorskih prava i brojne druge građanske zakonske obaveze.

Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 22. januara, 18., br. 03-07-08 / 2275 podržalo je ovaj položaj WEP-a Ruske Federacije, tj. Prijenos prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti odnosi se na usluge.

U slučaju sticanja ruskih organizacija, prava na rezultate intelektualne aktivnosti i (ili) prava na njihovu upotrebu u stranim osobama također trebaju uzeti u obzir odredbe čl. 148 poreskog zakona Ruske Federacije, prema tome, kako bi se izračunalo PDV, prijenos ovih prava pripada uslugama.

Na osnovu P.P. 4 str. 1 i P.P. 4 str. 1.1 Art. 148 poreskog zakona Ruske Federacije Mesto sprovođenja usluga za prenos prava, uključujući prava na rezultate intelektualnih aktivnosti i prava na njihovu upotrebu PP 26 str. 2 Art. 149 poreskog zakona Ruske Federacije, određeno na lokaciji kupca ovih usluga.

Shodno tome, mjesto provođenja usluga za prijenos spomenutih prava koje pružaju strane osobe u ruske organizacije priznaje se po teritoriji Ruske Federacije.

Istovremeno su ove usluge kupljene pod licencom (pod-licenci) sporazumi u Ruskoj Federaciji o oporezivanju PDV-a.

Ako se ta prava kupuju pod drugim sporazumima ruskih organizacija, tada na osnovu odredbi čl. 161 poreskog zakona Ruske Federacije, kupci imaju odgovornosti za izračunavanje i plaćanje PDV-a u ruskom budžetu za stranu osobu kao porezni agent.

Treba napomenuti da su materijalni prevoznici koji se uvoze u rusku Federaciju podliježu oporezivanju PDV-a u općem nalogu (str. 4 od stava 1. čl. 146 poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije Dana 1. aprila 14, br. 03-07-14 / 14317).

Prodavač softvera može se suočiti sa brojnim problemima sa PDV-om, o čemu ćemo razgovarati u ovom članku.

Danas se preduzima puno mjera za modernizaciju proizvodnje, među njima - obaveznim preferencijalnim poreznim režimom u pogledu prodaje računarskih programa različitih vrsta.

Govorimo o podstavu 26. stava 2. čl. 149 poreskog zakona Ruske Federacije, u skladu s kojom se primjena oslobađanja od poreza (kao i prenos, implementacija, prikazivanja za njihove potrebe) na teritoriji Ruske Federacije izuzetnih prava na izumi, korisne modele , Industrijski uzorci, programi za elektroničke računarske mašine, baze podataka, topologija integriranih krugova, proizvodnih tajni (know-how), kao i prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti na temelju licence.

U skladu s navedenom normom, prijenos ekskluzivnih prava na softver, kao i njegova prava na njegovu upotrebu na temelju licenciranog ugovora na domaćem tržištu Ruske Federacije, izuzet je od oporezivanja. Ova korist je obavezna, a samim tim, prodavač poreznih obveznika nema pravo na odbijanje njegove upotrebe. I ako je tako, prilikom prodaje bilo kojeg softvera, prodavac ne bi trebao učiniti kupca da plati PDV. Međutim, u nekim slučajevima ova korist Stoga se ne primjenjuje stjecanje softvera, kupac mu plaća prodavaču u količinu poreza.

Na osnovu stavka 1. čl. 1225p. 1 TBSP. 1225 NK RF programi za elektroničke računarske mašine su objekt intelektualno vlasništvo, podložno pravni čuvar. Istovremeno na osnovu čl. 1259ST. 1259 Građanskog zakona softvera Ruske Federacije predmet je autorskih prava, zaštićen zakonom kao književni rad.

Prema čl. 1226ST. 1226 Građanskog zakonika Ruske Federacije o svim objektima intelektualnog vlasništva, te stoga su na računarski programi prepoznati intelektualna prava, uključujući ekskluzivno pravo, što je pravo vlasništva.

