Термін давності по сплаті транспортного податку
Нещодавно моєму знайомому прийшов "лист щастя" з податкової з вимогою сплатити пеню з транспортного податку аж за 2008 рік. Чи варто говорити, що про пеню людина почула вперше? Та й яка пеня, якщо "винуватця заборгованості" - автомобіль Nissan - він уже давним-давно продав? Ситуація, не з чуток знайома багатьом ... Скільки нас таких - "без вини винних" - по всій країні? І адже зовсім не зрозуміло, що робити далі. Платити не хочеться, але і з податкової "лаятися" якось не з руки ... Тому давайте поговоримо сьогодні про ваші права, зобов'язання і про те, яким є термін давності по транспортному податку.
Хто винен у простроченні?
Обов'язок платити податок на транспорт виникає з моменту постановки транспортного засобу (далі - ТЗ) на облік в уповноваженому держоргані - ГИБДД або Ростехнадзоре - і припиняється тільки після перереєстрації або зняття цього ТЗ з обліку (ст.357 НК РФ). Свої зобов'язання по сплаті податку фізичні і юридичні особи повинні виконувати регулярно (ст. 45 НК РФ). Фізичні особи - один раз за весь період, юридичні - кожен квартал, якщо інший порядок не визначено в регіональному законодавстві (ст.363 НК РФ).
Фізичні особи здійснюють платежі на підставі повідомлення, отриманого від ФНС, але не пізніше першого жовтня року, наступного за звітним. Юридичним особам дається велика самостійність - вони самі розраховують і самі сплачують податок протягом 1 місяця після закінчення звітного періоду (кварталу). Останній платіж в податковому періоді повинен бути проведений в терміни, визначені законом суб'єкта Федерації, але не раніше першого лютого року, наступного за звітним (день подання річної декларації з податку в ФНС).
Таким чином, фізичні особи можуть сплатити податок за 2014 рік з дня отримання податкового повідомлення і до 01.10.15 року. Юридичні особи всі розрахунки за 2014 рік уже повинні були зробити (крайній термін минув у березні).
На наступний день, після закінчення крайнього терміну перерахування податку, несплачена сума буде визнана заборгованістю (недоїмкою). З цього моменту за кожну добу прострочення на неї буде нараховуватися пеня дорівнює 1/300 облікової ставки ЦБ РФ.
Як визначити, хто винен у простроченні?
На основі всього вище сказаного це зробити не важко. Якщо мова йде про юридичну особу, в переважній більшості випадків воно і буде єдиним і однозначним винуватцем, так як саме не його покладено обов'язок своєчасно обчислювати і вносити транспортний податок в бюджет. Єдиний випадок, коли претензія щодо сплати транспортного податку до юрособи може вважатися не обгрунтованою - це вибуття транспортного засобу, визнання його непридатним до експлуатації або зняття його з реєстраційного обліку.
Що ж стосується громадян, як ми вже сказали - обов'язок по внесенню податку в бюджет виникає з моменту отримання податкового повідомлення. Таке повідомлення не може бути розіслано фіскальним органом менш, ніж за 30 днів до настання крайнього терміну перерахування грошових коштів (п.2 ст. 52 НК РФ). Якщо громадянин не отримав повідомлення, то і платити він нічого не винен.
Однак майте на увазі: якщо ви не живете за місцем реєстрації і завчасно не повідомили про це фіскальний орган, суд визнає відповідальним за несвоєчасне перерахування податку саме вас, а не фіскальний орган. Так що будьте уважні!
Отже, ми визначили, з якого моменту податок на ТЗ буде вважатися простроченим і хто в цьому винен. Наступне питання, яке нам необхідно розглянути: чи є термін давності по сплаті транспортного податку і пені за нього, і якщо є, то який саме?
Повернення заборгованості для ЮЛ
Термін давності - це час, по закінченні якого держорган, який виявив порушення, не може звернутися до суду для задоволення своїх претензій. Термін давності по фіскальним порушень починає обчислюватися з моменту утворення недоїмки і до моменту винесення судом рішення про притягнення платника до відповідальності.
У відповідність до чинного законодавства про податки загальний строк позовної давності по сплаті транспортного податку становить 36 місяців (ст. 113 НК РФ). При цьому порядок дій податкової служби при виявленні недоїмки щодо юридичних осіб буде наступний:
- з моменту як фіскальний орган виявив недоїмку протягом 90 днів він повинен надіслати платнику вимогу про сплату податку і пені за нього, якщо ж недоїмка виявлено в ході перевірки, то термін відправлення вимоги скорочується до 20 днів;
- вимога вважається доставленим від дня передачі його під розписку відповідальній особі організації або через шість днів з моменту відправлення письмової поштового повідомлення;
- з дня передачі вимоги у платника податків - юридичної особи є вісім днів на виконання вимоги щодо погашення заборгованості, якщо інше не сказано в вимозі;
- якщо організація-платник не погасила заборгованість у термін, податкова служба має право стягнути суму заборгованості примусово з рахунку в кредитній організації (ст. 46 НК РФ), або стягнути заборгованість за рахунок іншого майна (ст. 47 НК РФ) протягом року;
- якщо з яких-небудь причин ФНС не змогла покрити недоїмку самостійно, через рік, але не пізніше 2 років після отримання платником вимоги, вона має право звернутися до суду.
Повернення недоїмки з фізичних осіб
Згідно п.3 ст. 363 фіскальний орган має право вимагати у фізичної особи сплати транспортного податку тільки за 36 попередніх місяців. Так в 2015 році закінчується термін давності по стягненню заборгованості за 2012 рік.
У свою чергу термін позовної давності по фіскальним правопорушенням до яких відноситься несвоєчасна сплата транспортного податку фізичними особами також становить три роки з моменту отримання платником вимоги щодо погашення простроченої заборгованості. Порядок і строки направлення вимоги по сплаті заборгованості для фізичних осіб аналогічні процедурі, яка передбачена для юридичних осіб за винятком часу звернення суд.
Статтею 48 НК РФ закріплено право ФНС подати позов після півроку з моменту закінчення крайнього терміну виконання громадянином податкової вимоги.