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Wenn die Organisation die usn- und envd. Was ist, wenn ich nicht arbeite! Einkommensverteilung bei Kombination von STS und UTII

Unternehmer und Organisationen, die im Bereich kleiner und mittlerer Unternehmen tätig sind und das vereinfachte Steuersystem anwenden, können diese Regelung mit der Zahlung einer kalkulatorischen Steuer kombinieren. Heute werden wir in dem Artikel über die Merkmale der Kombination des vereinfachten Steuersystems und der "Anrechnung" sprechen: In welchen Fällen hat eine wirtschaftliche Einheit das Recht, UTII und das vereinfachte Steuersystem gleichzeitig anzuwenden, wie Ausgaben zu berücksichtigen sind und zahlen Sie Steuern, wenn Sie "vereinfacht" und UTII kombinieren.

AUFMERKSAMKEIT! Beginnend mit der Berichterstattung für das IV. Quartal 2018, eine neue Form der Steuererklärung für eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, genehmigt durch Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26.06.2018 N ММВ-7-3 / [E-Mail geschützt] Sie können eine UTII-Erklärung fehlerfrei über generieren, die eine kostenlose Testphase hat.

So kombinieren Sie die Verwendung von UTII und USN

Wenn Sie ein vereinfachtes System verwenden, aber ein Teil Ihrer Tätigkeit der UTII-Besteuerung unterliegt, können Sie zur Zahlung einer „kalkulatorischen“ Steuer wechseln, während Sie den Status eines „vereinfachten“ beibehalten. Um gleichzeitig ein „unterstellter“ Steuerzahler zu sein und das vereinfachte Steuersystem zu nutzen, müssen Sie die Bedingungen für die Anwendung der einzelnen Steuersysteme berücksichtigen.

Anforderungen an Einzelunternehmer

Einzelunternehmer, die eine Einzelsteuer im vereinfachten Steuersystem zahlen, sind berechtigt, die „Anrechnung“ zu verwenden, wenn die Aktivitäten des Unternehmers der Liste gemäß Art. 346,26 N.K. Lesen Sie auch den Artikel: → "". Insbesondere hat ein Unternehmer - ein "Vereinfacher" - das Recht, für die folgenden Tätigkeiten auf die Zahlung von UTII umzusteigen:

  • Bereich Gemeinschaftsverpflegung und Einzelhandel;
  • Tankstellen, Autowaschanlagen, Parkplätze;
  • Motortransport von Gütern und Personen;
  • Vermietung von Wohneigentum;
  • Kleine Haushaltsdienstleistungen (Reparatur und Schneiderei von Kleidung/Schuhen, chemische Reinigung, Bügeln usw.).

Sie haben das Recht, ab Beginn des nächsten Jahres Zahler der „kalkulatorischen“ Steuer für die oben genannten Arten von Aktivitäten zu werden. Um bei der Umstellung auf die UTII-Zahlung den Status „vereinfacht“ beizubehalten, vergessen Sie nicht, die Anforderungen des vereinfachten Steuersystems zu erfüllen:

  • Einkünfte aus Tätigkeiten im Rahmen des vereinfachten Systems müssen die festgelegten Grenzen einhalten. Um den Status der USN im Jahr 2017 aufrechtzuerhalten, muss Ihr Einkommen am Ende des Jahres innerhalb von 120.000.000 Rubel liegen.
  • Wenn Sie Mitarbeiter haben, sollte ihre Zahl nicht mehr als 100 betragen. Überwachen Sie die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter vierteljährlich.

Was den letzten Punkt betrifft, enthält das Verfahren zur Verwendung von UTII eine ähnliche Anforderung. Um ab 2017 auf "Imputation" umzustellen, sollte der durchschnittliche jährliche Indikator für die Anzahl der Mitarbeiter im Rahmen von UTII-Aktivitäten nicht mehr als 100 betragen.

Nutzungsbedingungen der Modi durch juristische Personen

Ähnlich wie Unternehmer hat eine LLC im vereinfachten Steuersystem das Recht, auf UTII umzusteigen, wenn die Organisation Tätigkeiten nach Art gemäß Art. 346,26 N.K. Um UTII nutzen zu können, muss eine juristische Person auch die Anforderungen an die Anzahl der Mitarbeiter erfüllen (maximal 100 Personen). Darüber hinaus plant eine LLC, auf „Imputation“ umzustellen:

  • sollte nicht beim Föderalen Steuerdienst als Hauptsteuerzahler registriert sein;
  • ist verpflichtet, die zum genehmigten Kapital aufgestellten Normen einzuhalten: Der Anteil anderer Unternehmen am Gesamtvolumen soll 25 % nicht überschreiten.

Wenn die erforderlichen Voraussetzungen erfüllt sind, muss die Organisation für die Umstellung auf UTII einen entsprechenden Antrag beim Eidgenössischen Steuerdienst stellen. Die Umstellung auf „Anrechnung“ ist nur zu Beginn des Berichtsjahres möglich, Bewerbungsschluss ist spätestens 5 Werktage vor Jahresbeginn. Wenn Ihr Unternehmen für eine der Arten von Aktivitäten auf „Anrechnung“ umgestellt hat und Sie für andere den Status „vereinfacht“ beibehalten möchten, müssen Sie sich um die Einhaltung der Anforderungen des vereinfachten Steuersystems kümmern:

  1. Die in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesenen Anschaffungskosten des Anlagevermögens dürfen unter Berücksichtigung der Abschreibungen die festgelegte Grenze nicht überschreiten. Für 2016 wurde dieser Indikator auf 100.000.000 Rubel festgelegt. Um den Status "vereinfacht" im Jahr 2017 aufrechtzuerhalten, sollten die Kosten für das Betriebssystem nicht mehr als 150.000.000 Rubel betragen. Wir betonen, dass zur Berechnung des Limits alle Anlagevermögen in der Bilanz des Unternehmens verwendet werden müssen, einschließlich der im Rahmen der UTII-Aktivitäten verwendeten.
  2. Ein „einfaches“ Unternehmen ist nicht berechtigt, Filialen zu eröffnen. Wenn in den Satzungsdokumenten vermerkt ist, dass die GmbH eine Repräsentanz oder Zweigniederlassung hat, verliert sie den Anspruch auf das vereinfachte Steuersystem.
  3. Das Eigenkapital der Gesellschaft muss mindestens 75 % des gesamten genehmigten Kapitals betragen.

Um den Status eines "vereinfachten" Unternehmens zu erhalten, muss das Unternehmen außerdem die Anforderungen in Bezug auf die Anzahl der Mitarbeiter (bis zu 100 Personen) und die Höhe des Einkommens (im Jahr 2017 - bis zu 120.000.000 Rubel) erfüllen.