Kako slijedi iz stava 3. čl. 1228p. 3 TBSP. 1228 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ekskluzivno pravo na računalo za računar izvorno pripada njegovom autoru - fizičko lice čije se kreira kreativni rad kreira. Organizacija može djelovati samo kao osoba koja ima izvanrednu pravo na program (u daljnjem tekstu nazivom vlasnikom prava). Za kupovinu takvog zakona, kompanija može pod otuđenjem sporazuma s autorom Programa, sa kompanijom sa ekskluzivnim pravom na softver ili redoslijedom univerzalne sukcesije.

Pored toga, status vlasnika autorskih prava nastaje iz pravno liceAko softver:

- razvili njegovi zaposlenici unutar radne dužnosti (servisni rad);
- kreiran u sporazumu o autorskim pravima s autorom, koji je konsolidirao uvjet za otuđenje kupcu iz ekskluzivnog prava na program;
- Stvoreno pod narudžbom ugovor sa specijalizovana organizacijaU skladu s kojom pripadaju pravo na program kupcu.

Na osnovu čl. 1229ST. 1229 Građanskog zakonika Ruske Federacije Vlasnik autorskih prava (autor ili organizacija sa ekskluzivnim pravo na softver) ima pravo da ga koristi po njenom diskreciji od strane bilo kojeg, a ne suprotno Zakonu, naime:

- Koristite ekskluzivno pravo samostalno;
- Prenesite ovo pravo na treće strane.

Građanski zakonik Ruske Federacije predviđa za dvoje moguća metoda Prijenose ekskluzivnog prava na softver: kroz otuđenje trećoj strani, pružajući treću stranu u njegovoj upotrebi.

U prvom slučaju, odnosi stranaka izgrađene su na temelju pisanog sporazuma o otuđenju ekskluzivnog prava, a druga verzija u pisanom obliku zaključuje se licenčni ugovor.

Član 1233. Građanski zakonik Ruske Federacije utvrdio je da se primjenjuju obje vrste ugovora koji se odnose na tranziciju izuzetnih prava primjenjuju opće odredbe O ugovoru. Shodno tome, Sporazum o otuđenju ekskluzivnog prava i licencnog ugovora smatrat će se zaključenim samo pod uvjetom da su sve bitne uvjete takvog ugovora dogovorene od strane stranaka.

U skladu sa čl. 1234ST. 1234 iz građanskog zakona Ruske Federacije značajni uslovi Sporazum o otuđenju ekskluzivnih prava priznat je predmet ugovora i iznos naknade, koji je stjecatelj ekskluzivnog prava dužan platiti vlasniku autorskih prava.

U nedostatku ekskluzivnog prava na iznos naknade ekskluzivnog prava na iznos naknade ili postupka za njegovu definiciju, od tada će biti prepoznata kao neuvjerljiva, ovaj slučaj Pravila za utvrđivanje cijene predviđene u stavku 3. čl. 424p. 3 TBSP. 424 Građanskog zakonika Ruske Federacije se ne primjenjuje.

Bitni uvjeti licencnog ugovora na osnovu čl. 1235ST. 1235. Građanskog zakonika Ruske Federacije su:

- Predmet ugovora, propisan ukazivanjem intelektualnog vlasništva, pravo korištenja koja se pruža u ugovoru, što ukazuje na broj i datum izdavanja dokumenta o potvrdi objekta (patent, potvrda);
- načini korištenja predmeta intelektualnog vlasništva;
- iznos naknade, ako se nadoknadi ugovorni ugovor.

Ugovori koji se odnose na tranziciju ekskluzivnih prava ili njihova upotreba podliježu državnoj registraciji u slučajevima predviđenim u stavku 2. čl. 1232p. 2 TBSP. 1232 građanskog zakona. Iz ove stope slijedi da ako sam objekt intelektualnog vlasništva podliježe državnoj registraciji, sporazum o prenosu prava također podliježe državnoj registraciji. Istovremeno se ugovor smatra zaključenim od trenutka njene državne registracije (pismo Ministarstva financija od 04.05.2012. 13-03-06 / 1/22).
Primećujem da su ekskluzivna prava na softver registrirana od vlasnika autorskih prava u dobrovoljni nalog (stav 1 čl. 1262. građanskog zakona Ruske Federacije).

