Besteuerung und Wahl des Besteuerungssystems. Die Wahl des effektivsten Steuersystems durch das Unternehmen. Ein Beispiel für den Vergleich der Steuerbelastung in verschiedenen Systemen für eine LLC

Wenn es Ihnen scheint, dass es sehr schwierig ist, Steuersysteme zu verstehen, dann sind Sie nicht allein, Albert Einstein selbst ist in Ihrem Unternehmen. Der Schöpfer der Relativitätstheorie glaubte, dass das Unverständlichste auf dieser Welt der Steuertarif ist. Wenn Sie jedoch eine wirtschaftlich effektive unternehmerische Tätigkeit ausüben möchten, müssen Sie dies dennoch verstehen.

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Was ist ein Steuersystem?

Unter dem System der Besteuerung versteht man das Verfahren zur Erhebung von Steuern, d. h. jener Geldabzüge, die jeder Einkommensempfänger dem Staat abführt. Steuern zahlen nicht nur Unternehmer, sondern auch normale Bürger, deren Einkommen nur aus Gehältern besteht. Bei richtiger Planung kann die Steuerlast eines Unternehmers niedriger sein als die Einkommensteuer eines Arbeitnehmers.

Nun, da wir über das Steuersystem sprechen, müssen wir seine Hauptelemente verstehen. Gemäß Art. 17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt eine Steuer nur dann als festgestellt, wenn die Steuerzahler und Besteuerungselemente bestimmt sind, nämlich:

Gegenstand der Besteuerung - Gewinn, Einkünfte oder andere Merkmale, bei deren Auftreten eine Steuerpflicht besteht;
Steuerbemessungsgrundlage - monetärer Ausdruck des Besteuerungsobjekts;
Steuerperiode - ein Zeitraum, an dessen Ende die Steuerbemessungsgrundlage bestimmt und der zu zahlende Steuerbetrag berechnet wird;
Steuersatz - die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage;
das Verfahren zur Berechnung der Steuer;
Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung.

Heute können Sie in Russland unter den folgenden Steuerregelungen (Steuersystemen) arbeiten:

- allgemeines Steuersystem;
USN - ein vereinfachtes Steuersystem in zwei verschiedenen Versionen: und
- eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen;
- Einheitliche Agrarsteuer;
(nur für ).

Wie Sie sehen können, gibt es eine große Auswahl.

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Hinweis: Es gibt ein weiteres selten verwendetes Steuersystem - bei der Erfüllung von Production Sharing Agreements, das im Bergbau verwendet wird, aber wir werden es im Rahmen dieses Artikels nicht betrachten.

Machen wir uns mit den Hauptelementen der russischen Steuersysteme vertraut. Wir berücksichtigen, dass auf OSNO verschiedene Steuern gezahlt werden: Grundsteuer von Organisationen oder Einzelpersonen, außerdem zahlen sie Steuern auf persönliches Einkommen, und Organisationen zahlen Einkommenssteuer.


Gegenstand der Besteuerung	Einnahmen (für STS-Einnahmen) oder um Ausgaben verminderte Einnahmen (für STS-Einnahmen minus Ausgaben)	kalkulatorisches Einkommen des Steuerpflichtigen	Einnahmen abzüglich Ausgaben	Potenziell erzielbares Jahreseinkommen	Für die Einkommensteuer - Gewinn, dh Einkommen abzüglich der Höhe der Ausgaben. Für die persönliche Einkommensteuer - Einkommen, das von einer natürlichen Person erhalten wird. Für die Mehrwertsteuer - Einkünfte aus dem Verkauf von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen. Für die Grundsteuer von Organisationen und Einzelpersonen - Immobilien.
Die Steuerbemessungsgrundlage	Geldwert des Einkommens (für STS-Einkommen) oder Geldwert des Einkommens reduziert um Ausgaben (für STS-Einkommen minus Ausgaben)	Geldwert des kalkulatorischen Einkommens	Geldwert der Einnahmen abzüglich der Ausgaben	Geldwert des potenziell zu erhaltenden Jahreseinkommens	Für die Einkommensteuer - der Geldwert des Gewinns. Für die persönliche Einkommensteuer - der monetäre Wert des Einkommens oder der Wert des in Form von Sachleistungen erhaltenen Eigentums. Für die Mehrwertsteuer - Erlöse aus dem Verkauf von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen. Für Körperschaftssteuer - der durchschnittliche jährliche Wert der Immobilie. Bei der Grundsteuer von natürlichen Personen der Inventarwert des Grundstücks.
Besteuerungszeitraum	Kalenderjahr		Kalenderjahr	Kalenderjahr oder Zeitraum, für den das Patent erteilt wurde	Für die Einkommensteuer - Kalenderjahr. Für die persönliche Einkommensteuer - Kalenderjahr. Für Mehrwertsteuer - Quartal. Für die Grundsteuer von Organisationen und Einzelpersonen - ein Kalenderjahr.
Steuersätze	nach Regionen von 1 % bis 6 % (für STS-Einnahmen) oder von 5 % bis 15 % (für STS-Einnahmen minus Ausgaben)	15 % des kalkulatorischen Einkommens	6 % der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben	6 % potenziell erzielbares Jahreseinkommen	Für die Einkommensteuer - 20 % im Allgemeinen und von 0 % bis 30 % für bestimmte Kategorien von Zahlern. Für die persönliche Einkommensteuer - von 13% bis 30%. Für Mehrwertsteuer - 0%, 10%, 20% und Abrechnungssätze in Form von 10/110 oder 20/120. Für Körperschaftssteuer - bis zu 2,2 % Für die Grundsteuer natürlicher Personen - bis zu 2%.

Was beeinflusst die Wahl des Steuersystems?

Es gibt viele solcher Kriterien, darunter:

Art der Tätigkeit;
Rechtsform - oder;
Anzahl der Arbeiter;
die Höhe des erhaltenen Einkommens;
regionale Merkmale von Steuersystemen;
die Anschaffungskosten des Anlagevermögens in der Bilanz des Unternehmens;
Kreis der Hauptkunden und Verbraucher;
Export-Import-Aktivitäten;
Steuervergünstigungen für bestimmte Kategorien von Steuerpflichtigen;
Regelmäßigkeit und Einheitlichkeit des Einkommenseingangs;
die Möglichkeit eines korrekten Kostennachweises;
das Verfahren für Zahlungen und für Mitarbeiter für GmbHs und Einzelunternehmer.

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Am allgemeinen Steuersystem können grundsätzlich alle Steuerzahler arbeiten, für die OSNO gelten keine Einschränkungen. Leider ist dieses System sowohl finanziell als auch administrativ das aufwändigste in Russland (dh schwierig bei der Buchhaltung, Berichterstattung und Interaktion mit den Steuerbehörden).

Aber für kleine Unternehmen gibt es auch viel einfachere und profitablere Steuersysteme, wie das vereinfachte Steuersystem, UTII, Patentbesteuerungssystem, UAT. Solche Regelungen werden als Vorzugs- oder Sonderregelungen bezeichnet und ermöglichen es einem Start-up oder kleinen Unternehmen, unter ziemlich günstigen Bedingungen zu arbeiten. Sie können mehr über diese Steuersysteme in separaten Artikeln erfahren, die ihnen gewidmet sind.

Um an Vorzugsregelungen zu arbeiten oder eine Reihe von Anforderungen zu erfüllen, wie zum Beispiel:

Anforderungen		ESHN	UTII
Art der Aktivität	Die Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren (Alkohol- und Tabakwaren, Autos, Benzin, Dieselkraftstoff usw.) ist verboten; Gewinnung und Verkauf von Mineralien, ausgenommen gewöhnliche wie Sand, Ton, Torf, Schotter, Bausteine. Verwendungsverbot für Banken, Pfandhäuser, Investmentfonds, Versicherungen, private Pensionskassen, professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt, private Notare und Rechtsanwälte. Siehe Kunst. 346.12 (3) der Abgabenordnung der Russischen Föderation.	Es ist nur für landwirtschaftliche Erzeuger bestimmt, d.h. die landwirtschaftliche Erzeugnisse erzeugen, verarbeiten und vertreiben. Dazu gehören auch Fischereiorganisationen und Unternehmer. Die Hauptvoraussetzung für die Anwendung der UAT ist, dass der Anteil der Einnahmen aus dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte oder des Fangs 70 % der Gesamteinnahmen aus Waren und Dienstleistungen übersteigen muss. GmbHs oder Einzelunternehmer, die keine landwirtschaftlichen Produkte herstellen, sondern nur verarbeiten, sind nicht berechtigt, das ESHN anzuwenden. Hersteller von verbrauchsteuerpflichtigen Waren (Alkohol, Tabak usw.) können die ESHN ebenfalls nicht anwenden.	Erlaubt sind Dienstleistungen: Haushalt, Veterinärwesen, Gemeinschaftsverpflegung, Parkplätze, LKW-Transporte, Tankstellen etc. sowie einige Arten des Einzelhandels auf Flächen bis 150 qm. m. (Eine vollständige Liste der Aktivitäten zu UTII finden Sie in Abschnitt 2 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Liste von Aktivitäten kann sein verkürzt regionale Gesetze.	Bestimmte Arten unternehmerischer Tätigkeit nach Art. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, einschließlich Dienstleistungen und Einzelhandel (sowie Catering-Dienstleistungen) auf Flächen bis zu 50 m². m. Die angegebene Liste kann in den Regionen um zusätzliche Arten von Haushaltsdienstleistungen für OKUN erweitert werden.
Organisations- und Rechtsform	LLCs und Einzelunternehmer, mit Ausnahme ausländischer Organisationen, staatlicher und haushaltsbezogener Institutionen und Organisationen, deren Beteiligungsanteil an anderen Organisationen mehr als 25% beträgt	Nur Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Einzelunternehmer sind landwirtschaftliche Erzeuger oder Fischfarmen.	LLCs und Einzelunternehmer, mit Ausnahme von Organisationen, bei denen der Anteil der Beteiligung anderer Organisationen mehr als 25% beträgt, sowie die Kategorien der größten Steuerzahler	Nur IP
Anzahl der Angestellten	Nicht mehr als 100	Es gibt keine Beschränkungen für landwirtschaftliche Erzeuger und für Fischereibetriebe - nicht mehr als 300 Mitarbeiter.	Nicht mehr als 100	Nicht mehr als 15 (unter Berücksichtigung des einzelnen Unternehmers und der Mitarbeiter in anderen Modi)
Die Höhe des erhaltenen Einkommens	Eine bereits tätige GmbH kann nicht auf das vereinfachte Steuersystem umstellen, wenn ihr Einkommen nach den Ergebnissen von 9 Monaten des Jahres, in dem sie eine Übergangsmitteilung einreicht, 112,5 Millionen Rubel übersteigt. Für IP gibt es diese Einschränkung nicht. Darüber hinaus verlieren LLCs und Einzelunternehmer, die im Laufe des Jahres Einkünfte von mehr als 150 Millionen Rubel erzielten, ihr Recht auf das vereinfachte Steuersystem.	Unbegrenzt, sofern der Anteil der Einnahmen aus dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte oder des Fangs 70 % der Gesamteinnahmen aus Waren und Dienstleistungen übersteigt.	Nicht limitiert	Ein Unternehmer verliert das Recht auf ein Patent, wenn sein Einkommen aus den Arten von Aktivitäten, für die ein Patent erhalten wurde, seit Anfang des Jahres 60 Millionen Rubel überschritten hat.

Hier haben wir nur die grundlegendsten Anforderungen für die Verwendung von Präferenzregelungen angegeben. Vollständige Informationen finden Sie in den entsprechenden Artikeln auf der Website.

Algorithmus zur Auswahl eines Steuersystems

Also haben wir die Hauptelemente des russischen Steuersystems herausgefunden. Was tun mit all dem? Es ist notwendig, die Anforderungen zu bewerten, welche Steuersysteme Ihr Unternehmen erfüllt.