Merkmale der Kombination von Steuersystemen

Ein Unternehmer oder eine juristische Person, die Anrechnung und vereinfachtes Steuersystem kombiniert, muss getrennte Aufzeichnungen über die Ausgaben führen. Dies liegt daran, dass UTII und USN eine andere Methode zur Berechnung der Steuer vorsehen:

  • Die einheitliche Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem wird auf der Grundlage der erhaltenen Einnahmen abzüglich der entstandenen Ausgaben berechnet (die Regelung „Einnahmen minus Ausgaben 15 %“). Lesen Sie auch den Artikel: → "".
  • Die Zahlung von UTII erfolgt auf der Grundlage des erwarteten Gewinns. Einnahmen und Ausgaben werden nicht in die Steuerberechnung einbezogen.

Im Folgenden werden wir die Methode zur Aufrechterhaltung einer separaten Buchhaltung für jedes der Steuersysteme im Detail betrachten und darüber sprechen, wie Steuern berechnet und gezahlt werden, wenn UTII und USN kombiniert werden.

Wie werden Einnahmen und Ausgaben abgerechnet?

Gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung sollte ein Unternehmer oder eine juristische Person, die eine „unterstellte“ Steuer zahlt, keine Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben führen, da diese Indikatoren nicht zur Berechnung der Höhe der „unterstellten“ Steuer verwendet werden. Gleichzeitig verpflichten die Gesetzesnormen Wirtschaftssubjekte dazu, Angaben zu Einnahmen und Ausgaben im Rechnungsbuch über das vereinfachte Steuersystem wiederzugeben. Dies liegt daran, dass der „Vereinfacher“ auf Basis der berücksichtigten Beträge eine einheitliche Steuerschuld errechnet.

Es stellt sich die Frage: Wie sind die Ausgaben eines Unternehmens oder Einzelunternehmers bei der Kombination von UTII und „Vereinfachung“ zu berücksichtigen? Das Gesetz sieht keine besonderen Regeln für die getrennte Erfassung von Ausgaben bei der Kombination von Steuersystemen vor. Die Praxis zeigt jedoch, dass es in diesem Fall ratsam ist, die Kosten eines Unternehmens oder Einzelunternehmers in folgende Gruppen einzuteilen:

  • Gruppe 1. Kosten nach dem vereinfachten Steuersystem.
  • Gruppe 2. Kosten für die Aktivitäten von UTII.
  • Gruppe 3. Ausgaben, die gleichzeitig im Zusammenhang mit der Ausübung von Tätigkeiten im Rahmen des vereinfachten Steuersystems und der UTII entstehen. Wenn Sie Rohstoffe oder Materialien eingekauft haben, aber zum Zeitpunkt der Aufwandserfassung noch keine Entscheidung über die Art der Verwendung getroffen haben, dann empfiehlt es sich, auch diese Kosten dieser Gruppe zuzuordnen.

Die Kosten der Gruppe 3 sind verteilungspflichtig, ihre Höhe wird entsprechend den erhaltenen Einnahmen auf die Kosten von UTII und STS aufgeteilt. Verteilen Sie die Gesamtkosten nach folgendem Algorithmus:

Bühne 1. Bestimmen Sie den Anteil der Einkünfte des vereinfachten Steuersystems am Gesamtvolumen. Verwenden Sie dazu die Formel:

DolDohUSN \u003d DohUSN / DohTotal,

  • wo DolDokhUSN - der Einkommensanteil des vereinfachten Steuersystems am Gesamtvolumen;
  • DokhUSN - die Höhe der Einnahmen aus Aktivitäten im Rahmen des vereinfachten Systems;
  • DokhTotal - Gesamteinkommen (STS + UTII).

Stufe 2. Wählen Sie aus dem Gesamtbetrag der zu verteilenden Ausgaben (Gruppe 3) den Betrag der Ausgaben nach dem vereinfachten Steuersystem aus:

RaxUSN \u003d RaxDistribution * DolDohUSN,

  • wo RaskhUSN - die Höhe der Ausgaben des vereinfachten Steuersystems in Höhe der zu verteilenden Kosten;
  • Kostenverteilung - die Höhe der zu verteilenden Kosten.

Stufe 3. Berechnen Sie die Kosten für UTII-Aktivitäten (RaskhENVD) in Höhe der Vertriebskosten:

RaskhENVD \u003d RaskhDistribution - RaskhUSN.

Beispiel 1. JSC "Sladkiy Mir" beschäftigt sich mit der Herstellung und dem Verkauf von Kuchen. Einige der Produkte "Sweet World" versendet in loser Schüttung (USN), einige - verkauft über das Vertriebsnetz "Dolce" (UTII).

Nach den Ergebnissen vom Februar 2017 erhielt "Sweet World" Einnahmen:

  • vom Verkauf von Kuchen an Großhandelskäufer - 901.420 Rubel;
  • aus dem Verkauf von Kuchen im Dolce-Netzwerk - 74.300 Rubel.

Die Gehaltsausgaben für Verwaltungsangestellte der Sweet World beliefen sich im Februar 2017 auf 34.650 Rubel. Der Buchhalter der "Süßen Welt" verteilte die Ausgaben wie folgt:

  1. Der Anteil der Einnahmen aus der Großhandelslieferung betrug 92% (901.420 Rubel / (901.420 Rubel + 74.300 Rubel) * 100%).
  2. Der Anteil der Ausgaben aus dem Verkauf von Kuchen über Geschäfte beträgt 8% (74.300 Rubel / (901.420 Rubel + 74.300 Rubel) * 100%).
  3. Gehaltsaufwendungen für Verwaltungsangestellte der Sweet World verteilen sich wie folgt:
  • UTII-Kosten - 2.772 Rubel. (34.650 Rubel * 8%);
  • USN-Ausgaben - 31.878 Rubel. (34.650 Rubel * 92%).

In der Buchhaltung der „Süßen Welt“ wurden folgende Einträge vorgenommen:

So zahlen Sie aufgelaufene Steuern

Gemäß dem gesetzlichen Verfahren zahlt ein Unternehmen, das die Anrechnung und das vereinfachte Steuersystem kombiniert, Steuern in der folgenden Reihenfolge:

  1. Bezahlen Sie eine einheitliche Steuer vereinfachtes Steuersystem auf der Grundlage einer Steuererklärung im nächsten Berichtsjahr für das laufende. Berücksichtigen Sie bei der Steuerberechnung Einnahmen und Ausgaben im Rahmen des vereinfachten Steuersystems.
  2. "Unterstellte" Steuer (UTII) zu Beginn des Jahres für das laufende Berichtsjahr. Verwenden Sie bei der Berechnung des Betrags die festgelegten Indikatoren (Rentabilität in der Region, physischer Indikator, Anpassungsfaktoren). Lesen Sie auch den Artikel: → "".

Ein Unternehmen, das „Anrechnung“ und vereinfachtes Steuersystem kombiniert und Immobilien besitzt, ist verpflichtet, die Grundsteuer in der vorgeschriebenen Weise zu zahlen. Falls Immobilien gleichzeitig für Tätigkeiten im Rahmen des vereinfachten Steuersystems und UTND genutzt werden, müssen die Kosten für ihre Instandhaltung gemäß dem oben angegebenen Verfahren verteilt werden.

