Договор вознаграждения от суммы сделки. За что и в каком размере выплачивается агентское вознаграждение? Вознаграждение агента по агентскому договору выплачивают в порядке, который указали в документе
Агентское вознаграждение – это одна из необходимых составных в отношениях между сторонами, которые заключали агентский договор. Все основные аспекты: размеры, сроки и порядки оплаты должны быть указаны в нем, чтобы в дальнейшем избежать непонимания между партнерами. Следует помнить, что в агентское вознаграждение не входят финансовые затраты, которые были произведены агентом в ходе исполнения указанных в договоре обязательств. Для того, чтобы сделать договор более безопасным для себя агент имеет право назначить определенную сумму аванса.
Согласно статье 1006 гражданского кодекса Российской Федерации про агентское вознаграждение: агент должен
Размер агентского вознаграждения должен быть оговорён сторонами заранее и может быть представленным несколькими видами: в валютном эквиваленте, в процентах, которые в отличии, от валюты зависят непосредственно от суммы выполненной работы, и объединением твердой валюты с процентным соотношением. Минимальный так же, как и максимальный процент агентского вознаграждения по гк рф зависит от стоимости самого договора и достигнутого результата. Также принципал и агент могут назначать свой размер процента агентского вознаграждения. Процент зависит от рода деятельности, от вида услуг или от стоимости проданного товара. Например, за продажу квартиры риелтором его агентское вознаграждение составляет не более 5% от покупателя.
Агентский договор от имени агента и за его счет.
В таком роде договоре агент так же является принципалом и действует от своего лица за свой счет. Прибыль, которую должен получить принципал, получает сам агент, следовательно, и процент от полученных результатов. Рассматривая это на примере, то если принципал был директором, скажем ресторана, то в обязанности агента входила бы реклама и поиск клиентов, а принципал должен уже сам организовывать обслуживание. Из всего этого выходит, что все расходы приходятся за счет принципала Агент в таком случае, получает процент или денежный эквивалент от принципала, за выполненную им работу. Так, как в данном случае агент действует от своего имени и является принципалом, то все расходы ложатся на счет агента.
В случае отказа от выплаты агентского вознаграждения
Отказ в выплате агентского вознаграждения должен быть предоставлен в письменной форме, иметь обоснованные доводы и веские причины. Поводом отказа может быть некачественно выполненная работа, или если агент превысил полномочия, либо работа была выполнена позже указанного срока, агент проводил разного рода махинации. Но если принципал принял выполненную работу без возражений и только со временем решил отказаться от процентного вознаграждения или твердой валюты, то такого рода заявления считаются беспочвенными и будут отклонены. Недостаточной причиной для отказа в выплате агентского вознаграждения также является некачественно выполненная, невыполненная в указанные сроки или полностью невыполненная работа третьего лица, с которым заключали договора, как принципал, так и агент.
Агентский договор процент вознаграждения – это одна из главных составных и необходимых условий эффективного сотрудничества принципала и агента, которые являются залогом своевременной оплаты труда.
По условию об агентском вознаграждении компания получает оплату услуг, которые оказывала в качестве агента. Как такое условие формулируют в договоре.
Агентское вознаграждение: что это такое
Один из распространенных типов сделок – это сделки, в рамках которых агент (компания или физическое лицо) оказывает услуги компании-принципалу. Перед сделкой заключают специальный договор . В этом соглашении перечисляют, в какой сфере компания-агент оказывает услуги, и на каких условиях. В частности, оговаривают агентское вознаграждение.
Агентское вознаграждение – это выплаты компании-агенту за исполнение обязательств по договору. Согласно закону такой договор безвозмездным быть не может (ст. 1006 ГК РФ). Необходимо указать, в каком размере принципал будет платить агенту, а также каков порядок определения суммы. Если условие об этом не включить в соглашение, принципал будет обязан:
- заплатить агенту сумму, которую определят на основании рыночных цен за подобные услуги в данном регионе;
- опираться на порядок выплаты, который указали в законе. То есть перечислить деньги в течение семи дней с даты, когда от агента поступил отчет за прошедший период. Если из существа соглашения или обычаев делового оборота следует иное, принципалу нужно будет руководствоваться правилами оборота.