Es ist notwendig, mit der gewählten Art der Tätigkeit zu beginnen, nämlich unter den Anforderungen, zu welchen Steuersystemen sie passt. Beispielsweise fallen Einzelhandel und Dienstleistungen unter das vereinfachte Steuersystem, OSNO, UTII und PSN. Landwirtschaftliche Erzeuger können an OSNO, USN und ESHN arbeiten. Organisationen und Einzelunternehmer, die in der Produktion tätig sind, können UTII und PSN nicht wählen. Einzelunternehmer können ein Patent für industrielle Dienstleistungen erwerben, wie z. B. die Herstellung von Teppichen und Vorlegern, Wurstwaren, Filzschuhen, Töpferwaren, Böttcherei, Kunsthandwerk, landwirtschaftlichen Geräten, Brillenoptik, Visitenkarten usw. Die breiteste Palette von Aktivitäten aus besonderen Steuerregelungen - aus dem vereinfachten Steuersystem.
In Bezug auf die Rechtsform (IP oder LLC) sind die Einschränkungen gering – nur einzelne Unternehmer können ein Patent erwerben, aber Organisationen können die Vorteile eines Patents leicht durch das UTII-Regime ersetzen, wenn es in der ausgewählten Region angewendet wird. Andere Steuerregelungen stehen sowohl natürlichen als auch juristischen Personen zur Verfügung.
In Bezug auf die Anzahl der Mitarbeiter hat das Patentsystem der Besteuerung die strengsten Anforderungen - nicht mehr als 15 Personen. Die Beschränkungen für Arbeitnehmer für das vereinfachte Steuersystem und UTII (nicht mehr als 100 Personen) können als durchaus akzeptabel bezeichnet werden, um Aktivitäten aufzunehmen.
Die erwartete Einkommensgrenze für die USN liegt bei 150 Millionen Rubel pro Jahr, und es wird wahrscheinlich nur für Handels- und Vermittlungsfirmen schwierig sein, diese zu überstehen. Für UTII gibt es keine solche Einkommensbeschränkung, aber nur der Einzelhandel ist erlaubt, nicht der Großhandel. Schließlich ist die Grenze von 60 Millionen Rubel für das Patentbesteuerungssystem angesichts der begrenzten Anzahl von Arbeitnehmern ziemlich schwer zu überwinden, so dass diese Anforderung als nicht sehr bedeutend bezeichnet werden kann.
Wenn Sie Mehrwertsteuerzahler sein müssen (zum Beispiel sind Ihre Hauptkunden Mehrwertsteuerzahler), dann ist es besser, OSNO zu wählen. Aber hier müssen Sie eine gute Vorstellung davon haben, wie hoch die Mehrwertsteuerzahlungen sein werden und ob Sie die eingehende Mehrwertsteuer problemlos aus dem Budget zurückerstatten können. In einer Situation mit dieser Steuer ist es fast unmöglich, auf qualifizierte Fachkräfte zu verzichten.
Die STS-Option Einnahmen minus Ausgaben kann sich in einigen Fällen als die profitabelste in Bezug auf die Höhe einer zu zahlenden Einzelsteuer herausstellen, aber hier gibt es einen ernsthaften bürokratischen Moment - Bestätigung der Ausgaben. In diesem Fall müssen Sie wissen, ob Sie Belege vorlegen können (weitere Einzelheiten finden Sie im Artikel über USN-Einnahmen minus Ausgaben).
Nachdem Sie mehrere Besteuerungsoptionen für sich ausgewählt haben (wir erinnern Sie daran, dass OSNO immer auf dieser Liste stehen kann), lohnt es sich, eine vorläufige Berechnung der Steuerbelastung vorzunehmen. Wenden Sie sich dafür am besten an professionelle Berater, aber wir geben hier die einfachsten Berechnungsbeispiele.

Hinweis: Zur Erleichterung des Vergleichs sind die folgenden Beispiele bedingt (z. B. wird UTII vierteljährlich berechnet und wir vergleichen jährliche Steuerbeträge), eignen sich jedoch zum Vergleich der Steuerbelastung.

Ein Beispiel für den Vergleich der Steuerbelastung in verschiedenen Systemen für eine LLC

Solnyshko LLC plant die Eröffnung eines Non-Food-Geschäfts in der Stadt Vologda. Folgende Daten stehen zur Verfügung:

geschätzter Umsatz, d.h. Verkaufserlöse pro Monat - 1 Million Rubel (ohne Mehrwertsteuer);
geschätzte Ausgaben (Warenkauf, Miete, Gehalt, Versicherungsprämien usw.) pro Monat - 750.000 Rubel;
Bereich des Handelsraums - 50 qm. m;
Anzahl der Mitarbeiter - 5 Personen;
die Höhe der Versicherungsprämien für Mitarbeiter pro Monat - 15 Tausend Rubel.

Nach Art der Tätigkeit erfüllt ein Non-Food-Geschäft (da es sich um eine LLC handelt, wäre ein Patent auch für einen einzelnen Unternehmer möglich) die Anforderungen der folgenden Steuersysteme: UTII, USN und OSNO. Da Solnyshko LLC die für Vorzugsregelungen festgelegten Beschränkungen einhält, vergleichen wir nur UTII, USN-Einnahmen, USN-Einnahmen abzüglich Ausgaben. OSNO nimmt als eindeutig nachteilige Option nicht an den Berechnungen teil.

1. Bei UTII werden Einnahmen und Ausgaben nicht berücksichtigt, und die kalkulatorische Steuer wird nach der Formel berechnet: DB * FP * K1 * K2 * 15%:

DB für den Einzelhandel entspricht 1800 Rubel,
FP - 50 (qm),
K1 für 2019 - 1.915,
K2 für die Stadt Vologda ist in diesem Fall 0,52.

Die Höhe des kalkulatorischen Einkommens beträgt 89.622 Rubel pro Monat. Wir berechnen UTII mit einer Rate von 15% - das entspricht 13.443 Rubel pro Monat. Insgesamt wird UTII für das Jahr 161.320 Rubel betragen. Dieser Betrag kann um gezahlte Versicherungsprämien und Leistungen an Arbeitnehmer (15.000 Rubel * 12 Monate) reduziert werden, jedoch nicht um mehr als die Hälfte. Der jährlich zu zahlende UTII-Betrag beträgt 80 660 Rubel(Wir erinnern Sie daran, dass UTII vierteljährlich berechnet und bezahlt wird).

2. Für das USN-Einkommen sieht die Berechnung der einheitlichen Steuer wie folgt aus: 1 Million Rubel * 12 Monate. * 6% = 720.000 Rubel. Dieser Betrag kann auch um gezahlte Versicherungsprämien und Leistungen an Arbeitnehmer (15.000 Rubel * 12 Monate) reduziert werden, jedoch nicht um mehr als die Hälfte. Wir betrachten: 720.000 - 180.000 (Versicherungsprämien für Arbeitnehmer pro Jahr) = 540.000 Rubel Einmalige Steuer pro Jahr zu entrichten.

3. Für das vereinfachte Steuersystem Einnahmen minus Ausgaben – der übliche Steuersatz im Gebiet Wologda beträgt 15 %. Wir betrachten: 12 Millionen Rubel (Einnahmen für das Jahr) minus 9 Millionen Rubel (Ausgaben für das Jahr) = 3 Millionen Rubel * 15% = 450 000 Rubel Einmalige Steuer pro Jahr zu entrichten. Diesen Betrag können wir hier nicht zu Lasten der Versicherungsprämien kürzen, sondern wir können die Prämien nur als Aufwand berücksichtigen.

Hinweis: Die Berechnung und Zahlung einer einzelnen Steuer im vereinfachten Steuersystem erfolgt in einer etwas anderen Reihenfolge - durch die Zahlung von Vorauszahlungen auf vierteljährlicher Basis, dies hat jedoch keinen Einfluss auf den jährlichen Gesamtsteuerbetrag.

Gesamt: Die rentabelste Option in diesem speziellen Fall stellte sich heraus UTII.

Bedeutet dies, dass UTII für alle Handelsunternehmen das profitabelste Regime ist? Natürlich nicht. Ändern wir die Berechnungen ein wenig. Wenn zum Beispiel K2 in der Formel 0,9 ist (wir erinnern Sie daran, dass K2 durch regionale Gesetze festgelegt ist), dann ist der jährliche Betrag der zu zahlenden kalkulatorischen Steuer bereits 139 603 Rubel. Und wenn die Einnahmen des Geschäfts nicht 1 Million Rubel, sondern 300.000 Rubel pro Monat betragen, wird die einzige Steuer auf das vereinfachte Steuersystem Einkommen erhoben 108 000 Rubel, während die UTII-Menge mit einem Umsatzrückgang nicht abnimmt, tk. berechnet auf der Grundlage eines physikalischen Indikators, in diesem Fall sq. m.

Wenn wir auch davon ausgehen, dass das Geschäft selbst bei solch eher bescheidenen Umsätzen nicht in den ersten Monat seines Betriebs eintreten wird, muss der UTII-Zahler ab dem ersten Tag der Registrierung immer noch einen festen geschätzten Steuerbetrag zahlen, während die Vereinfachung beginnt eine einmalige Steuer nur mit Einkommensbeginn berechnen. Angesichts dieser Situation wird das USN-Einkommen profitabler. Aus diesem Grund wird einem unerfahrenen Geschäftsmann empfohlen, an einem vereinfachten Steuersystem zu arbeiten, wenn das tatsächliche Einkommen noch unbekannt ist.

Wir machen alle LLCs darauf aufmerksam - Organisationen können Steuern nur per Banküberweisung zahlen. Dies ist eine Anforderung von Art. 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach die Verpflichtung der Organisation zur Zahlung von Steuern erst nach Vorlage eines Zahlungsauftrags bei der Bank als erfüllt gilt. Das Finanzministerium verbietet die Zahlung von Steuern durch LLC in bar. Wir empfehlen Ihnen, ein Girokonto zu günstigen Konditionen zu eröffnen.

Kombination von Modi

Was ist, wenn Sie mehrere Geschäftsbereiche betreiben möchten, z. B. den Einzelhandel im Geschäft und Speditionsdienste? Sie können Steuerregelungen kombinieren. Angenommen, das Geschäft mit einer kleinen Fläche erzielt einen guten Umsatz. Um die Steuerlast zu verringern, kann sie auf UTII oder PSN (für Einzelunternehmer) übertragen werden, und gelegentlich durchgeführte Transporte können einer einzigen Steuer im vereinfachten Steuersystem unterliegen. Wenn der Transport im Gegenteil ein stabiles Einkommen bringt und der Handel in einem Geschäft Höhen und Tiefen hat, ist es rentabler, Transportdienste mit UTII durchzuführen und mit dem vereinfachten Steuersystem zu handeln.

Welche Modi können kombiniert werden? Es sind verschiedene Kombinationen möglich: OSNO und UTII, PSN und USN, PSN und UTII usw. Es gibt aber auch Verbote: Sie kombinieren OSNO und ESHN, OSNO und USN, USN und ESHN nicht.

Und bei der Wahl des Steuersystems gilt es, regionale Besonderheiten zu berücksichtigen. Mögliches Jahreseinkommen für PSN, K2 für UTII, die Höhe des differenzierten Steuersatzes für das vereinfachte Steuersystem Einkommen minus Ausgaben werden von den lokalen Behörden festgelegt. In Nachbarstädten, die in Bezug auf die Kaufkraft ähnlich sind, sich jedoch auf dem Gebiet verschiedener Gemeinden befinden, kann sich die Höhe der für Vorzugsregelungen zu zahlenden Steuern manchmal um ein Vielfaches unterscheiden. Vielleicht lohnt es sich in Ihrem Fall, über die Möglichkeit nachzudenken, ein Geschäft in einem benachbarten Gebiet zu eröffnen?

Daher hängt die Wahl des Steuersystems von vielen Nuancen ab. In Ihrem speziellen Fall empfehlen wir Ihnen, eine Besteuerungsoption speziell für Sie und unter Berücksichtigung der Aussichten für Ihr Unternehmen anzubieten. Wir geben nur allgemeine Empfehlungen zur Wahl eines Steuersystems.