Beispiel #2. Khlebodar LLC (Jaroslawl) beschäftigt sich mit der Herstellung und dem Verkauf von Backwaren im Großhandel (USN) und im Einzelhandel (UTII). Hlebodar besitzt ein Gebäude, in dem eine Bäckerei und ein Geschäft untergebracht sind. Das heißt, Immobilien werden im Rahmen des vereinfachten Steuersystems und der UTII gleichzeitig genutzt.

Nach Angaben des staatlichen Katasters betragen die Baukosten 2.304.600 Rubel. Der Grundsteuersatz für Jaroslawl beträgt 2,2 %.

  • Der Gesamtbetrag der Grundsteuer für Khlebodar im Jahr 2017 beträgt:

2.304.600 reiben. * 2,2 % = 50,701 Rubel.

  • Die Höhe des Vorschusses für 1 qm. 2017 errechnet sich wie folgt:

50.701 reiben. / 4 = 12,675 Rubel.

Für den Zeitraum Januar bis März 2017 belief sich das Einkommen von Khlebodar auf 402.560, darunter:

  • aus dem Brotgroßhandel - 297.500 Rubel;
  • aus dem Verkauf von Brot im Einzelhandel - 105.060 Rubel.

Der Buchhalter von Khlebodar berechnete den Einkommensanteil im Zusammenhang mit jedem der Steuersysteme:

  • Anteil von USN

297.500 reiben. / 402.560 reiben. * 100 % = 74 %.

  • Anteil an UTII

105.060 reiben. / 402.560 reiben. * 100 % = 26 %.

Somit werden die Kosten für die Zahlung einer Grundsteuervorauszahlung berücksichtigt:

  • als Teil der Ausgaben des vereinfachten Steuersystems - 9.379 Rubel. (12.675 Rubel * 74%);
  • im Rahmen der UTII-Kosten - 3.296 Rubel. (12.675 Rubel * 26%).

Bei der Berechnung der einheitlichen Steuer des vereinfachten Steuersystems reduzierte der Buchhalter von Khlebodar die Steuerbemessungsgrundlage um 9.379 Rubel.

Rubrik "Frage - Antwort"

Frage Nummer 1. LLC "Prag" kombiniert "Imputation" und USN. Im Rahmen seiner Handelstätigkeit (UTII) zahlte Prag den Mitarbeitern auf eigene Kosten Krankengeld in Höhe von 3.040 Rubel. Können diese Kosten bei der Berechnung der „kalkulatorischen“ Steuer berücksichtigt werden?

Krankenhauskosten zu Lasten der Organisation sowie Zahlungen im Rahmen freiwilliger Versicherungsverträge können von Prag als Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage bei der Berechnung der „kalkulatorischen“ Steuer berücksichtigt werden.

Frage Nummer 2. IP Kulikov kombiniert "vereinfacht" und UTII. Im Rahmen der „Unterstellung“ verschickte Kulikov Waren im Gesamtwert von 104.300 Rubel. Die Zahlung für die versandte Ware ist teilweise eingegangen - in Höhe von 88.520 Rubel. Welchen Betrag (104.300 Rubel oder 88.520 Rubel) hat Kulikov das Recht, als UTII-Einkommen anzuerkennen?

Einige Organisationen und Einzelunternehmer, die auf UTII umgestiegen sind, führen weiterhin jene Arten von Aktivitäten durch, die nicht dieser Steuer unterliegen, aber einem anderen Steuersystem unterliegen. Meistens ist es USN. Die Kombination des vereinfachten Steuersystems und UTII erfordert die Kenntnis einiger Nuancen sowohl für die korrekte Ausführung der Dokumentation als auch für die korrekte Zahlung von Steuern.

Warum kombinieren

OSNO gilt für alle Unternehmer sowie für alle Arten von Aktivitäten, die nicht in den Listen derjenigen aufgeführt sind, auf die eine besondere Steuerregelung angewendet werden kann.

Meistens werden das vereinfachte Steuersystem und UTII kombiniert, wenn einer der Modi ausgewählt wird und der zweite nicht darunter fallen kann.

Sie werden hauptsächlich kombiniert, um die an das Budget gezahlten Steuern zu reduzieren, da OSNO für einige Unternehmer manchmal überwältigend ist. Aber wenn alle Anforderungen der Sonderregelungen erfüllt sind, warum nutzen Sie dann nicht die Gelegenheit, die Steuern auf Ihre eigenen Ausgaben zu senken?

Ein Unternehmer bäckt zum Beispiel Backwaren. Er tut es nach dem USN-System. Zuvor verkaufte er seine Produkte in einer Bildungseinrichtung. Später konnte ich mir ein kleines Ladengeschäft mieten.

Während das Produkt in einer Bildungseinrichtung verkauft wurde, hatte dieser Unternehmer keine große Wahl und musste Steuern an OSNO zahlen. Als er jedoch ein eigenes Geschäft eröffnete, dessen Bereich im Rahmen des UTII-Regimes liegt, hatte er die Möglichkeit, auf diese Art der Besteuerung umzusteigen und somit seine Steuer zu senken.

Durch die Kombination des vereinfachten Steuersystems und der UTII wird dieser Unternehmer jedoch zunächst mit einigen Problemen konfrontiert sein.

Organisation der getrennten Buchhaltung

Die Gesetzgebung verbietet die Kombination von Systemen weder für juristische Personen noch für einzelne Unternehmer. In diesem Fall sind sie jedoch verpflichtet, die auf der Grundlage der verschiedenen Arten von durchgeführten Aktivitäten erzielten Einnahmen sowie die für ihre Organisation aufgewendeten Ausgabenbeträge getrennt zu verbuchen.

Für eine objektive Einkommensverteilung sollten alle Beträge, die durch den Verkauf von Dienstleistungen oder Produkten, die unter das vereinfachte Steuersystem fallen, erhalten wurden, in einem Buch erfasst werden, und das auf UTII basiert - in einem anderen. So erfolgt die getrennte Abrechnung für UTII und USN.

Nichtbetriebliche Einkünfte lassen sich oft nur schwer eindeutig einer der Arten zuordnen, und da die UTII-pflichtige Tätigkeit streng begrenzt ist, ist es ratsam, sie vollständig derjenigen zuzuordnen, die sich auf das vereinfachte Steuersystem bezieht. Vor allem in Fällen, in denen Zweifel aufkommen und Sie keine 100%ige Gewissheit haben.

Beispielsweise erhielt eine Organisation aus ihren Aktivitäten insgesamt Einnahmen in Höhe von 700.000 Rubel.

Gleichzeitig brachten Aktivitäten im vereinfachten Steuersystem Einnahmen in Höhe von 460.000 und Aktivitäten in UTII - 240.000.Wie wird der Einkommensanteil bestimmt?

  • 460.000 / 700.000 \u003d 0,66,

Dies bedeutet, dass es für UTII 1-0,66 = 0,34 sein wird

In diesem Verhältnis sollte die Verteilung der Einnahmen und Ausgaben der Organisation erfolgen, wobei beide Arten von Aktivitäten berücksichtigt werden.