Na osnovu gore navedenog, može se zaključiti da se prava na softverske proizvode mogu prenijeti u preferencijalni porezni režim samo pod ugovorom za otuđenje izuzetnih prava ili ugovor o licenciranju.

U pistu od 07.10.2010., N 07-07-07 / 66, Ministarstvo finansija također napominje da se pružanje prava na korištenje računara za računar može izvesti u preferencijalnom poreskom režimu na temelju licence Sporazum.

Uprkos činjenici da se podzemni ugovori ne spominju u NKNA u Ruskoj Federaciji, na osnovu stava 5. čl. 1238p. 5 TBSP. 1238. Građevinskog zakonika Ruske Federacije, može se zaključiti da se pravila o ugovoru o licenciranju primjenjuju na pod-licencični ugovor (vidi i e-poštu Ministarstva financija 09.12.2010 / 482, od 09.11.2009. 03-07-11 / 287. 9.11.2009 N 03-07-11 / 287 i dr.) Priznanje u mogućnost preferencijalnog poreskog režima u okviru državne službe i poreznog organa (pismo UFN-ova u Moskvi 17. juna 2011. br. 16-15 / 59063) i regionalnih sudova (rezolucija FAS-a Istočno sibirski okrug od 06.04.2010 u slučaju N A74-2457 / 2009).

Primjećujem da ekskluzivno pravo na softver ni na koji način nije povezan sa vlasništvom prevoznika materijala, na kojem se zabilježi računalni program, stoga je prodaja diskova, kaseta ili disketa sa računarskim programima zabilježenim na njima u skladu s ugovornom prodajom oporezovan u zajednički poredak (Pisma Ministarstva finansija od 29. decembra 2007. br. 03-07-11 / 6499.12.2007 N 03-07-11 / 649, UFN-ovi Rusije u Moskvi od 29.02.2008 n 19-11 / 19192. 29.02 .2008 N 19-11 / 19192).

U pogledu prodaje softvera u robnoj ambalaži, po mom mišljenju ima smisla pogledati e-poštu Ministarstva finansija od 1. aprila 2008. godine broj 03-07-15 / 44 "o naplati PDV-a iz operacija Prijenos prava na korišćenje rezultata intelektualne aktivnosti ", gdje je objašnjeno da prilikom prenošenja prava na upotrebu računarskih programa i baza podataka o ovim ugovorima za prevozne ambalaže ( licenca za pakiranje), PDV-a PDV-a mora zapamtiti da je upotreba preferencijalnog oporezivanja o takvoj operaciji moguća samo ako postoji licenčni ugovor u trenutku prijenosa prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti.

Na osnovu stavka 3. čl. 1286 Građanskog zakonika Ruske Federacije Zaključak o licenciranju sporazuma o pružanju programa za upotrebu programa za računar ili baze podataka dopušteno je zaključujući svaki korisnik sa odgovarajućim nositeljem prava u sporazumu o pristupanju, čiji su se uvjeti postavljeni Naredno o stečenoj instanci takvih programa ili baza podataka ili na paketu ove instance. Početak korištenja takvih programa ili baze podataka od strane korisnika, kao što je određeno ovim uvjetima, znači njegov pristanak za zaključivanje ugovora.

Od kupovine programa računara ili baza podataka u robnoj ambalaži, ovi programi i baze podataka ne koriste se licenčni ugovor zaključujući sporazum o pristupanju u ovom trenutku ne može se smatrati zatvorenicima. A budući da se stanje prisutnosti licence smatra da nije ispunjeno, tada se upotreba preferencijalnog režima oporezivanja ne može smatrati legitimnim. Slijedom toga, prijenos prava na računarski program i bazu podataka u takozvanom "zamotavanju" licenca oporezuje se općenito.