Als Ergebnis der Analyse von IP Sukhanova N.M. Es wurde festgestellt, dass das Unternehmen 2009 778,1 Tausend Rubel, 2010 938,9 Tausend Rubel und 2011 1226,9 Tausend Rubel für Steuern ausgegeben hat. Für einen Unternehmer sind das recht hohe Steuern. Möglichkeiten zur Optimierung der Besteuerung von IP Sukhanova N.M. sollten in Betracht gezogen werden.

Die Steueroptimierung ist ein legaler Weg, um Steuern zu umgehen, aber gleichzeitig ist der Prozess langwierig und erfordert ausreichende Kenntnisse im Bereich der Steuerberechnung und -zahlung. Erschwerend kommt die russische Gesetzgebung hinzu, die eine Vielzahl von Steuern und unterschiedliche Wege zur Bestimmung der Besteuerungsgrundlage vorsieht. Alexandrow I. M. Steuern und Besteuerung: Lehrbuch M., 2009. S. 64

Gleichzeitig bietet die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation jedoch alle Möglichkeiten, um Wege zur Reduzierung von Steuerzahlungen zu finden, nämlich das Vorhandensein von Steueranreizen in der Gesetzgebung, verschiedene Steuersätze, das Vorhandensein verschiedener Quellen der Kostenzuordnung und Ausgaben usw.

Zu den wichtigsten Möglichkeiten zur Minimierung der Steuerzahlungen für IP Sukhanova N.M. Steuerplanung umfasst:

Rechnungslegungsgrundsätze. Definition und kompetente Anwendung rechnungslegungspolitischer Elemente sind eine unabdingbare Voraussetzung für eine effektive Steuerplanung;

Nutzung steuerlicher Anreize. Steuerplanung ist mit der Nutzung von Steueranreizen verbunden, die durch die russische Gesetzgebung vorgesehen sind. Trotz der Verringerung der Anzahl der Steuervorteile im Zuge der Steuerreform gibt es in der Abgabenordnung der Russischen Föderation ziemlich viele davon;

Nutzung besonderer Steuerregelungen. Dies betrifft vor allem: ein vereinfachtes Steuersystem, ein Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten, ein Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer);

Die Wahl der Vertragsform und die Gültigkeit der Steuervorteile für jede Transaktion. Es ist notwendig, eine Vertragsform zu wählen, die es Ihnen ermöglicht, die Steuern zu minimieren, sowie die Gültigkeit der Anwendung von Steuervorteilen im Vertrag zu überprüfen;

Kontrolle über den Zeitpunkt der Steuerzahlungen. Die Verletzung der festgelegten Fristen für die Zahlung von Steuern führt zur Ansammlung von Strafen in entsprechender Höhe.

Unter modernen Bedingungen wird die Steueroptimierung zu einem integralen Bestandteil des Geschäfts, einer Art Finanz- und Managementtätigkeit. Darüber hinaus sollte die Optimierung der Besteuerung heute nicht nur und nicht so sehr auf die Minimierung von Steuerzahlungen ausgerichtet sein, sondern auf die Verbesserung der Effizienz finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten.

Durch die Entwicklung gesonderter Regelungen zur Steuerminimierung in Bezug auf eine bestimmte Tätigkeitsart oder eine bestimmte Organisations- und Rechtsform werden Steuerzahlungen eingespart. Die freigesetzten Mittel können in die Entwicklung Ihres Unternehmens investiert werden.

Folgende Arten der Steueroptimierung für IP Sukhanova N.M. können unterschieden werden:

Optimierung nach Steuerarten (MwSt., Einkommenssteuer, persönliche Einkommenssteuer etc.);

Optimierung der Besteuerung durch einen Unternehmer in Abhängigkeit von seiner Zugehörigkeit zu einem bestimmten Bereich der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit (die sogenannte sektorale Optimierung, die Merkmale und Merkmale aufweist, die einer bestimmten Art von Tätigkeit innewohnen, z. B. für Banken, Versicherungen Organisationen, Handelsorganisationen usw.);

Betrachten wir einige Systeme, die von Steuerzahlern verwendet werden, um Steuerzahlungen und Versicherungsbeiträge an staatliche außerbudgetäre Fonds zu optimieren.

Diese Schemata können in zwei Gruppen unterteilt werden:

- "einfache" Systeme, dh Systeme, deren Umsetzung keine gezielten Kosten erfordert, sowie die Ausführung spezieller Dokumente oder Verträge und die Erstellung von Systemen.

- „komplexe“ Systeme, deren Umsetzung Sachkosten erfordern, z. B. für ihre Aufrechterhaltung, die Erstellung spezieller Dokumente, Verträge, mit deren Hilfe tatsächlich bestehende Rechtsverhältnisse durch andere ersetzt werden, was eine teilweise oder vollständige Steuerumgehung zur Folge hat und Gebühren (Ersatz von Löhnen durch Versicherungsleben von Arbeitern usw.). Zu dieser Gruppe gehören auch Regelungen zum Wechsel der Steuerhoheit, also der Nutzung von Offshore-Zonen.

Die Frage der Optimierung von Versicherungsprämien an staatliche Sonderkassen ist für den Steuerzahler nicht weniger relevant als die Minimierung von Steuerzahlungen. Das Problem der Abzüge von Zahlungen an außeretatmäßige Sozialfonds hängt eng mit den Problemen der korrekten Berechnung und Zahlung von Steuern auf das Einkommen von Arbeitnehmern und Unternehmern zusammen.

Eine der Methoden der Steueroptimierung kann als "Reduzierung des Besteuerungsobjekts" angesehen werden, dh als Verringerung der Größe des Besteuerungsobjekts. Zum Beispiel IP Sukhanova N.M. kann seine Aktivität zur Erzielung von Einkommen reduzieren, um zu vermeiden, dass er der Einkommensteuer zum höchsten Steuersatz unterliegt.

Es gibt zwei Arten der Steuervermeidung: legal und illegal. Verzichtet eine Person auf Einkünfte in den Formen, mit denen der Gesetzgeber die Pflicht zur Zahlung von Steuern verbindet, auch zu höheren Sätzen, so widerspricht dies nicht dem Gesetz und kann praktisch uneingeschränkt verwendet werden. Beispielsweise sieht die russische Gesetzgebung erhöhte Steuersätze für Gewinne aus Vermittlungsgeschäften auf der Grundlage von Provisions- und Provisionsvereinbarungen vor. Tritt der Steuerpflichtige in diese zivilrechtlichen Beziehungen nicht ein und mindert dadurch seine Steuerzahlungen, so ist die Rechtmäßigkeit seines Handelns nicht zu beanstanden.

Die Reduzierung der unternehmerischen Tätigkeit ist keine Methode der Steueroptimierung. Ein hoher Steuersatz kann eine Person dazu veranlassen, eine bestimmte Art von gewerblicher Tätigkeit aufgrund der übermäßigen Besteuerung aufzugeben.

Für IP Sukhanova N.M. Die folgende Steueroptimierungsmethode sollte in Betracht gezogen werden - die Verwendung besonderer Steuerregelungen, dh die Optimierung nach Steuerart. Dieses Steueroptimierungsschema ist "einfach". Ein Rückgang der unternehmerischen Tätigkeit für IP Sukhanova wird nicht in Betracht gezogen, da dies zu einem Rückgang der Gewinne führen wird, was in diesem Fall nicht wünschenswert ist.

Für einen Einzelunternehmer gibt es eine große Auswahl an Steueroptimierungen. Beispielsweise kann ein Unternehmer, der im Groß- und Einzelhandel tätig ist, das allgemeine Steuersystem oder USNO (Großhandel) und UTII (Einzelhandel) kombinieren.

Da die Zahlung von UTII obligatorisch ist und nicht vom Wunsch des Unternehmers abhängt, bleibt der Steuerbetrag bei der Kombination von Systemen für jede Kombinationsoption unverändert. Daher werden wir die Vor- und Nachteile der Anwendung des allgemeinen Steuersystems und des vereinfachten Steuersystems betrachten.

Betrachten Sie zum Vergleich die Hauptindikatoren dieser Steuersysteme und stellen Sie sie in der folgenden Tabelle 9 dar.

Tabelle 9. Vor- und Nachteile des vereinfachten Steuersystems im Vergleich zum allgemeinen Steuersystem aus Sicht eines einzelnen Unternehmers

Indikatoren		Allgemeiner Modus	Vor- oder Nachteile von USNO
Grundsteuern	Einheitliche Steuer, feste Beiträge zur PFR	Persönliche Einkommenssteuer, Mehrwertsteuer, feste Beiträge zum PFR	Ein klarer Vorteil in der Anzahl und Höhe der Steuern
Anzahl der eingereichten Erklärungen (Berechnungen) für Hauptsteuern pro Quartal	Eine Erklärung - für eine einzelne Steuer, die im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems gezahlt wird	Zwei Erklärungen - MwSt
Anzahl der Meldungen (Berechnungen) am Jahresende	Eine einzige Steuererklärung, Erklärung zu den Beiträgen zur Pensionskasse der Russischen Föderation, Informationen zur individuellen (personalisierten) Buchhaltung	Erklärungen zur Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, zu Beiträgen zur Pensionskasse der Russischen Föderation, Informationen zur individuellen (personalisierten) Buchhaltung	Unbestreitbarer Vorteil in der Anzahl der eingereichten Erklärungen
Steuerbuchhaltung	Buch der Einnahmen und Ausgaben	Buch der Einnahmen und Ausgaben und Geschäftsvorfälle	Vorteil: Es ist viel einfacher, ein „vereinfachtes“ Buch zu führen, da es nur Finanztransaktionen widerspiegelt
Methode der Einkommenserfassung in der Steuerbuchhaltung	Cash-Methode	Cash-Methode
Das Verfahren zur Anerkennung von Ausgaben	Bei Zahlung gemäß den in Art. 346.16 und 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation	Bargeldmethode gemäß dem Verfahren zur Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben, genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums und des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 13. August 2002 Nr. 86n / BG-3-04 / 430
Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage berücksichtigte Ausgaben	Die Liste der Ausgaben ist in Absatz 1 der Kunst angegeben. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation	Spesen werden gemäss Kap. 25 "Einkommensteuer" der Abgabenordnung der Russischen Föderation	Der Nachteil besteht darin, dass die Liste der zulässigen Kosten bei der „vereinfachten“ Rechnungslegung sehr begrenzt ist, im Gegensatz zu der allgemeinen Regelung, bei der die Mehrzahl der angemessenen und dokumentierten Kosten Ausgaben zugerechnet werden kann. Darüber hinaus können Aufwendungen nur von Unternehmern berücksichtigt werden, die das vereinfachte Steuersystem zahlen und als Besteuerungsgegenstand Einkünfte minus Aufwendungen gewählt haben.
Rechnungen, Einkaufs- und Verkaufsbücher	Nicht ausgestellt, da Organisationen und Unternehmer, die für die USNO arbeiten, keine Mehrwertsteuerzahler sind	Ausgestellt (sofern der Unternehmer nicht umsatzsteuerbefreit ist)	Vorteil: weniger „Papier“-Arbeit
Steuerbelastung bei Anwesenheit von Arbeitnehmern		Persönliche Einkommenssteuer, Beiträge zur Pensionskasse und zur Sozialversicherungskasse im Falle einer Verletzung	Vorteil: Die Zahlung von Versicherungsprämien (Minderung von mindestens 12% des aufgelaufenen Lohns) beeinträchtigt das Einkommen des Unternehmers erheblich. Außerdem eine Deklaration weniger

Wie aus der Tabelle ersichtlich ist, hat das vereinfachte Steuersystem für den Großteil der Indikatoren einen Vorteil gegenüber dem allgemeinen Steuersystem.

Unternehmer Suchanowa N.M. Wie die Analyse gezeigt hat, hat es einen Bruttoumsatz von nicht mehr als 60 Millionen Rubel. pro Jahr, also kann es USNO anwenden.

