Все про тюнінг авто

Податкова льгота. Пільги пенсіонерам із земельного податку Податковий кодекс стаття 387 пункт 2

18.11.2010 /в/від

Пільгами з податків визнаються переваги, що надаються окремим категоріям платників податків, порівняно з іншими платниками податків, включаючи можливість не сплачувати податок або сплачувати його в меншому розмірі.

Пільги за місцевими податками встановлюються та скасовуються Податковим кодексом Російської Федерації (далі – НК РФ) та (або) нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга про податки).

У цій статті розгляне пільги із земельного податку, встановлені положеннями НК РФ. Також розглянемо пільги, передбачені відповідними нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга про податки), з прикладу р. Москви.

Земельний податок, згідно з п. 1 ст. 15 НК РФ, є місцевим податком.

З огляду на ст. 387 НК РФ земельний податок встановлюється НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до НК РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень та обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних.

У містах федерального значення Москві та Санкт-Петербурзі земельний податок встановлюється НК РФ та законами мм. Москви та Санкт-Петербурга, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до цих же нормативних документів і обов'язковий до сплати на територіях названих суб'єктів Російської Федерації.

Встановлюючи земельний податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) визначають податкові ставки в межах, встановлених гол. 31 "Земельний податок" НК РФ, порядок та строки сплати податку.

Також при встановленні зазначеного податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) можуть встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків.

Таким чином, пільги із земельного податку можуть надаватися платникам податків як на підставі положень НК РФ, так і на підставі нормативних правових актів представницьких органів муніципальних утворень (законів міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга).

Перелік пільг із земельного податку, встановлених НК РФ, наведено у ст. 395 НК РФ. Так, згідно із зазначеною статтею звільняються від оподаткування:

  • Організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції Російської Федерації - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації та установи функцій (п. 1 ст. 395 НК РФ).

Нагадаємо, що кримінально-виконавча система відповідно до ст. 5 Закону Російської Федерації від 21 липня 1993 р. N 5473-1 "Про установи та органи, що виконують кримінальні покарання у вигляді позбавлення волі" (далі - Закон РФ N 5473-1) включає в себе:

  • установи, що виконують покарання (ст. 6 Закону РФ N 5473-1);
  • територіальні органи кримінально-виконавчої системи (ст. 7 Закону РФ N 5473-1);
  • федеральний орган виконавчої, здійснює правозастосовні функції, функції контролю та нагляду у сфері виконання кримінальних покарань щодо засуджених (далі – федеральний орган кримінально-виконавчої системи) (ст. 8 Закону РФ N 5473-1).

Крім того, до кримінально-виконавчої системи за рішенням Уряду Російської Федерації можуть входити слідчі ізолятори, підприємства, спеціально створені для забезпечення діяльності кримінально-виконавчої системи, науково-дослідні, проектні, лікувальні, навчальні та інші установи.

Перелік видів підприємств, установ та організацій, що входять до кримінально-виконавчої системи, затверджено Постановою Уряду Російської Федерації від 1 лютого 2000 р. N 89 "Про затвердження Переліку видів підприємств, установ та організацій, що входять до кримінально-виконавчої системи".

Таким чином, якщо організація (установа) входить до зазначеного вище Переліку або якщо ця організація (установа) включена до кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції Російської Федерації, то вона щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на цю організацію (установу) функцій , має право на пільгу із земельного податку. Підтвердженням сказаного є зокрема Постанови ФАС Центрального округу від 13 серпня 2008 р. у справі N А14-2375/2008/68/24, від 18 лютого 2008 р. у справі N А14-7273-2007/332/25.

  • Організації – щодо земельних ділянок, зайнятих державними автошляхами загального користування (п. 2 ст. 395 НК РФ).

Поняття “організації” дано у п. 2 ст. 11 НК РФ, згідно з яким організації - юридичні особи, утворені відповідно до законодавства Російської Федерації, а також іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні освіти, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, філії та представництва зазначених іноземних осіб та міжнародних організацій, створені на території Російської Федерації.