Агенту важно договориться о размере агентского вознаграждения, который его устроит. А также точно определить:
- обязательства, за исполнение которых принципал будет платить;
- порядок выплат;
- санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.
Это снизит риски, что принципал откажется платить или затянет с перечислением денег. Кроме того, отсутствие условий об этом повлечет негативные последствия:
- Агент сможет получить деньги только после того, как представит отчет об услугах. То есть, например, аванс потребовать будет нельзя.
- Сумму к оплате могут назначить меньше, чем агент рассчитывал получить.
- Суд может признать договор незаключенным – если условие входит в существенные (ст. 432 ГК РФ). Например, если в качестве агента выступал адвокат.
Поэтому юристам компании-исполнителя нужно проверить, как сформулировали условие о вознаграждении агента по агентскому договору.
Какими могут быть условия об агентском вознаграждении
Размер агентского вознаграждения определяют в зависимости от способа, который указали в договоре. Есть несколько вариантов:
- Определить выплату в твердой сумме.
- Указать процент от стоимости сделки, если агент оказывает услуги, связанные с заключеним сделок. Принципал начислит выплату в соответствии с процентом.
- Указать, что вознаграждение определяют как разницу между суммой сделок.
Могут быть и иные способы расчета суммы агентского вознаграждения. Например, в зависимости от расходов агента в процессе исполнения обязательств.
В соглашении может присутствовать делькредере, то есть гарантия со стороны агента, что третье лицо выполнит свои обязательства перед принципалом. Такая конструкция о ручательстве возможна, если договор с агентом построили по модели комиссионного. Если делькредере есть, агенту нужно проследить, чтобы в текст включили условие о вознаграждении за это. В данном случае нужно не забыть, что агентское вознаграждение – это выплата не только за услуги агента, но и за гарантию.
Вознаграждение агента по агентскому договору выплачивают в порядке, который указали в документе
В условии о цене договора с агентом указывают порядок выплаты агентского вознаграждения. Этот порядок зависит от способа определения размера выплаты:
- Вознаграждение указали в твердой сумме. Можно сформулировать условие о выплате в форме постоплаты, предоплаты или утвердить график выплат, чтобы перечислять деньги по частям. Как правило, при вознаграждении в твердой сумме используют схему выплаты по графику. В нее можно включить условие об авансе.
- Вознаграждение будут определять как процент или разницу. Если с третьими лицами рассчитывается принципал, в договоре нужно указать, что он обязан заплатить агенту после того, как тот заключит сделку с третьим лицом. Например, после совершения сделки, предоставления отчета или поступления средств на счет принципала. Если с третьими лицами рассчитывается агент, то в условии пишут, что принципал заплатит после того, как агент передаст ему средства или имущество третьих лиц. Другой вариант – агент передаст принципалу полученные средства за вычетом агентского вознаграждения.
Правовой институт агентских услуг прочно закрепился на российском рынке. Трудно себе представить деятельность предприятий и производств, консалтинг, сферу услуг без привлечения посредников. Посредником может выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель .
В случае потребности предприятия в использовании услуг третьих лиц при совершении экономических сделок, коммерческие отношения оформляются договором агентирования , который является наиболее универсальным способом продвижения товаров и услуг.
Агент своими действиями в пользу принципала может создавать права и обязанности у последнего – и это будет прямым представительством. В случае косвенного представительства агент своими действиями порождает права и обязанности у самого себя с последующим переносом их на того, кто дал ему соответствующее поручение.
Основанием возникновения агентских правоотношений является наличие агентского договора . Договор между агентом и принципалом отражает характер оказания услуг, порядок и частоту предоставления отчётов, тип и уровень вознаграждения.
Существует два типа агентских договоров:
- осуществление посреднических действий от имени и за счет принципала,
- осуществление посреднических действий от имени агента, но за счет принципала.
В целом агентская деятельность опосредует отношения по представительству и посредничеству .
В последнее время стал очень популярен найм сотрудников в сторонних организациях. Это позволяет уменьшить количество работников в компании. Подробнее о том, читайте по ссылке.
Договор заключается на определённый срок или может быть бессрочным.
В случае, если договор основан на лично-доверительных отношениях , и заключается в устной форме, агент обязан действовать по доверенности.
Образец агентского договора вы можете скачать .