Für die Berechnung verwenden wir die folgenden Ausgangsdaten.

Bruttoerlös aus Verkäufen - 5.983.000 Rubel.

Materialkosten - 2.714 Tausend Rubel.

Personalgehalt - 2160 Tausend Rubel.

Sonstige Ausgaben - 687,9 Tausend Rubel.

Wir berechnen die Steuern, die ein Unternehmer im Rahmen der allgemeinen Steuerregelung zahlen muss.

Tabelle 10. Steuerberechnung nach dem allgemeinen Steuerregime von IP Sukhanova N.M

	Steuerberechnung	Betrag, tausend Rubel
Berechnung der Versicherungsprämien aus den Gehältern der Mitarbeiter
Bestimmen wir die Mehrwertsteuer, die für die Zahlung an das Budget aufgelaufen ist. Die Besteuerungsgrundlage für diese Steuer wird durch den Versand bestimmt: Verkaufserlös 5983 Tausend Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer 912,6 Tausend Rubel); Abrechnungen mit Lieferanten 2160 Tausend Rubel. (einschließlich 329,5 Tausend Rubel).
Berechnen Sie die Höhe der Einkommensteuer: 1) die Höhe des Einkommens: 5983-912,6 = 5070,4 Tausend Rubel; 2) die Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten (1830,5 + 2160 + 583 + 734,4) = 5007,9 Tausend Rubel, einschließlich: Materialkosten: 2160-329,5 = 1830,5 Tausend Rubel; Sonstige Ausgaben: 687,9-104,9 \u003d 583 Tausend Rubel; Auf die Gehälter der Mitarbeiter entfallen Versicherungsprämien in Höhe von 734,4 Tausend Rubel.	(5070,4-5007,9) x 13 %
Bestimmen wir die Höhe der Versicherungsprämien für IP Sukhanov N.M. Vom Unternehmer gezahlte Beiträge werden nach folgender Formel berechnet: Versicherungsprämien = Mindestlohn x TARIF x 12, wo - Mindestlohn = 4611 Rubel Der Tarif für 2011 für Einzelunternehmer beträgt PFR - 26 %, MHIF - 5,1 %, FSS - 2,9 % (insgesamt 34 %).
Steuern insgesamt:

Somit muss ein einzelner Unternehmer, der dem allgemeinen Steuersystem unterliegt, für den Abrechnungszeitraum Steuern in Höhe von insgesamt 1344,4 Tausend Rubel zahlen.

Auf der Grundlage derselben Daten berechnen wir den Betrag der USNO, den der Unternehmer bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems an den Haushalt zahlen würde. Betrachten Sie den Fall, wenn der Gegenstand der Besteuerung das Einkommen ist (Tabelle 11).

Tabelle 11 2011

Bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems unter Verwendung des Steuerobjekts muss der Unternehmer also 345.000 Rubel zahlen. Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem und Versicherungsrentenbeiträge in Höhe von 302,4 Tausend Rubel.

Berechnen wir das vereinfachte Besteuerungssystem für das Besteuerungsobjekt, Einnahmen abzüglich der Höhe der Ausgaben

Tabelle 12 2011

Name der Geschäftsvorfälle	Steuerberechnung	Betrag, tausend Rubel
Zahlt keine Versicherungsprämien aus den Gehältern der Mitarbeiter, zahlt aber Beiträge zur Rentenversicherung
Berechnen Sie die Höhe der einheitlichen Steuer 1) die Höhe der Einnahmen - Verkaufserlöse: 5983 Tausend Rubel; 2) die Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten, insgesamt 5864,3 Tausend Rubel, darunter: Abrechnungen mit Lieferanten: 2714 Tausend Rubel; Gehalt: 2160 Tausend Rubel; Sonstige Ausgaben: 687,9 Tausend Rubel; Rentenversicherungsbeiträge: 302,4 Tausend Rubel.	(5983 - 5864,3) x 15 %
Bei Anwendung des Besteuerungsgegenstandes um den Betrag der Aufwendungen verminderte Einkünfte hat der Unternehmer die Mindeststeuer zu entrichten, wenn der nach der allgemeinen Art berechnete Steuerbetrag geringer ist als der Betrag der Mindeststeuer, der in Höhe von 1 berechnet wird % der Steuerbemessungsgrundlage, also Einkommen. Daher ist es notwendig, die Höhe der berechneten Steuer und die Höhe der Mindeststeuer zu vergleichen.
Steuern insgesamt:

Bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems unter Verwendung des Steuerobjekts Einnahmen minus Ausgaben muss der Unternehmer also 77,6 Tausend Rubel zahlen. Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem und Versicherungsbeiträge zur Rentenversicherung in Höhe von 302,4 Tsd. reiben.

Als Ergebnis der Berechnungen haben wir festgestellt, dass der Unternehmer unter den gleichen Bedingungen zahlt:

1. 1344,4 Tausend Rubel. unter dem allgemeinen Steuersystem;

2. 647,4 Tausend Rubel. bei der vereinfachten Besteuerung ist der Gegenstand der Besteuerung das Einkommen;

3. 380 Tausend Rubel. Bei der vereinfachten Besteuerung ist der Gegenstand der Besteuerung das um die Ausgaben verminderte Einkommen.

Eine visuell erstellte Berechnung kann in folgender Form dargestellt werden (Tabelle 8).

Tabelle 8. Zusammenfassende Berechnung möglicher Optionen für die Besteuerung von IP Sukhanova N.M.

Art der Besteuerung			Steuern insgesamt
Materialkosten	Lohn	Versicherungsprämien
Allgemeiner Modus

Für einen Unternehmer wäre es am vorteilhaftesten, ein vereinfachtes Steuersystem anzuwenden, bei dem der Gegenstand der Besteuerung des Einkommens um den Betrag der Ausgaben reduziert wird.

Bei der Auswahl eines Steuersystems müssen Sie Folgendes beachten - einer der Gründe, warum Sie nicht zu schnell auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen sollten, ist die Möglichkeit, Mehrwertsteuer zu zahlen, da viele potenzielle Kunden, die Mehrwertsteuer zahlen, lieber mit dem arbeiten gleiche Zahler. Die Hauptkunden von IP Sukhanova N.M. sind private Käufer, die keine Mehrwertsteuer zahlen.

Daher ist es für das Unternehmen ratsam, auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umzusteigen.

Einführung

Die Aufgabe

Übung

Geschätzter Teil der Kursarbeit

1. Mehrwertsteuerberechnung

2. Berechnung der Versicherungsprämien und Einkommensteuer

3. Körperschaftssteuer

4. Transportsteuer

5. Körperschaftssteuer

6. Einheitliche Besteuerung im vereinfachten Steuersystem (STS)

7. Einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (UTII) für bestimmte Arten von Aktivitäten

8. Berechnung der Steuerlast einer Organisation nach dem traditionellen Steuersystem und dem vereinfachten Steuersystem

Fazit

Verzeichnis der verwendeten Literatur

Einführung

Einkommensteuer zusätzlich vereinfacht

Es liegt auf der Hand, dass jeder Staat Geldmittel braucht, um seine Aufgaben zu erfüllen. Es ist auch offensichtlich, dass die Quelle dieser Finanzmittel nur Gelder sein können, die der Staat von seinen „Subjekten“ in Form von natürlichen und juristischen Personen sammelt.

Diese obligatorischen Gebühren, die vom Staat auf der Grundlage der Landesgesetzgebung eingeführt werden, sind Steuern. Auf diese Weise drücken Steuern die Verpflichtung aller juristischen und natürlichen Personen aus, die Einkünfte beziehen, sich an der Bildung staatlicher Finanzmittel zu beteiligen. Daher sind Steuern unter modernen Bedingungen das wichtigste Glied in der Finanzpolitik des Staates.

Darüber hinaus sollen Steuern als Faktor bei der Umverteilung des Volkseinkommens:

a) sich abzeichnende „Störungen“ im Verteilungssystem zu löschen;

b) Menschen für die Entwicklung dieser oder jener Tätigkeitsform zu interessieren (oder nicht zu interessieren).

Wie viele Jahrhunderte gibt es den Staat, so viele Steuern gibt es, und ebenso viele Jahrhunderte lang sucht die Wirtschaftstheorie nach den Prinzipien der optimalen Besteuerung.

Adam Smith formulierte vier grundlegende, heute klassische Prinzipien der Besteuerung, die in jedem Wirtschaftssystem wünschenswert sind:

Die Staatssubjekte müssen am Unterhalt der Regierung nach Maßgabe ihres Einkommens beteiligt werden, das sie unter der Schirmherrschaft und dem Schutz des Staates genießen. Die Einhaltung oder Vernachlässigung dieser Bestimmung führt zur sogenannten Gleichheit oder Ungleichheit der Besteuerung.

) Die Steuer, zu der jede einzelne Person verpflichtet ist, muss genau definiert werden (Zahlungsdauer, Zahlungsweise, Zahlungshöhe).

) Jede Steuer muss so oder zu dem Zeitpunkt erhoben werden, zu dem es für den Zahler am bequemsten ist, sie zu zahlen.

) Jede Steuer sollte so konzipiert und gestaltet sein, dass sie neben dem, was sie der Staatskasse einbringt, möglichst wenig aus der Tasche des Volkes nimmt und zurückhält. (Eine Steuer kann viel mehr aus der Tasche des Volkes nehmen und behalten, als sie der Staatskasse einbringt, wenn zum Beispiel ihre Erhebung eine solche Armee von Beamten erfordert, deren Gehälter einen erheblichen Teil des Betrags absorbieren, den die Steuer bringt .)

Auf der Grundlage der oben erwähnten vier Steuerprinzipien von Adam Smith haben sich bis heute zwei wirkliche Steuerprinzipien (Konzepte) entwickelt.

Erstens müssen natürliche und juristische Personen Steuern im Verhältnis zu den Leistungen zahlen, die sie vom Staat erhalten. Es ist logisch, dass diejenigen, die großen Nutzen aus den von der Regierung angebotenen Waren und Dienstleistungen gezogen haben, die Steuern zahlen sollten, die zur Finanzierung der Produktion dieser Waren und Dienstleistungen erforderlich sind. Ein Teil der öffentlichen Güter wird hauptsächlich auf der Grundlage dieses Prinzips finanziert. Beispielsweise sollen Steuern auf Benzin normalerweise sowohl den Bau als auch die Reparatur von Autobahnen finanzieren. Diejenigen, die gute Straßen benutzen, tragen also die Kosten für die Instandhaltung und Reparatur dieser Straßen.

Die universelle Anwendung dieses Prinzips ist jedoch mit gewissen Schwierigkeiten verbunden. Beispielsweise kann in diesem Fall nicht festgestellt werden, welcher persönliche Vorteil in welcher Höhe usw. Jeder Steuerzahler erhält vom Staat Ausgaben für Landesverteidigung, Gesundheitsfürsorge und Bildung. Selbst im scheinbar messbaren Fall der Straßenfinanzierung stellen wir fest, dass es sehr schwierig ist, diese Vorteile zu bewerten. Einzelne Autobesitzer profitieren nicht gleichermaßen von qualitativ hochwertigen Straßen. Und wer kein Auto hat, profitiert ebenfalls. Unternehmer profitieren sicherlich stark von der Erweiterung des Marktes durch das Aufkommen guter Straßen. Außerdem müssten nach diesem Prinzip beispielsweise nur die Armen, die Arbeitslosen besteuert werden, um die Leistungen zu finanzieren, die sie erhalten.

Das zweite Prinzip geht von der Abhängigkeit der Steuer von der Höhe der erhaltenen Einkünfte aus, d.h. Natürliche und juristische Personen mit höheren Einkommen zahlen höhere Steuern und umgekehrt.