Sehen Sie sich auch ein Video über die getrennte Buchhaltung für UTII und USN an:

Wie man mit Ausgaben umgeht

Die Aufwendungen im Falle der gleichzeitigen Anwendung des vereinfachten Steuersystems und der UTII durch den Gegenstand der unternehmerischen Tätigkeit und wenn sie nicht eindeutig einer der Tätigkeitsarten zugeordnet werden können, werden gemäß den oben definierten Einkommensanteilen verteilt.

Da diese beiden Besteuerungssysteme unterschiedliche Besteuerungszeiträume haben, werden die Ausgaben für jeden Monat separat berechnet und dann innerhalb des Besteuerungszeitraums aufsummiert.

Überlegen Sie anhand des obigen Beispiels, wie Sie Kosten zuordnen. Der Gesamtbetrag der monatlichen Ausgaben für beide Systeme beträgt 60.000, dh dies ist die Summe der Ausgaben, die nicht eindeutig einer der Arten von Aktivitäten zugeordnet werden können. In diesem Fall:

  • Die Kosten nach dem vereinfachten Steuersystem betragen 60.000 * 0,66 \u003d 39.600
  • Die UTII-Kosten betragen 60.000 * 0,34 \u003d 20.400

So lohnt sich die Umlage in strittigen Situationen. Diese Methode ist rechtlich gerechtfertigt, da die Abgabenordnung dazu rät, die Ausgaben anhand des Einkommensverhältnisses der Beträge zuzuordnen.

Die Kombination von UTII und STS für einzelne Unternehmer ist ein ziemlich komplizierter Prozess, da der einzelne Unternehmer auch obligatorische Zahlungen an Fonds sowie gegebenenfalls an Mitarbeiter leistet.

Für den Fall, dass ein Einzelunternehmer keine Arbeitnehmer beschäftigt, kann er aus gesetzlichen Gründen Auszahlungen für Gelder von der Steuer absetzen. Und dies kann sowohl nach dem vereinfachten Steuersystem als auch nach UTII erfolgen.

Somit ist es durchaus möglich, UTII und USN zu kombinieren. Gleichzeitig bleibt die korrekte Führung der getrennten Buchführung und die Bestimmung des Verhältnisses von Einnahmen und Ausgaben zu einer der Tätigkeitsarten sehr wichtig, da die Berechnung der Steuer jeweils separat durchgeführt wird.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation ermöglicht es Unternehmern, mehrere Steuersysteme zu kombinieren. Insbesondere können Sie gleichzeitig das vereinfachte Steuersystem (STS) und die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (UTII) nutzen. In welchen Fällen können UTII und STS kombiniert werden? Wie kann man das machen? Ist es möglich, durch die gleichzeitige Anwendung von zwei Steuersystemen Geld zu sparen?

Ein Unternehmer, der sich für die Kombination von UTII und STS entschieden hat, sollte bereit sein, den Verwaltungsaufwand zu erhöhen, da die Meldung an die Steuerbehörden für jedes Regime separat erfolgt. Befreien Sie sich vollständig von Papierkram.

Jeder einzelne Unternehmer, der keine Versicherungs-, Bank-, Pfandhaus- und andere Tätigkeiten ausübt, kann zum vereinfachten Steuersystem wechseln (eine vollständige Liste der Ausnahmen ist in Teil 3 von Artikel 346.12 der Abgabenordnung enthalten). Darüber hinaus kann ein Geschäftsmann einen Zinssatz wählen: 15% - wenn der Gewinn abzüglich der Kosten berücksichtigt wird, und 6%, wenn Barabzüge nur vom Einkommen übertragen werden. Das UTII-Regime ist nur für 14 Arten von Aktivitäten zulässig, darunter Veterinär- und Autodienste, Verteilung von Außenwerbung usw. (die Liste ist in Teil 2 von Artikel 346.26 der Abgabenordnung enthalten). Um sich bei den Fristen für die Einreichung von Berichten im Jahr 2018 nicht zu verwirren, hilft Ihnen der Kalender des Buchhalters.

Beide Systeme ersetzen die folgenden staatlichen Gebühren:

Wann kann ein Einzelunternehmer das vereinfachte Steuersystem und die UTII gleichzeitig anwenden?

Um UTII und USN gleichzeitig zu kombinieren, benötigen Sie:

  1. Durchführung von Aktivitäten in mindestens 2 verschiedenen Bereichen. Beispielsweise ist ein Geschäftsmann mit dem Transport von Gepäck und Passagieren beschäftigt, während er Reiseleiter ist. Er kann Taxileistungen auf die „Anrechnung“ übertragen, und die Leistungen eines Fremdenführers werden nach der „Vereinfachung“ berechnet. Eine Ausnahme kann der Fall sein, wenn ein einzelner Unternehmer beispielsweise eine Taxiflotte in verschiedenen Städten hat und ausschließlich im Transportwesen tätig ist. Dann kann er in der Stadt N das „vereinfachte“ System und in der Stadt Y das „Anrechnungs“-System anwenden (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03-11-11/9389, gültig seit 2017). .
  2. Nicht mehr als 100 Mitarbeiter. Die Einschränkung gilt für beide Systeme: USN und UTII.
  3. Der Jahresgewinn des Unternehmers übersteigt 150 Millionen Rubel nicht.

In regionalen und kommunalen Rechtsakten sollte auf die Möglichkeit der Anwendung der „Anrechnung“ hingewiesen werden. UTII ist nicht in allen russischen Regionen gültig. In Moskau wurde dieses Regime also seit 2014 aufgehoben. Wenn Sie Zweifel haben, ob das UTII-Regime in Ihrer Region gilt, wenden Sie sich an Experten

Berechnung der Höhe der staatlichen Gebühren bei der Kombination von Regimen

Unternehmer müssen nur Steuerunterlagen führen, wenn sie das vereinfachte Steuersystem und UTII kombinieren. Sie führen die Buchhaltung nach Belieben zur internen Systematisierung durch. Gleichzeitig werden Erklärungen für "vereinfacht" für das Jahr (bis zum 30. April des nächsten Jahres nach dem Berichtsjahr) und für "Anrechnung" - vierteljährlich - eingereicht.

Nachfolgend finden Sie Beispiele für die Steuerberechnung für eine Kombination von Modi

Beispiel 1.IP Dubrovin N.I. in St. Petersburg registriert und betreibt eine Autowaschanlage. Und damit die Kunden des Wartens nicht müde wurden, organisierte er einen Entspannungsbereich mit Sofas, einem Fernseher und Automaten mit Snacks. Dubrovin N.I. ist mit organisatorischer Arbeit beschäftigt, und in seinem Personal gibt es 2 Administratoren und 6 Autowäscher. Autowaschdienste stehen unter der „Anrechnung“, Einkünfte aus Automaten werden unter der „Vereinfachung“ von 15 % berücksichtigt. Die Autowäsche bringt einen Jahresgewinn von 6 Millionen Rubel, wovon die Kosten für den Kauf von Waschmitteln, Ausrüstung und Gehältern für die Mitarbeiter 3 Millionen betragen (Nettoeinkommen: 6 Millionen - 3 Millionen = 3 Millionen). Die Maschinen sind weniger rentabel und bringen dem Eigentümer einen Gewinn von 400.000 Rubel. Im Jahr. Davon gehen 100.000 in die Wartung von Geräten (Nettoeinkommen - 300.000).