Dakle, prenos prava na softver vrši se bez PDV-a samo pod uvjetima zatvorenika koji su zaduživali intelektualna sfera. U svim ostalim slučajevima, prijenos ekskluzivne softverske prava podložan je PDV-u u općem nalogu.

Treba imati na umu da je upotreba koristi moguća samo na ruskoj teritoriji, tako da ako je nositelj autorskih prava stranog partnera, tada ruska strana ima obaveze poreznog agenta.

Prijenos prava na softver smatra se uslugama, što ukazuje na podstavak 4 stava 1. čl. 148 poreskog zakona koji reguliše postupak određivanja mjesta provođenja rada (usluga). Prema navedenoj normi, mjesto provođenja usluga za prijenos, pružanje patenata, dozvola, zaštitnih znakova, autorskih prava ili drugih sličnih prava je teritorija Ruske Federacije ako kupac službi djeluje u Ruskoj Federaciji.

Istovremeno, teritorija Ruske Federacije smatra se teritorijom Ruske Federacije u slučaju stvarnog prisustva kupca na teritoriji Ruske Federacije na temelju državne registracije organizacije ili trgovaca i U svom odsustvu - na osnovu mjesta navedenog u sastavnim dokumentima kompanije, mjesto upravljanja organizacijom, lokaciji njenog stalnog izvršnog vlasti autoritet, mjesto stalnog zastupljenosti (ako se radu (usluge) donijeli kroz ovo zastupljenost), mjesto prebivališta pojedinca.

Slijedom toga, ruski nositelj autorskih prava koji prenosi ekskluzivna prava prema sporazumu o otuđenju ekskluzivnih prava ili im pružanje korištenja po licencnom ugovoru, predmet oporezivanja pojavit će se samo ako je sticaj takvog prava ruska strana.
U slučaju da je nosilac prava koji prenosi ekskluzivna prava prema sporazumu o otuđenju ekskluzivnih prava ili pružajući im upotreba u okviru licencnog ugovora, bit će strana organizacija, predmet oporezivanja na PDV-u već će biti među stranim kompanijama. Ako stranska nositelj autorskih prava nije registrovana na teritoriji Ruske Federacije kao porezni obveznik, zatim ruski kupnik programa na osnovu stava 1. čl. 161 poreskog zakona Ruske Federacije pojavit će obaveze poreskog agenta na PDV-u.

Tačno, zapravo plaćanje poreza na budžet neće imati u prvom ili u drugom slučaju, jer na osnovu podstavka 26. stava 2. čl. 149 poreskog zakona Ruske Federacije Prijenos softverskog prava je operacija koja se vrši u obaveznom preferencijalnom režimu (pismo Ministarstva finansija od 02.03.2012. Br. 03-07-08 / 58).

Međutim, sve ostale dužnosti softvera poreskog obveznika morat će se morati obaviti. Konkretno, bit će potrebno zapisati odgovarajuću fakturu i registrirati ga u općim redoslijedom u prodajnoj knjizi kako bi se svoje pokazatelje dostavile na odgovarajući dio porezne deklaracije.

Da vas podsetim da su od 1. aprila 2012. godine, obveznici PDV-a dužni primeniti službenu formulaciju fakture odobrene odredbama Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. godine br. 1137 (u daljnjem tekstu, na koje se navodi kao pravila N 1137) .
U ovom slučaju, faktura je izložena bez raspodjele odgovarajućeg iznosa poreza, a na dokumentu se vrši ili stavlja žig "bez poreza (PDV).

Izjava o PDV-u podnosi se poreznoj inspektoratu u obrascu koji je odobren redoslijedom Ministarstva financija 15. oktobra 2009. n 104n.