Сфера применения этого документа
Наиболее востребовано посредничество в торгово-рыночных отношениях , связанных с поиском поставщика или потребителя, предоставления аутсорсинговых услуг, осуществления юридической, финансовой деятельности.
Многие организации предпочитают применять агентский договор в силу широкого перечня предмета оказываемых агентом услуг.
В таких сферах коммерческой деятельности, как торговля продуктами питания, энергоснабжение и газоснабжение заключение агентского договора невозможно.
Что такое агентское вознаграждение?
Агентское вознаграждение выплачивается по факту оказания посреднических услуг
и регулируется договором гражданско-правового характера. Сторонами такого договора выступает агент и принципал
.
Наиболее популярными видами посреднических услуг могут быть:
- передача посреднику полномочий для расширения рынка сбыта продукции;
- оказание услуг по поиску заказчика подходящего поставщика продукции или услуг или исполнителя работ;
- аутсорсинговые услуги и др.
Доверенность – документ, позволяющий вести дела от лица другого человека. О том, вы можете узнать по ссылке.
Агентским вознаграждением считается оплата возмездных услуг принципала агенту в соответствии с договором агентирования.
Вознаграждение агенту
Сумма вознаграждения по договору оказания посреднических услуг обговаривается сторонами и фиксируется в договоре . Следует тщательно прописывать в договоре особенности взаиморасчётов с посредником.
Если по каким-то причина установить стоимость услуг посредника не представляется возможным, сумма агентского вознаграждения устанавливается в судебном порядке в соответствии с положениями статьи 424 ГК РФ.
Отчёт агента
Посредник обязан предоставить отчёт о проделанной работе . По существующему правилу принципал имеет право не оплачивать предоставленные услуги до получения информации в письменном виде о выполненной работе.
В зависимости от срока действия договора может быть предоставлен один или несколько отчётов , что проговаривается в агентском соглашении.
Агент по согласованию с принципалом вправе установить способ расчёта вознаграждения. Это может быть:
- доля выручки от объёма реализованных агентом услуг (товаров), принадлежащих принципалу;
- твёрдая ставка.
По своей сути отчёт представляет собой акт выполненных работ.
Чем более полной и подробной будет представленная в нём информация, тема легче будет агенту в случае возникновения судебных споров доказать факт совершения работ по агентскому договору.
Налогообложение агентских действий
В соответствии с нормами Налогового кодекса доходом агента не считается переданный на реализацию товар или полученные от принципала денежные средства для исполнения поручения. Не облагаются налогом затраты, произведённые агентом в счёт исполнения договора и возмещаемых принципалом.
Для агента, действующего в интересах принципала согласно агентскому договору, доходом является только величина комиссионного вознаграждения и иных аналогичных доходов в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 251.
Правило действует для налогоплательщиков НДС , то есть налоговой базой считается сумма дохода, полученная агентом в виде комиссионного вознаграждения.
Налогооблагаемая база принципала
Экономически целесообразные расходы принципала на выплату агентского вознаграждения входят в налогооблагаемую базу при расчёте НДС.
Принципал обязан иметь документы, подтверждающие участие агента в сделке. Учитываются такие нюансы, как: ведение агентом переговоров с контрагентом, не является ли он взаимозависимым лицом по отношению к покупателю.
Зачастую важно получить документы, подтверждающие выполнение агентом условий договора , подписанные покупателем. Налоговые органы могут проверить достоверность возникновения агентских отношений между принципалом и посредником.
Так, в адрес потребителя услуг может быть сделан запрос на подтверждение участия агента в совершении сделки.
Бухгалтерский учёт по агентскому договору, проводка
В качестве первичной бухгалтерской документации агент предоставляет принципалу отчёт, в котором отражены доказательства расходов. Финансовый отчёт отражает расходы, которые понес агент , и сумму вознаграждения за выполненные услуги.
Реализация услуг напрямую или через агента облагается налогом НДС, кроме отдельных видов деятельности.
Подтверждение факта реализации товаров осуществляется с помощь счетов-фактур . Финансовый документ подтверждает принятие покупателем предъявленных продавцом товаров, будь то прямая поставка или через агента. Эти документы позволяют достоверно и грамотно отразить деятельность агента в проводке.