Der Unternehmer verwendet eine Kombination aus den Modi STS und UTII. Um die Höhe der staatlichen Gebühr für das "vereinfachte" zu berechnen, müssen Sie die Formel verwenden:

Nettoeinkommen * 15%

Ohne Ausgaben belief sich der Gewinn aus Snackautomaten auf 300.000 Rubel. Dann:

300 000 * 0,15 = 45 000

Laut USN ist ein Geschäftsmann verpflichtet, 45.000 Rubel an den Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation zu überweisen.

Um die Höhe der UTII-Beiträge zu ermitteln, müssen Sie Berechnungen nach der folgenden Formel durchführen:

Bemessungsgrundlage * 15% - Versicherungsprämien

Die Basis wird durch die Formel bestimmt:

PD*CR*C1*C2

PD - geschätztes Einkommen für 1 Monat (die Tabelle ist in Teil 3 von Artikel 346.29 der Abgabenordnung enthalten, Sie können sie herunterladen, für ein Autowaschgeschäft sind es 12.000 Rubel.

KR - die Anzahl der Mitarbeiter, zusammen mit dem einzelnen Unternehmer werden es 9 sein (der einzelne Unternehmer + 2 Administratoren + 6 Autowaschanlagen)

K1 ist ein im Jahr 2018 festgelegter Deflator in Höhe von 1,868 (Verordnung des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Nr. 579, ausgestellt im Jahr 2017).

K2 - Korrektorkoeffizient, festgelegt in den örtlichen Vorschriften (für das Autowaschgeschäft im St. Petersburger Gesetz "Über das UTII-System" Nr. 299-35, in Kraft seit 2003, ist der Korrektorkoeffizient 1).

12 000 * 9 * 1,868 * 1 = 201 744

RUB 201.744 vermutlich erhält der Unternehmer monatlich. Erklärungen zur „Anrechnung“ werden vierteljährlich abgegeben, gleichzeitig werden Zahlungen geleistet. Nehmen wir an, Dubrovin N.I. Die Zusammensetzung der Mitarbeiter hat sich nicht geändert, und das geschätzte Einkommen in jedem Monat ist gleich. Es gibt 3 Monate in einem Quartal, dann muss der erhaltene Betrag mit weiteren 3 multipliziert werden.

201 744 * 3 = 605 232

Nun berechnen wir den „netto“ Steuerbetrag:

605 232 * 0,15 = 90 785

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation erlaubt es einem Unternehmer mit Angestellten, die Höhe der staatlichen Gebühr um nicht mehr als 50% des „Netto“-Betrags aufgrund von Versicherungsprämien für Mitarbeiter und für sich selbst zu reduzieren. Angenommen Dubrovin N.I. für das Quartal zahlten 225.000 Rubel für alle an die Versicherungs- und Pensionskassen. Dieser Betrag kann nicht vollständig abgezogen werden, da er um ein Vielfaches höher ist als der Betrag der „Netto“-Steuer. Aber die IP kann 50% abziehen. Dann:

90 785 ÷ 2 = 45 393

RUB 45.393 Ein Geschäftsmann muss ein Viertel an den Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation zahlen. Infolgedessen kostet die Kombination aus vereinfachtem Steuersystem und UTII für einzelne Unternehmer ein Jahr:

45.000 + 45.393 * 4 = 226.572 Rubel.

Beispiel #2.IP Karnizkaja A.M. unterhält zwei Ateliers: in Moskau und in Odintsovo, Gebiet Moskau. Sie lebt in der Hauptstadt und betreut Kunden allein mit 3 Assistenten. In Odintsovo Karnitskaya A.M. stellte 1 Näherin und 1 Assistentin für sie ein. Der Unternehmer wollte alle staatlichen Gebühren im Rahmen des UTII-Systems bezahlen, stellte jedoch fest, dass dieses Regime in Moskau nicht funktioniert. Dann wählte sie für das Atelier in Moskau den „vereinfachten“ Modus von 6% und für Odintsovo – „Imputation“. Das Jahreseinkommen für die Schneiderei in der Hauptstadt betrug 3 Millionen Rubel. ohne Produktionskosten und 1 Million in Odintsovo auch ohne Kosten.

Hier ist ein Beispiel, wenn ein IP auf UTII und auf dem vereinfachten Steuersystem gleichzeitig in der gleichen Art von Aktivität, aber an unterschiedlichen Geolokalisierungen ist. Die Formeln sind bereits aus dem vorherigen Beispiel bekannt, daher werden sie hier nicht noch einmal eingegeben.

Wir berechnen die Höhe der staatlichen Steuer "vereinfacht" für das Moskauer Studio:

3 000 000 * 0,06 = 180 000

Auch wenn Karnitskaya A.M. ausgegeben, zum Beispiel etwa 1 Million Rubel. beim Kauf von Stoffen, neuen Nähmaschinen, Löhnen für Näherinnen wird die Höhe der Gebühr nach dem Gewinn ohne Kosten berechnet.

Jetzt berechnen wir die Höhe des Beitrags zum Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation im Odintsovo-Studio:

Schneiderei gehört zur Kategorie der haushaltsnahen Dienstleistungen, dann auf der Grundlage von Art. 346,29 der Abgabenordnung beträgt der geschätzte monatliche Gewinn 7,5 Tausend Rubel.

Der Deflator liegt unverändert bei 1,868.

In Odintsovo arbeiten 2 Personen (eine Näherin und ihre Assistentin).

Der Korrekturkoeffizient beträgt 0,8 (Beschluss des Abgeordnetenrates des Stadtbezirks Odintsovo „Über das UTII-System“ Nr. 5/3, genehmigt 2005).

Dann beträgt die monatliche Basis:

7500 * 2 * 1,868 * 0,8 = 22 416

Basis pro Quartal:

22 416 * 3 = 67 248

Staatliche Gebühr "Netto":

67 248 * 0,15 = 10 087,2

Innerhalb von 3 Monaten zahlte der Unternehmer Versicherungsprämien für Arbeiter in Odintsovo in Höhe von 25.000 Rubel. Dieser Betrag ist mehr als die Hälfte der „Netto“-Steuer. Es ist jedoch zulässig, die Beitragshöhe um 50 % zu kürzen. Ergebnis:

10.087,2 ÷ 2 = 5.043,6

Die Gesamtsumme aller Gebühren pro Jahr:

180.000 + 5.043,6 * 4 = 200.174,4 Rubel.

Wenn Sie keine Zeit haben, sich selbst um die Berechnung der Steuern zu kümmern, nutzen Sie die Dienste von Buchhaltern mit 20-jähriger Erfahrung, die sich um den Papierkram und die Kommunikation mit den Steuerbehörden kümmern. Sie werden angenehm überrascht sein.

Wie arrangiere ich die Zusammenführung von Modi?