S obzirom na da se prijenosni rad ovih prava ne sugeriraju plaćanje poreza na proračun, oni se ogledaju u odjeljku 7 "operacije koje ne podliježu oporezivanju (izuzeto od oporezivanja); operacije koje nisu prepoznate kao predmet oporezivanja; Operacije za prodaju robe (radovi, usluge), mjesto implementacije koje područje Ruske Federacije ne priznaje; Kao i iznos plaćanja, djelomično plaćanje na predstojećim isporukama robe (radovi, usluge), trajanje proizvodnog ciklusa od čega je preko šest mjeseci. "

U prvom slučaju, to će učiniti ruskim vlasnikom autorskih prava, u drugom - ruski stekao izvanrednih prava je porezni agent.

Ja ću primijetiti još jednu nijansu.

Budući da se prijenos ekskluzivnih prava ne može smatrati robom, tada će se dogoditi mnogi problemi prilikom uvoza softvera zabilježenog na nosačima materijala.

Pri izvozu materijalnih medija sa softverom zabilježenim na njemu važno je pravilno sastaviti strani ekonomski ugovor. Ako u ugovoru ne radi se o prijenosu izvanrednih prava, tada postoji isključivo prodaja robe oporeziva po stopi od 0%. U ovom slučaju, provedba izvoza materijalnih prijevoznika programa smatraju prodajom robe koristeći stopu od 0%, a izvoznik ima pravo iskoristiti odbitak poreza "izvoza" nakon potvrde Zakonitost upotrebe ove stope (rezolucija FAS-a sjeverozapadne četvrti 09/28/2011 Predmet br. A56-74463 / 2010).

Ako ugovor predviđa prijenos ekskluzivnih prava, uklanjanje materijalnog prijevoznika programa nije predmet oporezivanja na PDV-u, jer se u ovom slučaju u ovom slučaju smatra da se prenosna usluga smatra da se na teritoriju donosi strano stanje A RightHolder ne nastaje predmet oporezivanja na PDV-u na osnovu podstavka 4 stava 1. čl. 148 poreskog zakona Ruske Federacije.

Uvoz robe u Ruskoj Federaciji u skladu sa čl. 146 poreskog zakona Ruske Federacije priznaje se kao uključivanje oporezivanja sa PDV-om, u ovom se slučaju porez već naplaćuje kao carinsko plaćanje. Istovremeno, kako je naznačeno u čl. 4 Carinski zakonik Carinske unije, proizvod prepoznaje pokretna imovinaPokrenuo se kroz carinska granica, Uključujući medije informacija. Dakle, uvoz materijala za prevoznike na teritoriju carinske unije, uvoznik će morati platiti porez. Ako su nosili nosači sa softverom zabilježenim na njima dodatno implementirani u prodaji ugovora, uvoznik može prihvatiti zbroj poreza na "uvoz". Ako će se uvozni programi koristiti u transakcijama za prijenos izuzetnih prava na softver, zbroj poreznog uvođenja "uvoza" mora uzeti u obzir u njihovom trošku na osnovu stava 2. čl. 170 NK RF.

PDV ne podliježe implementaciji (str. 26. stava 2. čl. 149 poreznog zakona Ruske Federacije):

Izuzetna prava izuma, korisnih modela, industrijskih dizajna, računarskih programa, baza podataka, topologije integriranih krugova, proizvodnih tajni (know-how);

Prava na korištenje ovih rezultata intelektualne aktivnosti na temelju licence ugovora.

Dakle, izuzeće od oporezivanja PDV-a posebno ne pada prijenos ekskluzivnih prava na rad (osim ekskluzivnih prava na računarske programe i bazu podataka), prava na zaštitni znakovi I servisni znakovi.

Budući da su nove operacije oslobođene iz pokrivenosti PDV-a uključene su u stav 2 čl. 149 poreskog zakona Ruske Federacije, odustane od koristi prednosti, u skladu sa stavkom 5. čl. 149 poreskog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik neće imati pravo.

Do 1. januara 2008. pitanje je li PDV podložan prijenosu ovih prava ili ne, kontroverzan je. Iako se imovinska prava pripisuju objektu oporezivanja PDV-a u skladu sa PP. 1 str. 1 Art. 146 poreskog zakona Ruske Federacije, istovremeno, postupak određivanja porezne osnovice tokom prenosa imovinskih prava u čl. 155 NK RF nije registrovan za sve slučajeve.