Автомобільною дорогою визнається об'єкт транспортної інфраструктури, призначений для руху транспортних засобів і включає земельні ділянки в межах смуги відведення автомобільної дороги і розташовані на них або під ними конструктивні елементи (дорожнє полотно, дорожнє покриття та подібні елементи) та дорожні споруди, що є її технологічною частиною – захисні дорожні споруди, штучні дорожні споруди, виробничі об'єкти, елементи облаштування автомобільних доріг. На це свідчить п. 1 ст. 3 Федерального закону від 8 листопада 2007 р. N 257-ФЗ "Про автомобільні дороги і про дорожню діяльність в Російській Федерації та про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації" (далі - Федеральний закон N 257-ФЗ).

Відповідно до ст. 5 Федерального закону N 257-ФЗ автомобільні дороги в залежності від їх значення поділяються на автомобільні дороги федерального значення, автомобільні дороги регіонального або міжмуніципального значення, автомобільні дороги місцевого значення, приватні автомобільні дороги.

Автомобільні дороги, залежно від виду дозволеного використання, поділяються на автомобільні дороги загального користування та автомобільні дороги незагального користування.

До автомобільних доріг загального користування належать автомобільні дороги, призначені для руху транспортних засобів необмеженого кола осіб.

Список автомобільних доріг загального користування федерального значення затверджено Постановою Уряду РРФСР від 24 грудня 1991 р. N 62 “Про затвердження Переліків федеральних доріг у РРФСР”.

Критерії віднесення автомобільних доріг загального користування до автомобільних доріг загального користування регіонального чи міжмуніципального значення та перелік автомобільних доріг загального користування регіонального чи міжмуніципального значення затверджуються найвищим виконавчим органом державної влади суб'єкта Російської Федерації. У цьому перелік автомобільних доріг загального користування регіонального чи міжмуніципального значення що неспроможні включатися автомобільні дороги загального користування федерального значення та його ділянки.

Відповідно до ст. 6 Федерального закону N 257-ФЗ автомобільні дороги можуть перебувати у федеральній власності, власності суб'єктів Російської Федерації, муніципальної власності, а також у власності фізичних чи юридичних осіб.

До федеральної власності належать автомобільні дороги, які включені до Переліку автомобільних доріг загального користування федерального значення, що затверджується Урядом Російської Федерації.

До власності суб'єкта Російської Федерації належать автомобільні дороги, які включені до переліку автомобільних доріг загального користування регіонального чи міжмуніципального значення, що затверджується найвищим виконавчим органом державної влади суб'єкта Російської Федерації.

Включення автомобільної дороги до переліку автомобільних доріг загального користування федерального, регіонального або міжмуніципального значення є підставою для закріплення такої автомобільної дороги за власником автомобільної дороги на речовому праві.

Статтею 214 Цивільного кодексу Російської Федерації визначено, що державною власністю в Російській Федерації є майно, що належить на праві власності Російської Федерації (федеральна власність), та майно, що належить на праві власності суб'єктам Російської Федерації – республікам, краям, областям, містам федерального значення, автономної області, автономним округам (власність суб'єкта Російської Федерації).

Таким чином, до державних автомобільних доріг загального користування відносяться автомобільні дороги загального користування, що знаходяться у федеральній власності та власності суб'єктів Російської Федерації.

Враховуючи викладене, якщо організації мають земельні ділянки, що належать їм на праві постійного (безстрокового) користування, на яких ведеться будівництво автомобільних доріг загального користування, то до включення цих доріг до переліку автомобільних доріг загального користування федерального, регіонального чи міжмуніципального значення ці організації зобов'язані здійснювати сплату земельного податку загальновстановленому порядке. Аналогічна думка висловлена ​​у листі Мінфіну Росії від 11 серпня 2008 р. N 03-05-04-02/44.