Um ein IP auf UTII und auf das vereinfachte Steuersystem zu setzen, müssen Sie online einen Antrag an den Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation stellen oder die Inspektion persönlich besuchen. Die Integration von Systemen beginnt jedoch erst ab dem nächsten Jahr zu funktionieren. Der Antrag wurde beispielsweise am 27. September 2018 geschrieben, und das neue Regime wird am 1. Januar 2019 in Kraft treten.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation sieht mehrere Steuerregelungen für Steuerzahler vor: die Haupt- () und Sonderregelungen zur Verringerung der Steuerlast für bestimmte Arten von Aktivitäten oder für bestimmte Kategorien von Geschäftsleuten. Zu diesen besonderen Steuerregelungen gehören z.

Um eine dieser Regelungen anwenden zu können, muss ein Unternehmen oder Unternehmer bestimmte Kriterien erfüllen. Beispielsweise kann das vereinfachte Steuersystem nicht im Bankwesen angewendet werden, und Kapitel 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine geschlossene Liste von Dienstleistungen, deren Erbringung auf die Zahlung kalkulatorischer Einnahmen übertragen werden kann. UTII ist außerdem nicht in allen Regionen des Landes gültig - in Moskau wurde es beispielsweise storniert.

Verschiedene Steuerregelungen können kombiniert werden. Angenommen, ein Unternehmen, das nach dem vereinfachten Steuersystem arbeitet, stellt Brot und süße Brötchen in seiner Bäckerei her und verkauft sie in einem Geschäft des Unternehmens, das bereits unter UTII-Regelung steht. Der Hauptgrund, warum sich Steuerzahler für eine Kombination von Regelungen entscheiden, ist die Reduzierung von Steuerabzügen.

Getrennte Buchführung bei Kombination des vereinfachten Steuersystems und UTII

Die Gesetzgebung erlaubt die Kombination von Steuerregelungen sowohl für Einzelunternehmer als auch für juristische Personen. Der Steuerzahler ist in diesem Fall jedoch verpflichtet, getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben für verschiedene Steuersysteme zu führen (Artikel 346.18 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies liegt daran, dass die Mechanismen zur Berechnung und Erhebung von Steuern im vereinfachten Steuersystem und im UTII unterschiedlich sind.

Wie werden die Kosten bei der Kombination des vereinfachten Steuersystems und der UTII zugeordnet? Beim vereinfachten Steuersystem muss das Unternehmen Einnahmen (oder Einnahmen und Ausgaben – wenn die Steuer aus der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben berechnet wird) berücksichtigen. Bei der Berechnung von UTII konzentriert sich der Buchhalter auf das kalkulatorische Einkommen des Unternehmens - dh das Einkommen, das der Steuerpflichtige auf UTII laut Beamten während des Steuerzeitraums erhalten kann (der Steuerbetrag wird durch Deflatorkoeffizienten angepasst, die die Inflation berücksichtigen und regionale Besonderheiten der Geschäftstätigkeit).

Bitte beachten Sie: Das Verfahren zur Verteilung von Ausgaben und Einnahmen bei der Kombination des vereinfachten Steuersystems und der UTII nach dem Grundsatz der getrennten Rechnungslegung muss beim Steuerpflichtigen festgelegt werden.

Einkommensverteilung bei Kombination des vereinfachten Steuersystems und UTII

Beim vereinfachten Steuersystem wirken sich die erhaltenen Einkünfte direkt auf die Höhe der Steuer aus, und bei UTII werden nur kalkulatorische Einkünfte berücksichtigt, die nicht an die Ergebnisse der Unternehmenstätigkeit gebunden sind. In der Praxis lässt sich leicht feststellen, unter welcher Sonderregelung Einkünfte erzielt wurden. Zurück zu unserem Beispiel mit einer Bäckerei: Ein Geschäft mit einer juristischen Person im Großhandel oder einem Einzelunternehmer ist ein Einkommen nach dem vereinfachten Steuersystem, und der Einzelhandel in einem Geschäft ist ein Einkommen nach UTII. Der Einfachheit halber können die Einnahmen in der Rechnungslegungsmethode und die weitere Rechnungslegung wie folgt bezeichnet werden:

  • Einkünfte aus dem vereinfachten Steuersystem;
  • Einkommen aus UTII.

Es ist besser, sie auf getrennten Buchhaltungskonten oder Registern zu berücksichtigen: Obwohl die Verpflichtung zur Aufbewahrung von Aufzeichnungen für UTII-Zahler nicht festgelegt wurde, ist die Organisation verpflichtet, eine getrennte Buchhaltung für Einkommenstransaktionen bereitzustellen.

Kostenverteilung bei Kombination von UTII und USN

Bei Ausgaben bei der Kombination zweier Steuersysteme ist es schwieriger. Kommen wir zurück zum Beispiel einer Bäckerei – wenn anhand von Rohstoffen oder Waren eindeutig festgestellt werden kann, dass Mehl für die Produktion über das vereinfachte Steuersystem gekauft wurde, und Limonade – für den Verkauf in einem Geschäft (ENV), dann für andere Ausgaben ist nicht so einfach. Wenn sich das Geschäft auf demselben Gebiet wie die Produktion befindet, wie werden dann die Ausgaben zugewiesen, wenn das vereinfachte Steuersystem und die UTII für Versorgungsunternehmen oder die Sicherheit von Räumlichkeiten kombiniert werden? Und wie berechnet man das Gehalt von Verwaltungsangestellten, die gleichzeitig in Tätigkeiten auf UTII und in der Produktion im vereinfachten Steuersystem beschäftigt sind?

Die Gesetzgebung schreibt vor, dass Ausgaben, die gleichzeitig mit verschiedenen Arten von Aktivitäten verbunden sind, entsprechend dem Anteil des Einkommens verteilt werden, den das Steuersystem zum Gesamtumsatz des Unternehmens beiträgt. Bei der Berechnung des Anteils umfasst der Gesamtertrag alle Einkünfte des Unternehmens mit Ausnahme der in Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn ein Unternehmen also monatlich 1 Million Rubel Einkommen aus dem vereinfachten Steuersystem und 500.000 Rubel aus UTII erhält, beträgt das Gesamteinkommen eineinhalb Millionen Rubel. Dann beträgt der Anteil des vereinfachten Steuersystems am Gesamteinkommen 67% und der Anteil der UTII 33%. Wenn ein Unternehmen monatlich 100.000 Rubel für Nebenkosten für den gesamten Produktionsbereich des Unternehmens zahlt, trägt der Buchhalter 67% von 100.000 - dh 67.000 Rubel - zu den Kosten des vereinfachten Steuersystems. Und die restlichen 33.000 Rubel werden den Kosten von UTII zugeschrieben.

Mit den Personalkosten ist eine weitere Schwierigkeit bei der getrennten Abrechnung des vereinfachten Steuersystems und der UTII-Versicherungsprämien für Arbeitnehmer verbunden. Beim vereinfachten Steuersystem werden Einnahmen abzüglich Ausgaben und Beiträge in die Ausgaben des Unternehmens einbezogen. Die STS-Regelungen Einkommen und UTII erlauben es, die kalkulatorische Steuer auf Versicherungsprämien für Arbeitnehmer zu reduzieren - aber nicht mehr als die Hälfte. Versicherungsprämien für Arbeitnehmer, die sowohl am vereinfachten Steuersystem als auch am UTII beteiligt sind, werden ebenfalls proportional zum Einkommen verteilt.