Prema objašnjenjima Ministarstva finansija Rusije, ova je naknada primijenjena i pri prenošenju prava na korištenje računarskih programa na temelju subcenciranog ugovora (pisma od 05.03.2008. 03-07-08 / 55 , od 19.02.2008. br. 03-07-11 / 68, od 30.05.2008. 03-07-07 / 06, od 25.12.2007 N 03-07-11 / 640).

Obavezno stanje Da biste primijenili ove prednosti, prisustvo licencnog ugovor koji je upisano u pisanom obliku. Prema stavku 3. čl. 1286 Građanskog zakonika Ruske Federacije, zaključivanje ugovora o licenciranju također je omogućen zaključujući sa svakim korisnikom Ugovora o prilogu, čiji su uvjeti navedeni na stečenoj instanci programa (bazu podataka) ili na paketu Ovaj instanca. Početak korištenja takvih programa ili baza podataka korisnika znači njegov pristanak za zaključivanje ugovora. Međutim, od kupovine instancije programa (baza podataka) u robnom pakovanju, ovi programi i baza podataka još nisu korišteni, ugovor o licenci zaključujući dodatni sporazum u ovom trenutku još uvijek nije razmatrani zatvorenik. Stoga je prodaja programa za računar i baze podataka u robnom pakovanju podložna PDV-u. Učinak koristi se takođe ne primjenjuje na pružanje usluga informativnih i usluga (pisma Ministarstva finansija Rusije od 01.04.2008. 13-07-15 / 44, od 19.02.2008. Ne br. 03-07-11 / 68, od 01/03/2008. 03-07 11/23, od 29.12.2007. Br. 03-07-11 / 649, od 29.12.2007. Ne br. 03-07-11 / 648).

Prijenos prava na upotrebu programa za računar i baze podataka na osnovu licenciranih (subfanzivnih) ugovora oslobođen je oporezivanja PDV-a bez obzira na državnu registraciju ekskluzivnih prava na takve programe (pismo Ministarstva) Financa Ruske Federacije od 01.04.2008. 13-07-15 / 44). Prijenos prava na korištenje ovih rezultata intelektualne aktivnosti pod licencnim ugovorima nije podložan PDV-u bez obzira na način prenošenja rezultata intelektualne aktivnosti (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18.08.2008. 03- 07-07 / 79).

Tranzicijske države

Prelazne odredbe su određene u stavku 8 članaka prilikom pripisivanja poslova pražnjenju iz oporezivanja PDV-a. 149 poreskog zakona Ruske Federacije: postupak koji postupa na datum prenosa treba primijeniti bez obzira na datum plaćanja. Stoga, u vezi sa uslugama za prijenos prava na upotrebu programa za računar na temelju licence ugovora, postupak korištenja PDV-a ovisi o trenutku stvarnog pružanja takvih usluga (pisma Ministarstva Financije Ruske Federacije od 01.04.2008. 15-07-15 / 44, od 05.03.2008. 03- 07-08 / 55):

U slučaju stvarnog pružanja usluga za prijenos prava prema ovim sporazumima u 2007. godini primjenjuje se stopa PDV-a od 18 posto;

U slučaju stvarnog pružanja usluga za prijenos prava prema ovim sporazumima u 2008. godini primjenjuje se izuzeće od PDV-a;

Za prava koja se prenesena 2007. godine i koriste se i 2007. i u 2008. godini PDV se plaća samo u pogledu troškova usluga za prenos prava donesenih u 2007. godini

Prilikom davanja nakon 1. januara 2008. godine, usluge za prenos prava na korištenje rezultata intelektualnog aktivnosti oslobođene od oporezivanja, poreskih obveznika koji su doneli djelomično ili potpuni plaćanje ovih usluga, mogući su sljedeće mogućnosti (slovo Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 03.06.2008. Br. 03-07 -07/66):