Агент ведёт учёт доходов на счетах 90 или 91, предназначенных для учёта доходов от продаж или иных видов деятельности. Для расчётов с принципалом используется счёт 76.
Подводя итог можно отметить, что в России начиная с 1996 года при осуществлении деятельности предприятий и организаций в сфере производства, консалтинга, оказания услуг востребовано применение правого института агентских , то есть посреднических, отношений, которые регулируются договором агентирования.
Более подробная информация о правилах составления агентского договора в этом видео:
Агентский договор – это соглашение, по которому одна сторона (Принципал) поручает другой стороне (Агенту) совершать определенные действия в свою пользу за вознаграждение. Агент может действовать как от своего имени, так и от имени своего контрагента. Конечной целью Принципала является перепоручение сделок или каких-либо мероприятий другому лицу, а Агента – получение вознаграждения за предоставленную услугу.
В статье мы детальней разберем суть агентского договора и поговорим об его неотъемлемой составляющей – вознаграждении для исполнителя.
○ Что такое агентское вознаграждение?
Агентское вознаграждение – сумма, которую получает агент за предоставление принципалу оговоренных договором услуг.
Положение о вознаграждении обязательно включается в соглашение.
«Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре».
(ст. 1006 ГК РФ).
Если цена труда агента не указана, то его услуги все равно оплачиваются. Размер вознаграждения в этом случае определяется исходя из стоимости аналогичных услуг в регионе деятельности контрагентов.
«В предусмотренных
законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления».
(п. 1 ст. 424 ГК РФ).
Хотя агенту и гарантируется вознаграждение при любых обстоятельствах, невключение положения об оплате является для него крайне невыгодным. Если размер вознаграждения определить невозможно при заключении договора, агенту целесообразно настаивать на том, чтобы сумма к оплате определялась сторонами в дополнительных соглашениях по итогам предоставления отчетов принципалу об агентской деятельности.
Кроме того, в договоре приписывается порядок выплаты вознаграждения, если он не предусмотрен, то считается, что принципал обязан оплатить услуги агента на протяжении недели со дня предоставления отчетной документации.
«При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения».
(ст. 1006 ГК РФ).
○ Законодательное регулирование.
Положения об агентском договоре и порядке его оплаты содержатся в Главе 52 ГК РФ. Также к такого рода сделкам могут применяться нормы, регламентирующие составление комиссионных соглашений и договоров поручения.
○ Как заключить агентский договор?
Агентские договоры в зависимости от видов поручений агентам могут иметь некоторые особенности, но в целом имеют стандартный набор реквизитов.
✔ Информация о сторонах, месте и времени заключения договора.
Это обязательная информация для любого договора, так как без нее невозможно установление деловых отношений между контрагентами, оспаривание соглашения, определение подсудности. Таким образом, каждый договор должен иметь:
- Название и номер.
- Место заключения – пишется слева под названием.
- Дату заключения – указывается справа под названием.
- Информацию о сторонах – кто является принципалом, кто выступает агентом.
- Контактные данные – фиксируются в конце документа.
✔ Предмет договора.
Предмет является одним из наиболее важных условий соглашения. Предметом в нашем случае могут выступать совершение юридических и иных действий агентом от своего имени или от имени принципала. Также необходима конкретизация предмета – предоставление определенной услуги, работы, помощи. Например, закупка оборудования, поиск рынка сбыта, реализация товара.
✔ Права и обязанности сторон.
Права и обязанности прописываются исходя из предмета сделки.
Принципалу всегда принадлежат права:
- Требовать отчет о работе агента.
- Требовать, чтобы агент при заключении сделок с третьими лицами не отходил от типовых соглашений принципала.
- Требовать, чтобы агент не заключал больше ни с кем агентских договоров.
- Определять категории товаров, с которыми работает агент.
- Определять ключевых контрагентов, с которыми агент заключает договора в пользу Принципала, устанавливать ограничения по территориальному признаку.
- Требовать возмещения вреда за несохранение переданных ценностей.
- Заявлять возражения по отчету агента.
Права агента:
- Требовать вознаграждения за работу.
- Требовать полную компенсацию расходов, понесенных в связи с исполнением обязательства.
- Требовать в необходимом объеме информацию от агента.
Правам соответствуют корреспондирующие обязанности сторон.