Разом з тим, як зазначалося раніше, представницьким органам муніципальних утворень (законодавчим (представницьким) органам державної влади міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) надано право встановлювати додаткові податкові пільги, підстави та порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми окремих категорій платників податків (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Тому для вирішення питання про надання податкових пільг зі сплати земельного податку організаціям, які здійснюють будівництво автомобільних доріг загального користування, слід звертатися до представницького органу муніципального освіти (законодавчий (представницький) орган державної влади міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга), біля якого ведеться будівництво автомобільних шляхів загального користування.

Щодо оподаткування організацій щодо земельних ділянок, що належать їм на праві постійного (безстрокового) користування та зайнятих реконструйованими, ремонтованими державними автомобільними дорогами загального користування, то згідно з листом Мінфіну Росії від 11 серпня 2008 р. N 03-05-04-02/44 ці організації звільняються від сплати земельного податку відповідно до п. 2 ст. 395 НК РФ.

  • Релігійні організації – щодо належних їм земельних ділянок, у яких розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного і благодійного призначення (п. 4 ст. 395 НК РФ).

Релігійною організацією визнається добровільне об'єднання громадян Російської Федерації, інших осіб, які постійно і на законних підставах проживають на території Російської Федерації, утворене з метою спільного сповідання та поширення віри та в установленому законом порядку зареєстроване як юридична особа. Про це йдеться у ст. 8 Федерального закону від 26 вересня 1997 р. N 125-ФЗ "Про свободу совісті та релігійні об'єднання" (далі - Федеральний закон N 125-ФЗ).

Релігійні організації мають право засновувати та утримувати такі будівлі, споруди та споруди релігійного призначення: культові будівлі та споруди, інші місця та об'єкти, спеціально призначені для здійснення та забезпечення богослужінь, молитовних та релігійних зборів, інших релігійних обрядів та церемоній, релігійного шанування (паломництва), професійної релігійної освіти, іншої релігійної діяльності (п. 1 ст. 16 Федерального закону N 125-ФЗ, п. 1 Положення про передачу релігійним організаціям майна релігійного призначення, що знаходиться у федеральній власності, затвердженого Постановою Уряду Російської Федерації від 30 червня 2001 р. N 490 ).

Також релігійні організації мають право здійснювати благодійну діяльність як безпосередньо, і шляхом заснування благодійних організацій (п. 1 ст. 18 Федерального закону N 125-ФЗ). Нагадаємо, що під благодійною діяльністю розуміється добровільна діяльність громадян та юридичних осіб з безкорисливої ​​(безоплатної або на пільгових умовах) передачі громадянам чи юридичним особам майна, у тому числі грошових коштів, безкорисливому виконанню робіт, наданню послуг, наданню іншої підтримки. Це вказує ст. 1 Федерального закону від 11 серпня 1995 р. N 135-ФЗ "Про благодійну діяльність та благодійні організації" (далі - Федеральний закон N 135-ФЗ). Цілі здійснення благодійної діяльності визначені у ст. 2 Федерального закону N 135-ФЗ.

Отже, до будівель, споруд та споруд благодійного призначення слід відносити об'єкти, які безпосередньо призначені для благодійної діяльності. Дане роз'яснення міститься у листі Федеральної податкової служби від 20 червня 2005 р. N ГВ-6-21/499@ "Про земельний податок та податок на майно організацій". Також у зазначеному листі сказано, що звільненню від оподаткування земельним податком підлягає вся земельна ділянка, що належить релігійній організації, на якій розташована будівля, будова або споруда релігійного чи благодійного призначення, незалежно від знаходження на даній земельній ділянці будівель, будов та споруд іншого призначення. Аналогічна думка висловлена ​​у листі Мінфіну Росії від 18 серпня 2006 р. N 03-06-02-02/114.

Однак якщо на земельній ділянці, що належить релігійній організації, не розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного та благодійного призначення, а знаходяться лише будівлі, споруди або споруди, де виготовляється релігійна література, друковані, аудіо- та відеоматеріали та інші предмети релігійного призначення, то відповідно листа Федеральної податкової служби від 1 червня 2008 р. N ШС-6-3/440 "Про земельний податок" оподаткування такої земельної ділянки має здійснюватися в загальновстановленому порядку.