Ako se promeni ugovor o licencu ostvarila na osnovu troškova prenosa prava u 2008. godini smanjeni iznos PDV-a, iznos poreza, izračunati i plaćene po primanju plaćanja (djelomično plaćanje), vraćeno kupcu na osnovu izmjene ugovora, vrši se za odbivanje;

Ako je kupac pristao na licenčni ugovor za izmjene, prema kojima troškovi prijenosa prava u 2008. bez registracije PDV-a odgovaraju prethodno plaćenoj vrijednosti usluga u iznosu od poreza, zatim iznos PDV-a, izračunati i plaćeni Nakon primitka uplate, nije prihvaćen odbitkom;

Ako se ugovorni ugovor ne donese, a usluge se pružaju u 2008. godini, uzimajući u obzir PDV, iznos poreza mora biti prenesen na proračun u skladu sa stavkom 5. čl. 173 poreskog zakona.

Ugovor o licenci. Obračun PDV-a prema ugovoru za provedbu trećih strana. Obračun za naknadu korisnika licence.

Pitanje:1. Ako je ulaz licenčni ugovor za provedbu trećih strana od licence, prodaje putem mjesta osoba za osobe na sub-licenci. Tada ta primjena PDV-a ne podliježu? 2. U iznosu implementacije bez licence, naknada licence iz kojeg se PDV plaća kao od naknade?

Odgovor:

1.Ne, ne podliježe (to je navedeno u pismu savezne porezne službe Rusije od 23. januara br. SD-4-3 / 988).

2. Ne, ne plaćajući. Naknada licence (licencirana plaćanja) ne podliježu PDV-u. Glavni uvjet za dobijanje prednosti na PDV-u je prisustvo licence i licence za zaključene u skladu sa zakonodavstvom licence ili podpunicama ugovora.

Opravdanje

Pismo savezne porezne službe Rusije od 23. januara 2017. br. SD-4-3 / 988
O razmatranju žalbe

"Pitanje
Kakav je postupak za prijavu iz podstavka PDV-a 26. stava 2. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije prilikom prenosa prava na korištenje neaktivnih podataka i računalnih mrežnih igara, uključujući audiovizualne mapiranje koje su generirale?