✔ Порядок вознаграждения и сдачи отчетности.
Как уже было сказано, в договоре обязательно следует определить, сколько стоит агентское вознаграждение.
Так как оплата труда агента и возмещение ему расходов рассчитываются исходя из проделанной работы, агент в определенные временные промежутки предъявляет принципалу отчет.
«В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора».
(п. 1 ст. 1008 ГК РФ).
✔ Форс-мажоры и возникновение споров.
Никто не застрахован от возникновения непредвиденных трудностей, которые исключают возможность исполнения договорных условий. Ввиду этого в договорах нужно прописывать, наступление каких обстоятельств освобождает стороны от выполнения обязанностей по сделке, как подтвердить наступление этих событий и в какой период стороны должны о них предупредить контрагента.
Порядок разрешения споров также рекомендуется прописать в договоре. При этом нужно выбрать независимое лицо, авторитетное для обоих сторон, решение которого будет основополагающим для разрешения конфликта. ○ Как определяется размер вознаграждения?
Существует несколько способов определения стоимости услуг агента.
- Твердая ставка. Устанавливается в виде конкретной суммы вознаграждения. Для агента такая ситуация может быть двоякой. С одной стороны, он может быть уверен, что он получит указанную сумму, с другой стороны, не предполагается никакого поощрения за качественно выполненную работу, например, за заключение контракта с третьим лицом на более выгодных условиях, чем предполагалось.
- В виде процента от сделки с третьим лицом. Такое вознаграждение выгодно устанавливать, когда речь идет о поиске агентом покупателей для реализации продукции принципала. Если же агенту вменяется в обязанность исполнение других действий, заключается договор на смешанных условиях: в виде твердой ставки и процента.
- Выплата разницы между суммой, которую указывают в договоре, и суммой сделки, заключенной по факту. При этом агент должен быть уверен, что он сумеет убедить третью сторону заключить договор на более выгодных условиях, чем это сделал бы принципал.
- Иные способы. Могут устанавливаться и другие варианты формирования суммы выплат. Например, в зависимости от прибыли принципала.
Как правильно можно сделать порядок расчета вознаграждения Агенту, каким документом оформить, чтобы в дальнейшем предприятие могло безболезненно доказать расходы по налогу на прибыль по расходам агента. Агент должен заключать договора, производить поиск клиентов для продажи товаров, собирать выручку. И такой момент, как в договоре прописать, что агент собирает выручку и обязан сдать её на р/сч или кассу организации что бы в случае присвоения денег можно было с него спросить присвоенные денежные средства хотя бы в судебном порядке. (Какие документы необходимо давать агенту что бы он мог правомерно собирать деньги у покупателей)
Агентское вознаграждение может определяться как твердая сумма, зафиксированная в договоре, как процент от суммы сделки, или иным способом, установленным в договоре. То есть размер, условия и порядок выплаты агентского вознаграждения должны быть прописаны в договоре. Помимо договора расходы на выплату агентского вознаграждения можно обосновать с помощью отчета агента. Унифицированной формы такого документа нет. Поэтому Вы можете разработать бланк документа самостоятельно, при необходимости согласуя с контрагентом.
Если агент будет принимать платежи от физических лиц, то с ним можно заключить договор об осуществлении деятельности платежного агента. Дело в том, что платежные агенты принятые от граждан платежи должны сдавать в банк для зачисления на специальный счет ежедневно. Периодичность перечисления денежных средств со специального счета платежного агента на расчетный счет Вашей организации определяется условиями договора.
Таким образом, основной документ, определяющий Ваши взаимоотношения с агентом, - это агентский договор.
Обоснование
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как заказчику оформить и отразить в бухучете посредническое вознаграждение
Виды посреднических договоров
Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения , договор комиссии и агентский договор .
По каждому из этих договоров заказчик (доверитель, комитент, принципал) может поручить посреднику (поверенному, комиссионеру, агенту):
- реализовать принадлежащие ему товары (найти клиентов, нуждающихся в результатах его работ или услугах);
- приобрести необходимые ему товары (работы, услуги).
Независимо от характера поручения, данного заказчиком, за его исполнение посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст. , ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).