Ein Beispiel für die Verteilung von Versicherungsprämien bei der Kombination von UTII und STS

Angenommen, die Bäckerei aus dem vorherigen Beispiel gibt 150.000 Rubel pro Monat für das Gehalt der Verwaltung aus. Dann entfallen auf die USN 100.500 Rubel und auf UTII 49.500 Rubel. Das Unternehmen zahlt Versicherungsprämien sowohl für das vereinfachte Steuersystem als auch für UTII in Höhe von 30% des aufgelaufenen Gehalts. Dies bedeutet, dass die Kosten für die Versicherung der Arbeitnehmer 50.000 Rubel betragen. Davon entfallen 33.500 Rubel (67%) auf die Kosten des vereinfachten Steuersystems und 16.500 Rubel auf die Kosten der UTII.

Befindet sich das Unternehmen im vereinfachten Steuersystem Einnahmen minus Ausgaben, dann enthält es einfach 33.500 Rubel an Ausgaben und spiegelt sie in KUDIR im vereinfachten Steuersystem wider, zusammen mit Versicherungsprämien für Mitarbeiter, die nur am vereinfachten Steuersystem beteiligt sind. Wenn das Steuerregime des vereinfachten Steuersystems Einkommen ist, kann das Unternehmen die vereinfachte Steuer für das Jahr auf Versicherungsprämien sowohl für Arbeitnehmer, die nur im vereinfachten Steuersystem arbeiten, als auch für Verwaltungspersonal ermäßigen - jedoch nicht um mehr als 50%. Eine ähnliche Regel gilt für die Berechnung der kalkulatorischen Steuer.

Die Kombination aus vereinfachtem Steuersystem und UTII zeigt daher am Beispiel der Berechnung mit Arbeitnehmern, dass alle Ausgaben für Arbeitnehmer im vereinfachten Steuersystem, separat für diejenigen, die an UTII arbeiten, und separat für diese sorgfältig getrennt betrachtet werden müssen an Aktivitäten in beiden Modi beteiligt.

Kombination der Steuerregelungen des vereinfachten Steuersystems und UTII für Einzelunternehmer

Die Kombination von UTII und STS für einen einzelnen Unternehmer ist noch schwieriger, da ein einzelner Unternehmer nicht nur Beiträge für Arbeitnehmer zahlen muss, falls er welche hat, sondern auch einen bestimmten Betrag an die Pensionskasse und die Pflichtversicherungskasse für sich selbst überweisen muss.

Die Kombination aus vereinfachtem Steuersystem und UTII für Einzelunternehmer ohne Arbeitnehmer folgt den gleichen Regeln wie für juristische Personen: Der Unternehmer muss getrennte Aufzeichnungen führen, und für vereinfachte Aktivitäten auch KUDiR. Auch die Ausgaben werden anteilig verteilt. Es bleibt nur noch herauszufinden, wie feste Zahlungen verteilt werden, wenn das vereinfachte Steuersystem und UTII kombiniert werden.

Hat ein Einzelunternehmer keine Arbeitnehmer, so kann er die festgesetzten Versicherungsprämien sowohl für eine einfache Besteuerung als auch für eine vereinfachte Besteuerung vollständig abziehen.

Versicherungsprämien in Form von 1% des Einkommens über 300.000 Rubel reduzieren auch die berechnete Steuer sowohl auf UTII als auch auf das vereinfachte Steuersystem (Schreiben des Finanzministeriums vom 07.12.2015 Nr. 03-11-09 / 71357). Dabei sind die Einkünfte aus jeder Art von Tätigkeit und 1 % davon gesondert zu berücksichtigen.

Die Beitragssteuerermäßigung bei der Kombination von vereinfachtem Steuersystem und UTII für Einzelunternehmer mit Arbeitnehmern beträgt wie folgt:

  • bei UTII- und STS-Einkommen berücksichtigt der Unternehmer die Reduzierung der Versicherungsprämien für Arbeitnehmer und für sich selbst innerhalb von 50% des Betrags der kalkulatorischen Steuer;
  • zum vereinfachten Steuersystem Einnahmen abzüglich Ausgaben, Beiträge für Arbeitnehmer und Beiträge für den einzelnen Unternehmer selbst sind die Ausgaben des Unternehmers - sie mindern nicht den Steuerbetrag selbst, sondern werden bei der Berechnung der Besteuerungsgrundlage in die Ausgaben einbezogen.

Die getrennte Buchführung bei der Kombination von Steuersystemen ist selbst für erfahrene Buchhalter schwierig, ganz zu schweigen von Nichtfachleuten. Und die Bußgelder für Rechnungslegungsfehler haben sich seit April 2016 fast verdoppelt: Die Mindeststrafe beträgt 5.000 Rubel (Schreiben des Finanzministeriums vom 7. April 2016 Nr. IS-Buchhaltung-1, Gesetz vom 30. März 2016 Nr. 77). -FZ, Art. 15.11 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten).

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Die Steuergesetzgebung erlaubt die Kombination von UTII und STS für Einzelunternehmer. In welchen Situationen ist dies akzeptabel und wie ist die Reihenfolge der Kombination?

Wann ist es möglich, mehrere Steuersysteme zu kombinieren?

Nach der Entscheidung, auf ein vereinfachtes Steuersystem umzusteigen, muss ein Einzelunternehmer berücksichtigen, dass er das Recht hat, gleichzeitig das vereinfachte Steuersystem und andere Sonderregelungen, einschließlich UTII und das Patentbesteuerungssystem, anzuwenden.

Der Übergang zur „Anrechnung“ kann dazu beitragen, die steuerliche Belastung der Unternehmen zu verringern. Schließlich muss der Unternehmer auf Basis des Grundertrags Steuern zahlen, die in der Regel niedriger sind als der tatsächlich erzielte Gewinn. Daher ist UTII besonders vorteilhaft für Einzelunternehmer mit stabiler finanzieller Performance. "Vmenenka" handelt in Bezug auf eine begrenzte Liste von Tätigkeitsbereichen und nicht in allen russischen Regionen. So können Unternehmer, die in den Bereichen Einzelhandel und Hausierer, Güterbeförderung und Personenbeförderung tätig sind, auf UTII umsteigen. Bereitstellung von Haushalts-, Veterinär-, Werbedienstleistungen, Vermietung von Räumlichkeiten; an der Erbringung von Catering-Dienstleistungen beteiligt. In Moskau ist UTII nicht gültig.

Daher haben Unternehmer nicht immer das Recht, auf UTII umzustellen oder ihren Betrieb komplett auf „Anrechnung“ zu übertragen, auch wenn ihnen dies wirtschaftliche Vorteile verspricht.