Die Rationalität dieses Prinzips liegt darin, dass es naturgemäß einen Unterschied gibt zwischen einer Steuer, die auf den Konsum von Luxusgütern erhoben wird, und einer Steuer, die auch nur geringfügig von den Ausgaben für lebensnotwendige Güter einbehalten wird. Nehmen Sie monatlich für 500.000 Rubel. von einer Person, die 5 Millionen Rubel erhält. Einkommen bedeutet nicht, ihm seine Lebensgrundlage und gewisse Annehmlichkeiten des Lebens zu nehmen. Und ist es möglich, diesen Effekt mit der Einnahme von 5.000 Rubel zu vergleichen? eine Person mit einem Einkommen von 50.000 Rubel. Das Opfer des letzteren ist nicht nur größer, sondern im allgemeinen inkommensurabel mit dem Opfer des ersteren. Fakt ist, dass wir Verbraucher immer rational handeln, d.h. Zuerst geben wir unser Einkommen für lebensnotwendige Güter und Dienstleistungen aus, dann für weniger notwendige Güter und so weiter.

Dieses Prinzip erscheint fair und vernünftig, aber das Problem ist, dass es noch keinen strengen wissenschaftlichen Ansatz gibt, um die Fähigkeit einer Person, Steuern zu zahlen, zu messen. Die Steuerpolitik der Regierung richtet sich nach dem sozioökonomischen Wesen des Staates, abhängig von den Ansichten der regierenden politischen Partei, den aktuellen Anforderungen und dem Einkommensbedarf der Regierung.

Moderne Steuersysteme nutzen je nach wirtschaftlicher und sozialer Zweckmäßigkeit beide Besteuerungsprinzipien.

Die Relevanz dieser Kursarbeit liegt darin, dass es in Abhängigkeit von der Steuerpolitik des Staates sowie der Kenntnis der Steuergesetzgebung und der Steuerkompetenz von Spezialisten möglich ist, die im Unternehmen gezahlten Steuern erheblich zu reduzieren .

Ziel der Arbeit ist die Berechnung der Unternehmenssteuern und die Wahl des optimalen Steuersystems.

Die Aufgabe

LLC „Triumph“ verfügt über Anlagevermögen, das in die sechste Abschreibungsgruppe (Nutzungsdauer 12 Jahre) und Anlagevermögen in Bezug auf die zehnte Abschreibungsgruppe (Nutzungsdauer 30 Jahre) eingeteilt ist. Berechnung der Abschreibung und des Restwerts des zu produzierenden Eigentums der Organisation in tab.3.1 und tab.3.2. Teil des Gebäudes (10 qm) Das Unternehmen vermietet an einen einzelnen Unternehmer ohne Gründung einer juristischen Person zum Preis von 210 Rubel. pro Monat für 1 qm m (einschließlich Mehrwertsteuer). Die erhaltenen Mieteinnahmen nach Monaten sind im Referenzmaterial in Tabelle 8 (inkl. MwSt.) dargestellt. Im zweiten Quartal verkaufte das Unternehmen die Maschine. Der vertragsgemäße Verkaufsbetrag belief sich auf 350.000 Rubel. inklusive Mehrwertsteuer. Der im Rahmen dieser Vereinbarung tatsächlich erhaltene Betrag belief sich auf 150.000 Rubel. (im Hinblick auf die Mehrwertsteuer).

Auf einer Fläche von 490 qm. m Gesellschaft organisierter Großhandel mit Baustoffen. Der Erlös aus dem Verkauf des letzteren belief sich auf 7,5 Millionen Rubel für das Jahr. (inkl. MwSt.). Vierteljährlich - in gleicher Höhe. Der Materialeinkaufspreis belief sich im 2. Quartal des Jahres auf 4,9 Millionen Rubel. (inkl. MwSt.).

Auf den restlichen Flächen eröffnete das Unternehmen eine Kantine, deren Besucherservicehalle 83 qm groß war. m. Der Bruttoumsatz der Kantine für das Jahr beträgt 1,30 Millionen Rubel.

Die Betriebskosten der Organisation für die Instandhaltung des gesamten Gebäudes für das Jahr beliefen sich auf 1,20 Millionen Rubel. (einschließlich MwSt. gemäß dem traditionellen Steuersystem). Die Zahlung für sie belief sich auf 0,9 Millionen Rubel. (inkl. MwSt.). Der Betrag der aufgelaufenen und vierteljährlich bezahlten Stromrechnungen ist im Referenzmaterial in den Tabellen 9, 10, 11, 12 dargestellt.

Die Bedingung stellte fest, dass alle Mitarbeiter den gleichen Lohn von 8.000 Rubel erhalten. und ein unterhaltsberechtigtes Kind haben. Die Personalliste des Unternehmens umfasst: einen Direktor, einen Buchhalter, einen Beschaffungsmanager, drei Verkaufsleiter, vier Köche und drei Fahrer.

In der Bilanz der Organisation sind 11 GAZ-Fahrzeuge mit einer Motorleistung von jeweils 100 PS (PS) aufgeführt und betrieben. Ein Auto wird ausschließlich für Verwaltungszwecke genutzt. Das zweite Auto ("Gazelle") liefert Baumaterialien an das Lager. Andere Fahrzeuge ("Gazelle") liefern Fracht an die Kunden der Mieter, d.h. arbeiten im "Frachttaxi" -Modus mit einem jährlichen Gesamtumsatz von 335.000 Rubel.

In der Region, in der diese Organisation registriert ist und tätig ist, wurde UTII (Einheitssteuer auf kalkulatorisches Einkommen) eingeführt. Für die Tätigkeitsart Erbringung öffentlicher Verpflegungsdienste wird der Koeffizient K2 auf 0,47 festgesetzt. Für die Tätigkeitsart Erbringung von Kraftverkehrsleistungen wird K2 auf 0,8 gesetzt. 2010 wurde K1 (Inflationsrate, Deflator) von der russischen Regierung auf 1,295 festgelegt.

Versicherungsprämien

Körperschaftssteuer

Transportsteuer

Körperschaftssteuer

Einheitliche Besteuerung im vereinfachten Steuersystem (STS)

Einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (UTII) für bestimmte Arten von Aktivitäten

Reichen Sie die Steuerberechnung der Organisation ein, vorbehaltlich ihrer Übertragung auf das vereinfachte Steuersystem (Vereinfachtes Steuersystem).

Geschätzter Teil der Kursarbeit

1. Mehrwertsteuerberechnung

Der Steuersatz für die Mehrwertsteuer beträgt 18 %.

Mietfläche: 110=10 qm m.

Monatliche Miete mit Mehrwertsteuer: 10210 = 2100 Rubel.

Miete für das Quartal: 21003 = 6300 Rubel.

Die Höhe der Mehrwertsteuer auf die Miete pro Quartal: reiben.

Vertragsumsatz (Maschine): reiben.

Erhaltener Vorschuss für die verkaufte Maschine: reiben.

Großhandelsumsatz pro Quartal:

reiben.

Umsatzsteuer: reiben.

reiben.

Der Gesamtumsatz für das erste Quartal beträgt: 6300 + 1875000 = 1881300 Rubel.

Mehrwertsteuer für das erste Quartal: reiben.

Einnahmen aus der Vermietung eines Teils des Gebäudes an einen einzelnen Unternehmer: 210103 = 6300 Rubel. (Inkl. MwSt)

Einnahmen aus dem Verkauf von Baustoffen: reiben.

Der Gesamtumsatz für das zweite Quartal beträgt: 350.000 + 6.300 + 1.875.000 =

2231300 reiben.

Mehrwertsteuer für das zweite Quartal: reiben.

Einnahmen aus der Vermietung eines Teils des Gebäudes an einen einzelnen Unternehmer: 210103 = 6300 Rubel. (Inkl. MwSt)

Einnahmen aus dem Verkauf von Baustoffen: reiben.

Der Gesamtumsatz für das dritte Quartal beträgt: 6300 + 1875000 = 1881300 Rubel.

Mehrwertsteuer für das dritte Quartal: reiben.

Einnahmen aus der Vermietung eines Teils des Gebäudes an einen einzelnen Unternehmer: 210103 = 6300 Rubel. (Inkl. MwSt)

Einnahmen aus dem Verkauf von Baustoffen: reiben.

Der Gesamtumsatz für das vierte Quartal beträgt: 6300 + 1875000 = 1881300 Rubel.

Mehrwertsteuer für das vierte Quartal: reiben.

Tabelle 1.1 - MwSt.-Berechnungsregister aus Verkäufen

Operationen	1 Viertel	2 Quartal	3 Viertel	4 Quartal
Wert mit MwSt

Preis ohne MwSt

Wir teilen die auf Nebenkosten gezahlte Mehrwertsteuer im Verhältnis zu den Erlösen nach dem traditionellen Steuersystem und nach UTII.

Bezahlte Mehrwertsteuer für das 1. Quartal:

Der Betrag der für die Organisation im ersten Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 400.000 80,2% \u003d 320.800 Rubel.

Gezahlte Mehrwertsteuer für das erste Quartal: reiben.

Bezahlte Mehrwertsteuer für das 2. Quartal:

Der Betrag der für die Organisation im zweiten Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 30000080,2% = 240600 Rubel.

Im zweiten Quartal wurden Materialien in Höhe von 4.900.000 Rubel gekauft. (inkl. MwSt.)

Bezahlte Mehrwertsteuer für das zweite Quartal:

Bezahlte Mehrwertsteuer für das 3. Quartal:

Der Betrag der von der Organisation für das dritte Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 20000080,2% = 160400 Rubel.

Bezahlte Mehrwertsteuer für das dritte Quartal: reiben.

Bezahlte Mehrwertsteuer für das 4. Quartal:

Der Betrag der von der Organisation für das vierte Quartal aufgelaufenen Stromrechnungen beträgt: 30000080,2% = 240600 Rubel.

Gezahlte Mehrwertsteuer für das vierte Quartal: reiben.

Tabelle 1.2 - Register zur Berechnung der gezahlten Mehrwertsteuer (Steuerabzug)

Operationen	1 Viertel	2 Quartal	3 Viertel	4 Quartal
Wert mit MwSt

Preis ohne MwSt

Quartal, zahlbar an das Budget: 286977,97-48935,60 = 238042,37 Rubel.

Quartal, dem Haushalt zu erstatten: 340367,79-784159,32 = -443791,53 Rubel.

Quartal, zahlbar an das Budget: 286977,97-24467,80 = 262510,17 Rubel.

Quartal, zahlbar an das Budget: 286977,97-203898,31 = 83079,66 Rubel.

Tabelle 1.3 - MwSt.-Berechnungsregister nach Quartalen

2. Berechnung der Versicherungsprämien und Einkommensteuer

Berechnen Sie den Verkaufserlös nach dem traditionellen Steuersystem und den besonderen Steuerregelungen (ohne Mehrwertsteuer) für das Jahr. Stellen Sie unter Berücksichtigung der Einnahmenanteile einen Anteil für die Aufteilung des Jahresgehaltsfonds nach Art der Tätigkeit gemäß Tabelle 2.1 zusammen. Bestimmen Sie den jährlichen Lohnfonds nach Art der Tätigkeit (Tabelle 2.2)

Tabelle 2.1 – Personal

Verkaufserlöse nach dem traditionellen Steuersystem

1. Miete von Räumlichkeiten 21355,93 184000 Rückstellungen Einnahmen: 2101012=25200 Rubel.

Mehrwertsteuer: 2520018/118=3844,07 Rubel

Einnahmen (ohne MwSt.): 25200-3844,07=

RUB 21355,93

Kasse

Einnahmen:16000+14000+18000+21000+14000+

11000+13000+17000+11000+10000+19000+

3. Verkauf von Baustoffen 6355932,2 7500000 Einnahmen: 7500000 Rubel. Mehrwertsteuer: 750000018/118=1144067,80 Rubel

Gesamteinnahmen des Unternehmens: 7834000 + 1635000 = 9469000 Rubel.