Размер вознаграждения
На практике вознаграждение посредника может определяться:
- как твердая сумма, зафиксированная в договоре;
- как процент от суммы сделки;
- как разница между ценой товаров (работ, услуг), по которой они были реализованы покупателям, и ценой товаров (работ, услуг), по которой они были переданы на комиссию (если по договору посреднику поручена реализация товаров (работ, услуг) заказчика);
- как разница между суммой, полученной от заказчика для исполнения поручения, и суммой, уплаченной поставщику (если по договору посреднику поручено приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика).
Выплата вознаграждения
Порядок выплаты вознаграждения зависит от того, участвует или нет посредник в расчетах с контрагентами.
Если посредник участвует в расчетах, он может самостоятельно удержать сумму своего вознаграждения:
- из выручки, полученной от покупателей (если предметом договора является продажа товаров (работ, услуг) заказчика);
- из средств, полученных от заказчика (если предметом договора является приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика).
Если посредник не участвует в расчетах, вознаграждение за исполнение поручения ему перечисляет заказчик. Размер, условия и порядок выплаты посреднического вознаграждения должны быть прописаны в договоре.
Это следует из положений статей , Гражданского кодекса РФ.
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Как вести кассовые операции платежным агентам
Платежные агенты – организации или предприниматели, оказывающие услуги по приему платежей граждан в пользу поставщиков товаров, работ, услуг (ч. 1 ст. 1 , п. , ст. 2 Закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ).
Применение ККТ
Платежные агенты, применяющие платежные терминалы или банкоматы , обязаны:
- устанавливать ККТ в платежный терминал или банкомат независимо от того, кому он принадлежит. ККТ должна быть установлена внутри корпуса терминала (банкомата), содержащего устройство для приема или выдачи наличных;
- регистрировать ККТ в налоговой инспекции . При регистрации ККТ агент должен указать адрес места ее установки в составе терминала (банкомата);
- применять исправную ККТ и эксплуатировать ее в фискальном режиме;
- выдавать кассовый чек;
- вести и хранить документацию по ККТ;
- обеспечивать проверяющим доступ к ККТ и документации на нее .
Ведение Государственного реестра ККТ возложено на ФНС России (п. 5.5.11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506). Порядок ведения реестра, требования к его структуре и составу установлены , утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 января 2007 г. № 39 .
Формы первичной учетной документации КМ-1 , КМ-2 , КМ-3 , КМ-4 , КМ-5 , КМ-6 , КМ-7 , КМ-8 , КМ-9 платежные агенты заполнять не обязаны.
Ведь эти формы предназначены для учета денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККТ. Деятельность платежных агентов к торговле не относится. Это отдельный вид деятельности по приему платежей граждан, а именно прием от плательщика денег на оплату товаров (работ, услуг) и последующие расчеты с поставщиком таких товаров (работ, услуг).
Такой вывод следует из положений Закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ, указаний , утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 .
Правила ведения кассовых операций
Главбух советует: есть факторы, позволяющие сдавать в банк платежи граждан не в день их поступления. Они заключаются в следующем.
Ответственность платежных агентов
Платежный агент должен в полном объеме перечислять денежные средства, полученные от населения, на свой счет. Кроме того, перечислять деньги нужно только на специальный банковский счет. Если платежный агент не полностью перечисляет деньги либо не использует специальный банковский счет, ему грозит штраф:
- для организации – от 40 000 до 50 000 руб.;
- для должностных лиц (главного бухгалтера, а если его нет – руководителя организации), предпринимателей – от 4000 до 5000 руб.
Такая ответственность установлена частью 2 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Предприниматели могут быть привлечены к ответственности только в качестве должностных лиц. Это следует из определения категории «должностные лица», которое дано в Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Не исключено одновременное привлечение к административной ответственности как организации, так и ее руководителя. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А40/6231-05 , Дальневосточного округа от 17 мая 2005 г. № Ф03-А16/05-2/984 , Западно-Сибирского округа от 5 июля 2005 г. № Ф04-4410/2005(12792-А03-32)).