In ihrem Fall ist die Kombination von UTII und STS für Einzelunternehmer eine notwendige Maßnahme. Es gibt noch einige Einschränkungen, die die Verwendung von UTII nicht zulassen. Zum Beispiel, wenn die Fläche des Verkaufsraums in einem Geschäft oder der Kundendiensthalle in einem Café mehr als 150 m² beträgt. In diesem Fall wird die Fläche jedes Objekts separat berücksichtigt und nicht die Gesamtindikatoren.

Zu beachten ist, dass haushaltsnahe Dienstleistungen als Dienstleistungen verstanden werden, die zugunsten von Einzelpersonen erbracht werden. Daher ist es bei der Erbringung ähnlicher Dienstleistungen zugunsten juristischer Personen erforderlich, das vereinfachte Steuersystem oder OSNO anzuwenden, solche Aktivitäten fallen nicht unter die „Anrechnung“.

Typische Situationen, in denen ein einzelner Unternehmer UTII und STS kombiniert, sind wie folgt.

  1. Der Einzelunternehmer hat einen Kiosk mit einer Fläche von 20 qm. und ein Einzelhandelsgeschäft von 180 qm. Er hat das Recht, den Handel über einen Kiosk an UTII zu übertragen, und ein Einzelhandelsgeschäft überschreitet die Grenze von 150 m², daher sollte eine „Vereinfachung“ auf diese Einkommen angewendet werden.
  2. Ein einzelner Unternehmer hat zwei Arten von Aktivitäten (und mehr), von denen eine nicht unter die „Zurechnung“ fällt. Einer von ihnen ist ein Online-Shop (der unter das vereinfachte Steuersystem und OSNO fällt), der andere ist der Frachttransport (er kann mit „Anrechnung“ übersetzt werden).
  3. IP ist mit Abschlussarbeiten beschäftigt. Bei der Reparatur von Wohnungen hat ein Unternehmer das Recht, eine „Anrechnung“ anzuwenden, da er diese Dienstleistungen zugunsten von Einzelpersonen erbringt. Wenn er ähnliche Arbeiten für juristische Personen ausführt, werden diese Einkünfte nach dem vereinfachten Steuersystem besteuert.
  4. Das IP hat mehrere Filialen in verschiedenen Städten: in Moskau und Tula. In Moskau funktioniert die „Anrechnung“ nicht, während der Unternehmer das Recht hat, Tula-Filialen in dieses Sonderregime zu überführen.

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Steuerbilanzierung und Berichterstattung bei Kombination von UTII und USN

In der Praxis kann die gleichzeitige Anwendung zweier Steuerregelungen mit einigen Schwierigkeiten verbunden sein, da es in der Steuergesetzgebung keine klaren Vorgaben zur Vorgehensweise bei der Bilanzierung von Geschäftsvorfällen gibt.

Wenn ein einzelner Unternehmer gleichzeitig das vereinfachte Steuersystem und UTII anwendet, muss er die von jedem dieser Steuersysteme vorgesehenen Berichte einreichen. Der einzelne Unternehmer muss einmal jährlich über die „vereinfachte“ Meldung berichten: Die Erklärung wird dem Föderalen Steuerdienst vor dem 30. April des auf die Meldung folgenden Jahres übermittelt. UTII geht von einer vierteljährlichen Berichterstattung aus.

Unternehmer führen keine Buchhaltungsunterlagen, unabhängig davon, welches Steuersystem sie anwenden.

Wenn ein einzelner Unternehmer gleichzeitig am vereinfachten Steuersystem und UTII arbeitet, muss der Unternehmer getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und gegebenenfalls Ausgaben führen. Bei der USN-6% (mit dem Objekt „Einnahmen“) werden Ausgaben bei der Ermittlung der Besteuerungsgrundlage nicht berücksichtigt. Daher ist eine gesonderte Kostenaufstellung nicht erforderlich.

Um Einkünfte aus der "vereinfachten" Nutzung eines speziellen Steuerregisters - KUDiR - zu berücksichtigen. Was die „Anrechnung“ anbelangt, sollte der Unternehmer nur Aufzeichnungen über physische Indikatoren für jeden der in dieses Steuersystem überführten Gegenstände führen. Dazu gehören die Anzahl der Mitarbeiter, die Verkaufsfläche usw. Für die Erfassung physischer Indikatoren gibt es kein spezielles zugelassenes Register, daher kann dies in freier Form erfolgen. Sie müssen Ihr reales Einkommen aus UTII nicht im Auge behalten, da dieser Indikator nirgendwo erscheint.

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Verteilung der Ausgaben zwischen den Steuersystemen

Ist ein Einzelunternehmer „vereinfacht“ mit einem „Einnahmen minus Ausgaben“ Gegenstand, so hat er das Recht, wirtschaftlich begründete Ausgaben bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Steuer zu berücksichtigen.

Was die direkten Einnahmen und Ausgaben unter der „Anrechnung“ und „Vereinfachung“ betrifft, so ist es ziemlich einfach, sie zu verteilen. Zu diesen Ausgaben gehören Personalgehälter, Miete für jede Filiale usw.

Aber was ist mit den allgemeinen Ausgaben: zum Beispiel für das Gehalt eines Buchhalters und Managers, Transportkosten für die Lieferung von Materialien?

In diesem Fall kann das in der Abgabenordnung vorgeschriebene Verfahren zur Verteilung von Lastschriften auf Steuerzahler angewendet werden, die OSNO und UAT oder UTII kombinieren.

Die Ausgaben werden proportional zu den Einnahmen aus jedem Regime verteilt.

Vertreter des Föderalen Steuerdienstes glauben, dass bei gleichzeitiger Anwendung des vereinfachten Steuersystems und der "Anrechnung" der gleiche Algorithmus angewendet werden kann. Ein einzelner Unternehmer sollte eine besondere Anordnung erlassen, in der er die von ihm angewandten Rechnungslegungsgrundsätze festlegt.

Zum Beispiel hat ein einzelner Unternehmer ein Geschäft mit einem Jahresumsatz von 1.500.000 Rubel. und ein kleiner Kiosk, der ihm 500.000 Rubel einbrachte. Somit beliefen sich die Gesamteinnahmen des IP auf 2.000.000 Rubel, von denen 75% aus dem Geschäft stammten.

Die Kosten für Transport, Buchhaltung und Rechtsbeistand beliefen sich Ende des Jahres auf 100.000 Rubel. Wie verteilt man sie? Aufgrund der Tatsache, dass das Geschäft auf dem "vereinfachten" 75% des Umsatzes ausmachte, hat das IP das Recht, 75.000 Rubel zu berücksichtigen. Aufwendungen zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage (100.000 * 75 %).

Eine weitere häufig gestellte Frage: Wie können die für die Arbeitnehmer gezahlten Versicherungsprämien verteilt und die berechnete Steuer gesenkt werden? Wenn ein einzelner Unternehmer alle Lohnarbeitskräfte nur für UTII einsetzt, hat er das Recht, die Steuer auf das vereinfachte Steuersystem für selbst gezahlte feste Beiträge um 100% zu senken. Die Steuerermäßigungsgrenze von 50 % gilt nur für die „Anrechnung“.