Die Einnahmen nach dem traditionellen Steuersystem betragen:

Einnahmen nach dem Sondersteuersystem sind:

Tabelle 2.2 - Berechnung des Lohnfonds

1. Direktor (Gehalt ist proportional zum Umsatz) 8000120.802=769921. Direktor (Gehalt proportional zum Umsatz)

3. Supply Manager (Gehalt ist direkt proportional zum Umsatz) 8000120.802=769923. Hausmeister (Gehalt ist direkt proportional zum Umsatz)

Tabelle 2.3 - Berechnung der Versicherungsprämien mit Gehaltsabrechnung nach Art der Tätigkeit

Traditionelles Steuersystem	Menge pro Jahr, reiben.	Besondere Steuerregelungen	Menge pro Jahr, reiben.
Allgemeines System 34 %		Allgemeines System 34 %
Pensionskasse 26%		Pensionskasse 26%
		Krankenkasse. Furcht. (Bund) 2,1 %
		Krankenkasse. Furcht. (territorial) 3%
		Sozialversicherungskasse 2,9 %
		Unfallbeiträge (1,7 % der Lohnsumme)

Bestimmen Sie den jährlichen Gesamtlohnfonds für die Organisation zur Berechnung der Einkommensteuer (Jahreseinkommen der Arbeitnehmer). Wenden wir darauf die Standardsteuerabzüge für das Jahr an.

Tabelle 2.4 - Eifür die Organisation für das Jahr

60000480000-60000=

42000013%48000013%=

124800010001312=

1560001248000-56000=

119200013%119200013%=

Grundsteuer der Organisation

Formel zur Berechnung der Steuer:

wobei OS1 der Restwert des in der Steuerbemessungsgrundlage enthaltenen Anlagevermögens zum 1. Januar ist;

OS2 - der Restwert des Anlagevermögens, das in der Steuerbemessungsgrundlage zum 1. Februar enthalten ist;

DOS - der Restwert des in der Steuerbemessungsgrundlage enthaltenen Anlagevermögens am 1. Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum (Steuerperiode), März, April ... Dezember;

N - die Anzahl der Monate im Berichts- oder Steuerzeitraum.

Tabelle 3.1 - Berechnung des Restwerts von Wespen für die sechste Abschreibungsgruppe, Millionen Rubel.

Initial Preis

aufgelaufenen Abschreibungen

Restwert

Abschreibungssatz:

Monatliche Abschreibung: reiben.

Durchschnittlicher Immobilienwert:

(11917200+11834400+11751600+11668800+11586000+11503200+11420400+11337600+11254800+11172000+11089200+11006400+10923600)/134=14.0

Grundsteuer für die sechste Abschreibungsgruppe: 114204002,2% = 251248,8 Rubel.

Tabelle 3.2 - Berechnung des Restwerts von Wespen für die zehnte Abschreibungsgruppe, Millionen Rubel.

Initial Preis

aufgelaufenen Abschreibungen

Restwert

Abschreibungssatz:

Monatliche Abschreibung: reiben.

Durchschnittlicher Immobilienwert: (41882400+41764800+41647200+41529600+41412000+41294400+41176800+41059200+

40941600+40824000+40706400+40588800+40471200)/13=535298400/13=41176800 reiben.

Grundsteuer für die zehnte Abschreibungsgruppe: 411768002,2 % = 905889,6 Rubel.

4. Transportsteuer

Die in der Region, in der die Organisation registriert ist, festgelegten Steuersätze lauten wie folgt:

für Fahrzeuge mit Motorleistung bis 100 PS - 5 Rubel / PS;

für Fahrzeuge mit Motorleistung über 100 PS bis 150 PS inklusive - 7 Rubel. /PS

Die Steuer für das Jahr errechnet sich aus dem Produkt aus der Leistung des Autos und dem Steuersatz (Tabelle 4.1).

Transportsteuer der Organisation \u003d 11 Autos × 100 PS × 7 \u003d 7700 Rubel.

Transportsteuer für ein Auto pro Jahr: 7700/11=700 Rubel.

Tabelle 4.1 – Register zur Berechnung der Transportsteuer nach Organisation

Transportsteuer der Organisation	Steuerbetrag nach Transportmittel











Insgesamt für das Jahr

Körperschaftssteuer

1) Ertrags- und Aufwandsbildung des Unternehmens für das Jahr (Tabelle 5.1)

Tabelle 5.1 - Register der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer.

Einkommens- und Ausgabenbildung nach dem vereinfachten Steuersystem (Tabelle 6.1) Einnahmen und Ausgaben werden bei der Umsatzsteuer berücksichtigt.

Tabelle 6.1 - Bildung der Steuerbemessungsgrundlage für das vereinfachte Steuersystem

Name der Einnahmen, Ausgaben für die Organisation	Höhe des Einkommens (D)	Ausgabenbetrag (P)
1. Einkünfte aus der Vermietung von Räumlichkeiten	16000+14000+18000+21000+14000+11000+13000+ +17000+11000+10000+19000+20000=184000
2. Verkauf der Maschine
3. Verkauf von Baumaterialien
4. Nebenkosten		900000*80,2%=721800
5. Anschaffungskosten für Materialien
6. Versicherungsprämien		326976*35,7%= =116730,43
7. Ausgestelltes Gehalt
8. Abschreibung für die 6. Abschreibungsgruppe
9. Abschreibung für die 10. Abschreibungsgruppe		117600*12=1411200

Berechnung der Steuer auf den Besteuerungsgegenstand - Einnahmen abzüglich der Höhe der entstandenen Ausgaben:

Einzelsteuer USN = (D-R) Steuersatz.

Einzelsteuer USN = 7834000-8427799,55 = -593799,55 Rubel. Da die Organisation einen Verlust erlitten hat, zahlt sie eine Mindeststeuer von 1 % des erhaltenen Einkommens.

78340000,01=78340 reiben.

Berechnung der Steuer auf den Besteuerungsgegenstand - Einkommen:

STS-Einzelsteuer = (Steuersatz) - Gezahlte Beiträge zur Rentenversicherung (in der Höhe von nicht mehr als 50% der aufgelaufenen Steuer).

Einzelsteuer USN = (78340000,06) -284444,16 = 185595,84 Rubel.

Bei der Berechnung einer einzigen Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem müssen die Nebenkosten im Verhältnis zu den Einnahmen nach Art der Aktivität aufgeteilt werden: vereinfachtes Steuersystem und UTII.

Einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (UTII) für bestimmte Arten von Aktivitäten

UTII \u003d Steuersatz DB FPC1K2,

wobei DB - Grundrentabilität pro Monat,

FP - physikalischer Indikator,

K1, K2 -korrelierende Koeffizienten der Basisrendite.

Tabelle 7.1 - Indikatoren zur Berechnung von UTII

Fazit

Als Ergebnis der Lösung eines komplexen Problems für alle Arten von Steuern können wir den Schluss ziehen, dass Triumph LLC nach dem traditionellen System über die folgenden Daten verfügt:

bezahlte Steuern - 2491574,07 Rubel;

Nettogewinn - 13029830,5 Rubel;

Und laut USN hat Triumph LLC:

bezahlte Steuern - 185595,84 Rubel;

Nettogewinn - 7834000 Rubel;

Somit übersteigt die Steuerbelastung nach dem traditionellen System die Steuerbelastung nach Anwendung des vereinfachten Steuersystems erheblich.

Verzeichnis der verwendeten Literatur

Richtlinien zur Durchführung von Studienleistungen für Vollzeit- und Teilzeitstudierende der Fachrichtung 080109 „Rechnungslegung, Analyse und Prüfung“ – Steuern und Besteuerung [Text] / I.V. Sibiryatkina. - Woronesch, 2010. - 20er Jahre.

Russische Föderation. Abgabenordnung der Russischen Föderation [Text]: Teile eins und zwei. - M.: Eksmo, 2011. - 640 S.

Panskov, V.G. Steuern und das Steuersystem der Russischen Föderation [Text]: Lehrbuch / V.G. Panskow. - M.: Finanzen und Statistik, 2007. [Text] - 464f.

Yutkina, TV Steuern und Besteuerung [Text]: Lehrbuch für Universitäten / T.F. Yutkin, 2. Aufl., überarbeitet. und zusätzlich - M.: INFRA - M, 2001. - 576s.

Alexandrova, I.M. Steuern und Besteuerung [Text]: Lehrbuch / I.M. Alexandrova, 7. Aufl. - M.: ITK Dankov i K, 2007. - 314 p.

Gesetz der Russischen Föderation „Über die Steuer auf das Vermögen von Unternehmen“.

Bundesgesetz „Über die Steuerbehörden in der Russischen Föderation“.

Ich bin hier auf Slon.ru auf eine Rezension gestoßen, die alles in Bezug auf Steuersysteme richtig ordnet. Was mir angesichts der jüngsten Entwicklungen in den Gesetzen oh, wie nützlich erscheint. Was auch immer man sagen mag, nachdem Sie sich entschieden haben, Ihr eigenes Unternehmen zu gründen, müssen Sie sich für ein Steuerbuchhaltungssystem entscheiden.

Und das ist gar nicht so einfach – schließlich gibt es mittlerweile gleich 5 davon: eine allgemeine, vereinfachte, einheitliche Agrarsteuer, eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen und ein Patentbesteuerungssystem. Was und wie wählen, wie viel bezahlen und sparen? Ich bin sicher, dass Sie es herausfinden können, wenn Sie bis zum Ende lesen.

Von den 5 Steuersystemen ist nur eines absolut universell - das allgemeine System. Sowohl ein kleiner Händler als auch ein Monopolkonzern können daran arbeiten. Es gibt keine Beschränkungen hinsichtlich der Art der Tätigkeit für das allgemeine Regime, und das ist ein Pluspunkt. Die Kehrseite ist die komplizierte Besteuerung. Ohne Steuerberater geht es nicht.

Die verbleibenden 4 Modi sind die sogenannten. Sonderregelungen konzentrierten sich auf die „Unterstützung“ kleiner Unternehmen. Seit 2013 können Sie eine davon auswählen. Es ist viel einfacher, sie zu berechnen und zu versteuern. Es gibt jedoch eine Reihe von Punkten, die Sie kennen sollten, um nicht gleich im ersten Jahr des Unternehmertums auszubrennen.

1. Allgemeines Steuersystem (OSNO)

Wenn Sie während der Registrierung keinen Steuerantrag für eines der Sonderregelungen stellen, fallen Sie standardmäßig in die OSNO. Die Hauptsteuer für Sie ist die Körperschaftssteuer - 20% des Gewinns. Für einzelne Unternehmer (IP) - 13% des Einkommens, die sogenannte. Einkommensteuer (PIT). Zusätzlich zu diesen Steuern gibt es eine Mehrwertsteuer - Mehrwertsteuer (hauptsächlich 18%) und eine Körperschaftssteuer.

Das Wesen der Mehrwertsteuer besteht darin, dass Sie die Differenz zwischen der „abgehenden“ Mehrwertsteuer, die Sie Ihren Kunden in Rechnung stellen, und der „eingehenden“ Mehrwertsteuer, die Ihre Lieferanten Ihnen in Rechnung stellen, an das Budget zahlen.

Das heilige Ziel von Controllern ist, dass der Betrag, den Sie an das Budget zahlen, größer ist. Das bedeutet, dass Sie weniger „eingehende“ Umsatzsteuer zum Abzug geltend machen können. Daher die strengen Anforderungen zum Ausfüllen von Rechnungen, Datumsangaben, spezifizierten Waren und Dienstleistungen, Angaben zu Gegenparteien usw.

Verfahren im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuerberechnung sind komplex und erfordern Buchhaltungsprogramme und einen Buchhalter. Daher ist es für ein neu gegründetes und wachsendes Unternehmen besser, sich nach dem vereinfachten Steuersystem, der einheitlichen Agrarsteuer, UTII, PSN umzusehen. Die Hauptsache ist, den gewünschten Modus bei der Registrierung zu beantragen.

2. Vereinfachtes Steuersystem (STS)

Vereinfachtes Steuersystem ( Vereinfachung) ersetzt den Gleichtakt vollständig. Eine vereinfachte Person kann die Einkommensteuer (Einkommensteuer), die Mehrwertsteuer und die Grundsteuer vergessen. Anstelle dieser drei Monster erhält er eine einfache Steuer: 6 % auf das Einkommen oder 5 bis 15 % der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben ( hängt von der Region ab). Das Besteuerungsobjekt kann einmal jährlich gewählt werden.