3. Из статьи книги «Библиотека журнала «Главбух». Как должна измениться ваша первичка из-за новых правил»
3.7. Какой отчет поможет обосновать расходы по посреднической сделке
Отчет о выполнении поручения – документ, которым сопровождается любая посредническая сделка. Будь то договор комиссии или агентский договор. Сразу скажем, что отчет комиссионера оформляется по тем же правилам, что и агентский отчет. И разницы между тем и другим фактически нет (ст. 1011 Гражданского кодекса РФ). В нашей статье мы будем говорить об отчете агента, подразумевая под этим любой из отчетов посредника (образец – см. ниже).
Для чего вообще нужен этот отчет? В таком документе посредник подробно расписывает, например, куда он потратил деньги, выданные ему принципалом. Или какие расходы он понес сам, пока выполнял поручение, чтобы потом заказчик возместил эти суммы. Плюс в отчете отдельно указывают сумму вознаграждения, которую принципал должен выплатить посреднику.
Так что, если ваша компания обратилась к услугам посредника, отчет вам потребуется, чтобы правильно отразить в налоговом учете все выплаченные ему суммы. В частности, на дату утверждения именно такого документа вы включите сумму агентского вознаграждения в расходы.
Ваша организация, напротив, выступает в роли агента и действует по поручению сторонней компании? И в этом случае отчет поможет верно определить доходы и расходы.
Как часто оформлять отчет. В посредническом договоре надо изначально прописать, с какой периодичностью агент будет отчитываться. Так предусмотрено статьей 1008 Гражданского кодекса РФ. Решить этот вопрос стороны могут на свое усмотрение. Это может быть и месяц, и квартал.
Ну и, естественно, имеет значение, как часто вообще посредник будет выполнять поручения принципала. Возможно, операций по договору будет так много, что отчет придется составлять еженедельно. Или даже ежедневно. Для удобства обеих сторон.
Сроки сдачи агентского отчета в договоре отсутствуют? Значит, документ нужно будет оформлять по умолчанию по правилам статьи 1008 Гражданского кодекса РФ. То есть по мере исполнения поручения – например, если товар закупается партиями. Либо по окончании действия контракта.
Что обязательно должно быть в отчете агента. Унифицированной формы отчета посредника нет. Поэтому вы можете разработать бланк документа самостоятельно, при необходимости согласуя с контрагентом. И лучше это сделать на этапе заключения договора. Чтобы готовый бланк отчета приложить к контракту. Так ваша компания обезопасит себя в первую очередь от возможных разногласий со второй стороной сделки.
Поскольку отчет агента – это первичный документ, в нем должны быть обязательные реквизиты, названные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. В том числе подписи ответственных лиц с расшифровкой и их должности.
Из отчета должно быть понятно, каков размер агентского вознаграждения. И за что конкретно принципал его выплачивает. При этом надо сделать ссылки на договоры и первичные документы, на основании которых посредник выполнял поручение. Например, если агент закупал товары для принципала, то нужно указать реквизиты договора поставки. А также дату и номер товарной накладной.
В отчете может быть и другая информация. Все зависит от особенностей сделки. Если по договору агент обязуется продать товары или услуги, то в отчете отражают сумму, полученную от покупателей. А в случае закупки товаров обозначают сумму истраченных средств. Ведь именно на основании этих сведений принципал возместит посреднику расходы (ст. 1001 , Гражданского кодекса РФ).
Какие документы приложить к отчету посредника. Доказательством агентских расходов будут копии документов. Тех самых, на которые сделаны ссылки в отчете.
Кстати, условие о том, что посредник обязан представлять копии подтверждающих документов, лучше прописать в агентском договоре. И хотя это условие прямо закреплено в пункте 2 статьи 1008 Гражданского кодекса РФ, лишним оно не будет.
Как исправить ошибки в отчете. И для агента, и для принципала важно, чтобы отчет был оформлен правильно. Заказчик вправе не принимать документ, если обнаружит в нем какие-то недочеты. Тогда он должен составить протокол возражений на отчет агента, указав подробный перечень ошибок.
Если в течение 30 дней агент не получил возражений от принципала, отчет считается принятым (ст. 1008 Гражданского кодекса РФ). Это общее правило, действующее по умолчанию. Впрочем, можно установить и другой срок в вашем договоре.
Протокол возражений поступил в срок? Посреднику придется переделать свой отчет заново. Либо в оба экземпляра внести исправления. И заверить их подписями тех, кто изначально утверждал такой документ, с расшифровкой. Дату, когда вносились правки, также надо зафиксировать.