  • Також звільняються від оподаткування відповідно до п. 5 ст. 395 НК РФ:
  • загальноросійські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їх законні представники становлять не менше 80 відсотків – щодо земельних ділянок, які використовуються для здійснення статутної діяльності;
  • організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів зазначених загальноросійських громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці – не менше 25 відсотків, – щодо земельних ділянок, що використовуються для них виробництва та (або) реалізації товарів. Якщо подібна організація виробляє та (або) реалізує підакцизні товари, мінеральну сировину та інші корисні копалини, а також інші товари за переліком, що затверджується Урядом Російської Федерації за погодженням із загальноросійськими громадськими організаціями інвалідів, роботи та послуги (за винятком брокерських та інших) посередницьких послуг), то пільга з податку не застосовується.

Нагадаємо, що Перелік товарів, при виробництві та (або) реалізації яких організації не підлягають звільненню від сплати земельного податку щодо земельних ділянок, що використовуються ними для виробництва та (або) реалізації цих товарів, затверджено Постановою Уряду Російської Федерації від 15 квітня 2005 року. N 223;

  • установи, єдиними власниками майна яких є зазначені загальноросійські громадські організації інвалідів, – щодо земельних ділянок, що використовуються ними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших цілей соціального захисту та реабілітації інвалідів, а також надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їхнім батькам.

Відповідно до ст. 14 Федерального закону від 19 травня 1995 р. N 82-ФЗ "Про громадські об'єднання" під загальноросійським громадським об'єднанням розуміється об'єднання, яке здійснює свою діяльність відповідно до статутних цілей на територіях більше половини суб'єктів Російської Федерації і має там свої структурні підрозділи - організації, відділення або філії та представництва.

Громадські об'єднання, створені та діючі з метою захисту прав та законних інтересів інвалідів, забезпечення ним рівних з іншими громадянами можливостей, є форма соціального захисту інвалідів (ст. 33 Федерального закону від 24 листопада 1995 р. N 181-ФЗ “Про соціальний захист інвалідів у Російської Федерації"). Держава надає зазначеним громадським об'єднанням сприяння та допомогу, у тому числі матеріальну, технічну та фінансову.

Громадськими організаціями інвалідів визнаються організації, створені інвалідами та особами, які представляють їх інтереси, з метою захисту прав та законних інтересів інвалідів, забезпечення ним рівних з іншими громадянами можливостей, вирішення завдань суспільної інтеграції інвалідів, серед членів яких інваліди та їх законні представники (один із батьків , усиновлювачів, опікун або піклувальник) складають не менше 80 відсотків, а також спілки (асоціації) зазначених організацій.

У власності громадських об'єднань інвалідів можуть перебувати підприємства, установи, організації, господарські товариства та товариства, будівлі, споруди, обладнання, транспорт, житловий фонд, інтелектуальні цінності, кошти, паї, акції та цінні папери, а також будь-яке інше майно та земельні ділянки відповідно до законодавства Російської Федерації.

Таким чином, організації, що функціонують з урахуванням усіх перелічених вище вимог і мають загальноросійський статус, вправі застосовувати пільгу, встановлену п. 5 ст. 395 НК РФ.

Тим часом Мінфін Росії у своєму листі від 18 вересня 2009 р. N 03-05-04-02/72 зазначає, що відповідно до правової позиції Конституційного Суду Російської Федерації, викладеної у Постанові від 23 грудня 1999 р. N 18-П, усі громадські організації інвалідів, незалежно від територіальної сфери їхньої діяльності (загальноросійські, міжрегіональні, регіональні, місцеві), мають рівні права отримання державної підтримки інвалідів і перед законом. З урахуванням цієї правової позиції нині арбітражна практика складається на користь громадських організацій інвалідів, мають різний територіальний статус, підтверджуючи декларація про надання їм пільг із земельного податку, передбачених п. 5 ст. 395 НК РФ. Тому питання про звільнення громадських організацій інвалідів, які не мають статусу загальноросійських, а також організацій, створених такими громадськими організаціями, від сплати земельного податку потребує законодавчого врегулювання та може бути вирішено шляхом внесення змін до ст. 395 НК РФ. Якщо представницькими органами державної влади суб'єктів Російської Федерації (міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) та представницькими органами муніципальних утворень не приймалося рішення про звільнення міжрегіональних, регіональних та місцевих громадських організацій інвалідів від сплати земельного податку, то оподаткування даних категорій платників податків слід здійснювати з урахуванням правозастосовчої практики, що склалася у відповідному регіоні.