Sie können die USN nicht anwenden, wenn:

Sie sind eine Organisation und Ihr Einkommen für 9 Monate hat 45 Millionen Rubel überschritten. Oder Sie haben im laufenden Jahr mehr als 60 Millionen Rubel verdient.
Das genehmigte Kapital Ihrer Organisation besteht zu mehr als 25 % aus dem Beitrag einer anderen Organisation.
Sie sind an der Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren oder einer der in Absatz 2.1 von Art. 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, d.h. Sie sind eine Organisation mit Filialen oder Handel mit Wertpapieren oder allgemein eine Bank.

Wahl eines vereinfachten Steuersystems, den Besteuerungsgegenstand bestimmen (wofür zahlen Sie Steuern: „Einnahmen“ oder „Einnahmen minus Ausgaben“):

Wenn Sie nur wenige Ausgaben haben, die Sie mit dem Staat bestätigen können, können Sie das Objekt „Einnahmen“ wählen und 6 % Steuern auf die Einnahmen zahlen. In Höhe von Zahlungen für Versicherungsprämien an Fonds (PFR, MHIF, FSS) können bis zu 50% vom Steuerbetrag abgezogen werden.
Wenn jedoch der Kostenanteil groß ist - das Gehalt der Mitarbeiter und Abzüge für sie zu den Fonds, Zinsen für Agenten, Büro- und Nebenkosten, Zahlungen an Lieferanten für Waren und Materialien -, dann ist es logischer, 15% der Differenz zu zahlen zwischen Einnahmen und Ausgaben.

Unterwasserfelsen. 3 Mal im Jahr müssen Sie einen Vorschuss zahlen - 15% des Gewinns für das Quartal, Halbjahr und 9 Monate. Und am Ende des Jahres berechnen Sie die Steuer für das ganze Jahr und berechnen 1% des Einkommens. Wenn der Steuerbetrag weniger als 1 % beträgt, zahlen Sie auf die vereinfachten „Einnahmen minus Ausgaben“ diese 1 % als „Mindest“steuer. Vorauszahlungen können zurückgezahlt oder für die Zukunft verrechnet werden.

Eine weitere Falle- das gleiche wie bei der Einkommensteuer oder Mehrwertsteuer. Der Staat hat kein Interesse daran, dass Sie weniger Steuern zahlen. Daher ist die Liste der Ausgaben, die die Steuerbemessungsgrundlage verringern können, begrenzt. Daher die Schwierigkeiten mit Controllern: Sie müssen die Berechtigung zur Berücksichtigung des Aufwands nachweisen und ihn korrekt, in der richtigen Höhe und zum richtigen Zeitpunkt berücksichtigen. Dazu benötigen Sie möglicherweise die Hilfe eines Buchhalters oder eines Webdienstes.

3. Einheitliche Agrarsteuer (ESKhN)

Dieser Modus ähnelt in vielerlei Hinsicht dem vereinfachten Modus. Der Hauptunterschied zur USN besteht darin, dass sie nur von landwirtschaftlichen Erzeugern verwendet werden kann. Um UAT-Zahler zu werden, müssen Sie landwirtschaftliche Produkte selbst anbauen, verarbeiten und verkaufen. Und der Anteil solcher Aktivitäten in Ihrem Unternehmen sollte mindestens 70 % betragen.

Die Steuer wird in diesem Fall mit einem Steuersatz von 6 % auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben gezahlt. Ausgaben sowie im vereinfachten Steuersystem befinden sich in einer geschlossenen Liste ( siehe Artikel 346.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher der gleiche Rechen wie bei der vereinfachten Besteuerung - die Notwendigkeit, Ausgaben zu rechtfertigen, die Richtigkeit ihrer Einbeziehung in die Steuerbemessungsgrundlage usw.

USN und ESHN sind Sonderregelungen, die das allgemeine Steuersystem vollständig ersetzen. Sie können sie nicht gleichzeitig mit dem allgemeinen System verwenden. Und die Höhe der Steuer richtet sich nach der Höhe des Einkommens bzw. Umsatzes.

Aber manchmal kommt es vor, dass es einfacher ist, dem Staat mit „lokalen“ Steuersystemen - UTII und einem Patent (oder PSN) - einen festen Betrag zu geben. Sie sind lokal, weil sie in Bezug auf eine bestimmte Art von Tätigkeit angewendet werden und innerhalb derselben Organisation (oder eines einzelnen Unternehmers) zusammen mit einer vereinfachten, einheitlichen Agrarsteuer oder einer allgemeinen Regelung koexistieren können.

4. Einheitliche Steuer auf kalkulatorische Steuer (UTII)

UTII ersetzt wie das vereinfachte Steuersystem 3 „schlechte“ Steuern durch 1. Darüber hinaus ist diese Steuer fest und wird für eine bestimmte Art von Aktivität gezahlt. Das heißt, Sie zahlen jedes Quartal den gleichen Steuerbetrag, unabhängig davon, ob Sie Einkünfte hatten oder nicht. So dass, erster Pluspunkt Dieser Modus ist die Einfachheit der Steuerberechnung.

Zweites Plus- UTII-Zahler können den Steuerbetrag auf Versicherungszahlungen an Fonds um bis zu 50 % reduzieren. IP ohne Mitarbeiter - 100%. Aber hier hat der Staat bereits begonnen, die Schrauben anzuziehen, und seit 2013 können einzelne Unternehmer mit Mitarbeitern die UTII-Beitragssteuer nicht „für sich selbst“ senken.

Drittes Plus- EENVDEshniks können keine Registrierkassen benutzen. Jeder, der sich schon einmal mit einer Registrierkasse beschäftigt hat, weiß, was das für ein Haufen Probleme sind.

Minuspunkte, wie immer auch. UTII ist ein sehr „enges“ Steuersystem, und es ist sehr einfach, es aus Unwissenheit zu brechen. Sie verkaufen zum Beispiel Möbel. Und hier ist ein Kunde, der Möbel ins Büro liefern muss. Sie schreiben mit ihm einen Vertrag, in dem Sie sich verpflichten, den Regietisch pünktlich und in der richtigen Qualität zu stellen.

Die Steuerbehörde erkennt eine solche Transaktion jedoch als Nicht-UTII an. Das bedeutet, dass sie bestenfalls eine „vereinfachte“ Steuer erheben und im schlimmsten Fall - Gewinn, Mehrwertsteuer und ... wir können nicht weitermachen.

Jede Tätigkeit an der neuen Adresse muss gesondert betrachtet werden. Sie müssen sich sogar bei verschiedenen Steuerbehörden melden. Die Steuer wird auf der Grundlage eines physischen Indikators berechnet - dies kann die Anzahl der Mitarbeiter, die Fläche der Räumlichkeiten oder die Anzahl der Autos sein.

Um UTII anwenden zu können, Überprüfen Sie sich anhand der folgenden Kriterien:

Auf dem Territorium Ihrer Stadt ( Bezirk) können Sie UTII (n In Moskau und St. Petersburg gibt es beispielsweise praktisch keine UTII). Es sollte ein Gesetz der Gemeinde aus der Reihe „Über die Einführung einer Steuer auf ein einzelnes kalkulatorisches Einkommen auf dem Gebiet von N-ska“ erlassen werden. Das Gesetz finden Sie im Finanzamt oder auf der Website der Gemeindeverwaltung.
Ihre Art der Tätigkeit muss der Beschreibung der erlaubten Arten in Art. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Der Anteil einer anderen Organisation an Ihrem genehmigten Kapital übersteigt nicht 25 %.
Die Anzahl Ihrer Mitarbeiter übersteigt 100 Personen nicht.
Sie sind kein landwirtschaftlicher Erzeuger, der Produkte seiner eigenen Produktion verkauft und sogar auf der Einheitlichen Landwirtschaftssteuer sitzt.

Wenn Sie diese Checkliste bestanden haben, können Sie sich bei den Steuerbehörden als UII-Zahler registrieren. Es stimmt, Sie können diese umstrittene Kreation bis etwa 2018 genießen.

5. Patentbesteuerungssystem (PST)

Das Patent gehört uns im Jahr 2013. Früher war es eine Untertreibung. Jetzt - ein vollwertiges Steuersystem. Das Wesentliche ist, dass Sie ein Patent für eine bestimmte Aktivität kaufen, beispielsweise für den Verkauf von heißer Schokolade. Es kann jedoch nur von APs verwendet werden. Selbstverständlich sind Sie von der Zahlung der Einkommensteuer und der Mehrwertsteuer befreit. Aber unter der Bedingung, dass:

Sie haben nicht mehr als 15 Personen;
das Einkommen übersteigt 60 Millionen Rubel pro Jahr nicht;
Ihre Art der Tätigkeit fällt unter diese Regelung (siehe die Liste in Absatz 2 von Artikel 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Patent wird für einen Zeitraum von einem Monat bis zu einem Jahr erteilt. Ihre Kosten werden in den Regionen anhand der Höhe des potenziell erzielbaren Einkommens ( es ist von 100 tausend. bis zu 1 Million Rubel). Dementsprechend müssen Sie, selbst wenn Sie dieselbe Schokolade verkaufen, aber in Murmansk und Sotschi, 2 Patente kaufen.

Sie können die Kosten Ihres Patents selbst berechnen, wenn Sie die potenziellen Einnahmen kennen. Wenn nicht, dann finden Sie es beim Finanzamt, im Internet (wenn Sie nach dem Landesgesetz zur Patentbesteuerung suchen). Die Formel zur Berechnung ist einfach:

(L x 6 %) x T/12, wobei D das potenzielle Einkommen ist, T die Zeit ist, für die Sie ein Patent anmelden.

Wie gut ist ein Patent? Es gibt keine Berichterstattung, zahlen Sie einfach das Patent rechtzeitig. Die Steuer ist fest. Sie müssen keine Registrierkassen benutzen. Es gibt Leistungen für Beiträge zu Fonds für Arbeitnehmer (20% in der Pensionskasse der Russischen Föderation + einzelne Cent in der Sozialversicherungskasse).

Warum ist er schlecht? Sie können die Kosten eines Patents für IP-Beiträge nicht „für sich selbst“ reduzieren. Wie gefällt Ihnen die Idee, 35.000 Rubel wegzuwerfen. in den Wind, das heißt, sich zurückziehen? Es kann nur IP verwendet werden. Um die Überschreitung der Grenze von 60 Millionen Rubel zu kontrollieren, werden die Einnahmen aus dem Patent und der gewöhnlichen Vereinfachung zusammengerechnet.

Unternehmer können ihre Tätigkeit mit einem von drei Steuersystemen ausüben: Einheitliche Steuer, Einkommensteuer oder "vereinfacht". Um die beste Option zu wählen, ist es besser, im Voraus zu berechnen, welches System Ihr Geschäft einfacher und profitabler macht.

Jedes Steuersystem hat seine Vor- und Nachteile und erlegt auch einige Einschränkungen für die durchgeführten Aktivitäten auf.

Wer kann sich bewerben

Einzelsteuer (DE)	Einkommenssteuer (OUN)	Vereinfacht (USN)
Unternehmer, die Dienstleistungen für Einzelpersonen erbringen, die unter eine einheitliche Steuer fallen Zeitschriften und eine Reihe anderer Waren). In diesem Fall ist das Vorhandensein von Dokumenten für die Ware optional. Unternehmer in Tätigkeiten, die nicht unter das EH fallen, müssen DOS oder STS anwenden.		· Unternehmer des Groß- und Einzelhandels (Grundvoraussetzung: Belegpflicht für alle Waren); · Unternehmer, die Dienstleistungen für Organisationen und Unternehmer erbringen; · Unternehmer, die Dienstleistungen für Personen erbringen, die nicht unter das EH fallen.