Savezna porezna služba u vezi sa žalbom na primjenu podstavke 26. stava 2. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodekse) prilikom prenošenja prava na korištenje ne aktiviranih podataka i računara Online igre, uključujući audiovizuelne mapiranje generiraju, izvještava sljedeće.
Kako žalba slijedi, organizacija je vlasnik računalnih online igara koje se pružaju korisnicima na Internetu. U 2013-2016, pružanje igara izvršena je na osnovu ugovora od 01.01.2013 i od 01.11.2015.
Prema sudska praksaFormirano prilagođeno na osnovu navedeni ugovori Pravni odnosi, pružajući mogućnost korištenja dodatne funkcije igre za olakšavanje igranja Igra je svojstveno ugovor o pružanju plaćenih usluga. Društvo, bavi se organizacijom Gameplay-a, pružili su usluge distribucije, rada, održavanja, administracije, upravljanju računarskim internetskim igrama, a također je registrirao korisnički računovodstveni račun, blokirajući račun za igru, održavajući lični račun za igru.
Od oktobra 2016. godine, uvjeti ugovora o licenci promijenili su društvo (u daljnjem tekstu - sporazum). Prema dogovoru, organizacija pruža uslove jednostavne ne-ekskluzivne dozvole pojedincima s pravom korištenja računarske igre u granicama definiranim sporazumom. Zaključak sporazuma provodi se prihvatanjem javna ponuda. Igra je računarski program i skup je podataka, naredbi i generirane audiovizualne mapiranje (u daljnjem tekstu: Podaci i naredbe) aktivira licencu određenog rezultata predviđenog po scenarijama za igru, bez davanja ploče (aktivirani podaci i naredbe) ili nakon uplate (neaktivirani podaci i naredbe). Prava korištenja podataka i naredbi (aktivirana i aktivirana) prenosi licence licenci pod uvjetima utvrđenim sporazumom.
U određivanju postupka oporezivanja operacija PDV-a o prenosu prava na korištenje neaktivnih podataka i timova o uvjetima utvrđenim Sporazumom, potrebno je razmotriti sljedeće.
Podstavak 26. stava 2. Član 149. Kodeksa predviđen je da je prenos izuzetnih prava na izume, korisne modele, industrijske uzorke, programe za elektroničke računarske mašine, baze podataka, topologiju integrisanih mikro cicijata, tajni proizvodnje (znanja -Koliko) od oporezivanja oporezivanja za porez na dodanu vrijednost, kao i prenos prava na korišćenje ovih rezultata intelektualne aktivnosti na temelju licence.
Prema stavu 1. člana 1235. Građevinskog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Građanski zakonik Ruske Federacije) prema licencnom ugovoru, jedna strana je nosilac ekskluzivnog prava na rezultat intelektualne aktivnosti ili na sredstva individualizacije (davanje licence) pruža ili poduzima kako bi pružio drugu stranu (licencu) pravo korištenja takvog rezultata ili takvih sredstava u ograničenjima predviđenih ugovorom.
Prema članku 1225. Građevinskog zakona Ruske Federacije, posebno su računarski program.
Istovremeno, prema članu 1261. Građanskog zakona Ruske Federacije, računarski program predstavljen je u objektivnom obliku niza podataka i naredbi namenjenih za funkcioniranje računara i drugih računarskih uređaja kako bi se dobio određeni rezultat , uključujući pripremne materijale dobivene tokom razvoja računarskog programa i generira ga audiovizualnim ekranom.
U skladu sa stavkom 5. člana 1286. Građanskog zakona Ruske Federacije, licenčni ugovor s korisnikom o pružanju jednostavne (ne-ekskluzivne) licence za korištenje programa za računar ili bazu podataka može se priložiti na pojednostavljeni način. Ugovor o licenci na pojednostavljeni je ugovor o povezanosti, čiji se uvjeti, posebno mogu utvrditi na stečenu instancu programa za računar ili bazu podataka ili na pakiranju takve instance, kao i u u elektroničkom obliku (Stavak 2. člana 434. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Započnite koristiti računarski program ili bazu podataka od strane korisnika kao što je određeno navedeni uslovi, znači njegov pristanak za zaključivanje ugovora.
Na taj način uzimajući u obzir da u vezi s ne aktiviranim podacima i timovima prema sporazumu LLC (licence) prenosi prava na pojedincu (licence) za korištenje računarskog programa i pojedinac (Licence) Lista LLC (Licenza) za određeno pravo, odgovarajuće naknade, upotreba oslobođenja, na navedeno prenos prava na osnovu podstavke 26. stava 2. iz člana 149 Kodeksa, legitimno je. "*

Kao davaocifikator odražava se na računovodstvu i u oporezivanju naknade pod licencnim ugovorom

Napolju: PDV

Ovisno o vrsti intelektualnog objekta, pravo na korištenje prenosi se, naknada licence (licencirane isplate) * podliježe oporezivanju PDV-a ili ne podliježe ovom porezu * (sub. 1, 1 član 146 i NK RF). Da biste utvrdili da li trebate platiti PDV u proračun, pogledajte tablicu.

Glavni uvjet za dobivanje pogodnosti na PDV-u je prisustvo licence za licenciranje i licence za zaključene u skladu sa zakonodavstvom licence ili podfizica (vidi, na primjer, e-poruke Ministarstva financija Rusije 28. decembra 28. decembra 28. decembra , 2010. br. 03-07-07 / 81, od 12. januara 2009. br. 03- 07-05 / 01 i FTS Rusije od 31. januara 2014. br. GD-4-3 / 1588 *). Na Nat-ove karakteristike izračuna imaju operaciju implementacije računalnog programa (uključujući