Щодо розрахунку середньооблікової чисельності та фонду оплати праці для застосування податкової пільги слід сказати, що зазначений розрахунок проводиться за звітний (податковий) період у порядку, встановленому Держкомстатом Росії. В даний час для розрахунку чисельності можна скористатися Наказом Росстату від 12 листопада 2008 N 278 "Про затвердження вказівок щодо заповнення форм федерального статистичного спостереження: N П-1" Відомості про виробництво та відвантаження товарів і послуг ", N П-2" Відомості про інвестиції”, N П-3 “Відомості про фінансовий стан організації”, N П-4 “Відомості про чисельність, заробітну плату та рух працівників”, N П-5(м) “Основні відомості про діяльність організації”.

  • Організації народних художніх промислів – щодо земельних ділянок, що у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і використовуваних виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів (п. 6 ст. 395 НК РФ).

До організацій народних художніх промислів належать організації (юридичні особи) будь-яких організаційно-правових форм і форм власності, в обсязі відвантажених товарів (робіт, послуг) власного виробництва яких вироби народних художніх промислів, за даними федерального державного статистичного спостереження за попередній рік, становлять не менше 50 відсотків (п. 2 ст. 5 Федерального закону від 6 січня 1999 р. N 7-ФЗ "Про народні художні промисли" (далі - Федеральний закон N 7-ФЗ)).

Народним художнім промислом визнається одна з форм народної творчості, діяльність зі створення художніх виробів утилітарного та (або) декоративного призначення, що здійснюється на основі колективного освоєння та спадкоємного розвитку традицій народного мистецтва у певній місцевості у процесі творчої ручної та (або) механізованої праці майстрів народних художніх промислів (ст. 3 Федерального закону N 7-ФЗ).

Місцем традиційного побутування народного художнього промислу є територія, у межах якої історично склався та розвивається відповідно до самобутніх традицій народний художній промисел, існує його соціально-побутова інфраструктура та можуть знаходитися необхідні сировинні ресурси.

Виробом народного художнього промислу визнається художній виріб утилітарного та (або) декоративного призначення, виготовлений відповідно до традицій даного промислу. Віднесення виробів до виробів народних художніх промислів складає основі рішень художньо-експертних рад з народних художніх промислів, прийнятих за результатами розгляду представлених типових зразків та унікальних виробів народних художніх промислів (ст. 7 Федерального закону N 7-ФЗ). Ці рішення приймаються відповідно до переліку видів виробництв та груп виробів народних художніх промислів, який затверджується в порядку, що встановлюється уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади.

Зазначимо, що на сьогоднішній день Порядок затвердження переліку видів виробництв та груп виробів народних художніх промислів, відповідно до якого здійснюється віднесення виробів до виробів народних художніх промислів, затверджений Наказом Міністерства промисловості та торгівлі Російської Федерації від 15 квітня 2009 року N 273.

Перелік видів виробництв та груп виробів народних художніх промислів, відповідно до яких здійснюється віднесення виробів до виробів народних художніх промислів, затверджений Наказом Міністерства промисловості та торгівлі Російської Федерації від 15 квітня 2009 року N 274.

  • Фізичні особи, що належать до корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу Російської Федерації, а також громади таких народів – щодо земельних ділянок, що використовуються для збереження та розвитку їхнього традиційного способу життя, господарювання та промислів (п. 7 ст. 395 НК РФ ).