Welche Steuern werden gezahlt

Einzelsteuer (DE)	Einkommenssteuer (OUN)	Vereinfacht (USN)
· Einheitliche Steuer. Die Steuersätze hängen vom Ort und der Art der ausgeübten Tätigkeit ab. Mehrwertsteuer in fester Höhe. Berechnet als doppelter einfacher Steuersatz. Die Mehrwertsteuer in fester Höhe wird von Unternehmern beim Verkauf von Waren gezahlt, für die keine Dokumente (Rechnungen) vorliegen. · Unternehmer zahlen zusätzlich eine einmalige Steuer in Höhe von 8 % des Einnahmenüberschusses über dem dreißigfachen monatlich gezahlten Betrag der einmaligen Steuer.	Die Einkommenssteuer beträgt 15 % des Einkommens. Der Unternehmer ist verpflichtet, mit Umsatzsteuer zu arbeiten, wenn die Einnahmen für drei Monate 40.000 € übersteigen.	Die Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem hängt vom Satz ab: · 7 % der Einnahmen für Unternehmer, die keine Mehrwertsteuer zahlen; · 5 % des Umsatzes für mehrwertsteuerpflichtige Unternehmer; · 15 % des Bruttoumsatzes (GR), nur für den Einzelhandel (GR = Umsatz - Einkaufsausgaben). · 2 % der Erlöse aus dem Export von Waren und Dienstleistungen. Der Unternehmer ist verpflichtet, mit Mehrwertsteuer zu arbeiten, wenn die Einnahmen ab Jahresbeginn 3,4 Milliarden belarussische Rubel überschreiten. reiben.

Woraus besteht die Buchhaltung?

Welche Berichterstattung erfolgt

Vorteile und Nachteile

Einzelsteuer (DE)	Einkommenssteuer (OUN)	Vereinfacht (USN)
· Einfache Buchhaltung. · Möglichkeit des Einzelhandels mit Waren ohne den Kauf bestätigende Dokumente (Rechnungen). · Vorteilhaft in Fällen, in denen die Einnahmen aus Handel und Dienstleistungen gering sind. · Sie dürfen nicht handeln und Dienstleistungen für Unternehmer und Organisationen erbringen (mit Ausnahme des Verkaufs von Waren an Organisationen für den persönlichen Verbrauch). · Bestimmte Warengruppen können nicht gehandelt werden.	· Fähigkeit zum Handel und zur Erbringung von Dienstleistungen für Unternehmer und Organisationen. · Das günstigste Steuersystem für den Groß- und Einzelhandel und in den meisten Fällen für die Erbringung hochpreisiger Dienstleistungen. Komplexe Buchhaltung. Viele Bücher. · Es ist notwendig, Dokumente für alle Waren zu haben.	· Fähigkeit zum Handel und zur Erbringung von Dienstleistungen für Unternehmer und Organisationen. · Verschiedene Steuersätze (einschließlich ermäßigter Steuersätze für Unternehmer, die Dienstleistungen in dünn besiedelten Gebieten erbringen). · Einfache Buchhaltung. Es gibt nur ein Buch. Vorteilhaft für kostengünstige Dienste

Wie weitergehen

Steuerplanung.

Steuerplanung ist das zielgerichtete Handeln eines Steuerzahlers, das darauf abzielt, seine Steuerschulden in Form von Steuern, Gebühren, Zöllen und anderen obligatorischen Zahlungen zu reduzieren.

Die Steuerplanung (NP) ist eine der wichtigsten Komponenten der Finanzplanung (Finanzmanagement) der Organisation. Das Wesen von NP liegt in der Tatsache, dass jeder Steuerzahler das Recht hat, rechtliche Mittel, Techniken und Methoden anzuwenden, um seine Steuerschulden zu minimieren. NP kann als Planung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer Organisation definiert werden, um Steuerzahlungen zu minimieren. Sie kann entweder individuell gesteuert und zielgerichtet sein oder in den finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer Vielzahl von Wirtschaftseinheiten verwendet werden.

Die Hauptziele von NP sind die Optimierung der Steuerzahlungen, die Minimierung von Steuerverlusten für eine bestimmte Steuer oder für eine Reihe von Steuern, die Erhöhung des Umfangs des Betriebskapitals eines Unternehmens und damit die Erhöhung der realen Möglichkeiten für die Weiterentwicklung des Unternehmens Organisation, um die Effizienz ihrer Arbeit zu verbessern. Durch die Erleichterung der Steuerlast, indem die rationalsten Wege zur Reduzierung der Steuerschulden gefunden werden, erhalten Organisationen zusätzliche Möglichkeiten, die Rentabilität finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten zu maximieren und die Produktion effizienter zu entwickeln.

Die Komponenten (Stufen) von NP sind:

§ Definition der Hauptprinzipien;

§ Problemanalyse und Aufgabenstellung;

§ Identifizierung der wichtigsten Werkzeuge, die die Organisation verwenden kann;

§ Erstellung eines Schemas;

§ Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten gemäß dem entwickelten Schema.

Unter den Risiken der Steueroptimierung werden die damit verbundenen Chancen finanzieller Verluste verstanden. Die allgemeinen Risiken der Steuerminimierung können als eine Reihe möglicher direkter Verluste (Verluste) des Steuerzahlers im Zuge der Steuerkontrolle, einschließlich der Beitreibung von Zahlungsrückständen und Bußgeldern, sowie möglicher zukünftiger Ausgaben zur Lösung der negativen Situation bewertet werden. Steuerliche Risiken sind:

§ Risiken der Steuerkontrolle

§ Risiken einer erhöhten Steuerbelastung

§ Risiken der Strafverfolgung

Problemanalyse und Aufgabenstellung

Der Inhalt dieser Phase von NP ist die Untersuchung (Analyse) der Steuerprobleme der Organisation und die Aufgabenstellung, in Übereinstimmung mit der dann Werkzeuge ausgewählt und NP-Schemata entwickelt werden. Die Steueranalyse umfasst insbesondere die Bestimmung der Merkmale der Organisation der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer Wirtschaftseinheit, die Bildung des Steuerfeldes (die Liste der wichtigsten zu zahlenden Steuern, ihre Sätze, Größen, Verteilung zwischen Budgets verschiedener Ebenen und Leistungen), Analyse des Systems der Vertragsbeziehungen und typischer wirtschaftlicher Situationen (einschließlich Buchhaltungsunterlagen), Einschätzung der Höhe der Steuerschulden in den aktuellen Geschäftsbedingungen usw.

Die Aufgabe der Steuerplanung kann darin bestehen, die Steuerverluste der Organisation für bestimmte Steuern oder Gebühren zu minimieren; auf die Gesamtheit der auf Grund desselben Besteuerungsgegenstandes berechneten Steuern (zB Umsatzsteuern vom Einkommen); für alle von der Organisation gezahlten Steuern und Gebühren usw.

Die aktuelle Steuergesetzgebung bietet Wirtschaftssubjekten eine Reihe von Möglichkeiten für die praktische Umsetzung von NP.

Steueranreize, besondere Steuerregelungen, bevorzugte Steuerzonen in der Russischen Föderation und im Ausland, Vereinbarungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung usw. ermöglichen die praktische Umsetzung der günstigsten Geschäftsbedingungen, die die Gesetzgebung im Hinblick auf entstehende Steuerfolgen vorsieht .

Die Hauptinstrumente von NP sind die folgenden:

1. Vom Steuerrecht vorgesehene Steuervergünstigungen (z. B. Vermögenssteuervergünstigungen für Organisationen, deren Mitarbeiter behinderte Menschen sind, wenn ihre Zahl mehr als 50 % beträgt).

2. Die optimale Ausgestaltung der Vertragsbeziehungen unter steuerlichen Gesichtspunkten (z. B. Verkauf von Produkten in Eigenregie oder durch einen Kommissionär; Herstellung von Fertigprodukten aus eigenen oder vom Kunden gelieferten Rohstoffen).

3. Transaktionspreise (z. B. ein Anstieg der Einkaufspreise oder ein Rückgang der Verkaufspreise für Transaktionen mit Gegenparteien).

4. Gesonderte Elemente der Besteuerung (z. B. Differenzierung der Steuersätze auf Gewinn (Einkommen) für einzelne Unternehmer und juristische Personen).

5. Besondere Steuerregelungen gemäß Artikel 18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (TC RF) und besondere Steuersysteme (z. B. ein vereinfachtes Steuersystem für kleine Unternehmen, ein Steuersystem in Freihandelszonen, eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen).

6. Privilegien, die in Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und anderen internationalen Verträgen und Vereinbarungen vorgesehen sind (z. B. die Entwicklung internationaler Steuerplanungssysteme - Interaktion von Unternehmen, die im Ausland registriert sind und ein bevorzugtes Steuersystem haben, bei ihren kommerziellen Aktivitäten).

7. Elemente der Rechnungslegung für Steuerzwecke, Rechnungslegungsgrundsätze für Steuerzwecke (z. B. die Methode zur Bestimmung des Erlöses aus dem Verkauf „bei Zahlung“ oder „bei Versand“, die Bewertung von Vorräten und die Berechnung ihrer tatsächlichen Kosten bei der Niederschrift der Produktion, das Verfahren zur Neubewertung von Anlagemitteln, das Vorhandensein oder Fehlen von Reserven für zukünftige Ausgaben und Zahlungen).

Bei der Umsetzung von NP erstellt die Organisation ein bestimmtes Schema, nach dem sie finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten durchführen möchte. Die Hauptaufgabe der Organisation besteht in diesem Fall darin, die verwendeten NP-Tools richtig anzuwenden und zu gruppieren, um ein System aufzubauen, mit dem Sie die Aufgaben von NP bestmöglich umsetzen können. Das NP-System ist eine optimale Struktur zur Organisation der wirtschaftlichen Tätigkeit einer Wirtschaftseinheit, die unter Berücksichtigung der einschlägigen gesetzlichen Anforderungen als Option zur Optimierung der Besteuerung gemäß den festgelegten Zielen entwickelt wurde.

Bei der Umsetzung des NP muss die Wahrscheinlichkeit von Änderungen der Steuergesetzgebung berücksichtigt werden, die mit Trends in der Entwicklung der Steuerpolitik, der Einführung neuer Steuerformen und -regelungen, der Anpassung der Steuersätze und der Abschaffung von verbunden sein können Steueranreize usw. Diese Wahrscheinlichkeit sollte auf der Grundlage verfügbarer Informationen unter Berücksichtigung bestehender Trends in der Steuertheorie und -politik bewertet werden.

Änderungen, denen das Steuerrecht unterliegt, treten in der Regel nicht sofort nach Verabschiedung der entsprechenden Dokumente in Kraft, sondern erst nach einer gewissen Zeit (bis zu mehreren Jahren). So können sich Mitarbeiter einer Organisation, die Steuerplanungssysteme erstellt, im Voraus mit regulatorischen Rechtsakten vertraut machen und verstehen, welche Steuervorteile aus ihrer Anwendung gezogen werden können.

Der wichtigste Zeitraum für die Schaffung neuer Steuerplanungsmodelle sind die letzten Wochen vor Beginn des neuen Jahres, da die meisten Änderungen, die die Besteuerung gewinnbringend optimieren können, am 1. Januar eines jeden Jahres in Kraft treten. In einigen Fällen ist es erforderlich, bestimmte Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation für Steuerzwecke zu ändern.

Alles rund ums Autotuning

Besteuerung und Wahl des Besteuerungssystems. Die Wahl des effektivsten Steuersystems durch das Unternehmen. Ein Beispiel für den Vergleich der Steuerbelastung in verschiedenen Systemen für eine LLC

Was ist ein Steuersystem?

Was beeinflusst die Wahl des Steuersystems?

Algorithmus zur Auswahl eines Steuersystems

Ein Beispiel für den Vergleich der Steuerbelastung in verschiedenen Systemen für eine LLC

Kombination von Modi

1. Allgemeines Steuersystem (OSNO)

2. Vereinfachtes Steuersystem (STS)

3. Einheitliche Agrarsteuer (ESKhN)

4. Einheitliche Steuer auf kalkulatorische Steuer (UTII)

5. Patentbesteuerungssystem (PST)