Корінними нечисленними народами Півночі, Сибіру та Далекого Сходу Російської Федерації є народи, що проживають в районах Півночі, Сибіру та Далекого Сходу на територіях традиційного розселення своїх предків, що зберігають традиційні спосіб життя, господарювання та промисли, що нараховують менше 50 тис. осіб та усвідомлюють себе самостійними етнічними спільнотами. Про це йдеться у ст. 1 Федерального закону від 20 липня 2000 р. N 104-ФЗ "Про загальні принципи організації громад корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу Російської Федерації".

Єдиний перелік корінних нечисленних народів Російської Федерації затверджено Постановою Уряду Російської Федерації від 24 березня 2000 р. N 255 "Про Єдиний перелік корінних нечисленних народів Російської Федерації".

Перелік місць традиційного проживання та традиційної господарської діяльності корінних нечисленних народів Російської Федерації, а також Перелік видів традиційної господарської діяльності корінних нечисленних народів Російської Федерації затверджено розпорядженням Уряду Російської Федерації від 8 травня 2009 р. N 631-р.

Федеральним законом від 7 травня 2001 р. N 49-ФЗ "Про території традиційного природокористування корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу Російської Федерації" (далі - Федеральний закон N 49-ФЗ) встановлено, що території традиційного природокористування корінних нечисленних народів Російської Федерації утворюються у вигляді особливо охоронюваних природних територій за рішенням Уряду Російської Федерації, органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування із затвердженням кордонів територій та інформуванням населення про їх освіту.

Території традиційного природокористування включають на підставі ст. 10 Федерального закону N 49-ФЗ:

  • поселення, у тому числі поселення, що мають тимчасове значення та непостійний склад населення, стаціонарні житла, стійбища, стоянки оленярів, мисливців, рибалок;
  • ділянки землі та водного простору, що використовуються для ведення традиційного природокористування та традиційного способу життя, у тому числі оленячі пасовища, мисливські та інші угіддя, ділянки акваторій моря для здійснення рибальства, збирання дикорослих рослин;
  • об'єкти історико-культурної спадщини, у тому числі культові споруди, місця давніх поселень та місця поховань предків та інші об'єкти, що мають культурну, історичну, релігійну цінність.

Відповідно до абз. 2 ст. 11 Федерального закону N 49-ФЗ земельні ділянки та інші відокремлені природні об'єкти, що знаходяться в межах кордонів територій традиційного природокористування, надаються особам, що належать до нечисленних народів, та громадам нечисленних народів відповідно до законодавства Російської Федерації.

Таким чином, положення п. 7 ст. 395 НК РФ застосовується щодо земельних ділянок, що належать фізичним особам, що належать до корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу Російської Федерації, а також громад таких народів на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або довічного успадкованого володіння та що знаходяться на території традиційного природокористування корінних нечисленних народів Аналогічна думка висловлена ​​у листі Мінфіну Росії від 14 серпня 2009 р. N 03-06-06-03/8.

  • Організації - резиденти особливої ​​економічної зони - щодо земельних ділянок, розташованих на території особливої ​​економічної зони, терміном на п'ять років з моменту виникнення права власності на кожну земельну ділянку (п. 9 ст. 395 НК РФ).

Порядок створення та функціонування спеціальних економічних зон регулюється Федеральним законом від 22 липня 2005 р. N 116-ФЗ "Про особливі економічні зони в Російській Федерації" (далі - Федеральний закон N 116-ФЗ). Правове становище резидентів особливої ​​економічної зони регулюється гол. 4 Федерального закону N 116-ФЗ.

Відповідно до ст. 2 Федерального закону N 116-ФЗ особливою економічною зоною визнається обумовлена ​​Урядом Російської Федерації частина території Російської Федерації, де діє особливий режим здійснення підприємницької діяльності.

Створюються особливі економічні зони з метою розвитку обробних галузей економіки, високотехнологічних галузей, виробництва нових видів продукції, транспортної інфраструктури, і навіть туризму та санаторно-курортної сфери, потім вказує ст. 3 Федерального закону N 116-ФЗ.

Рішення про створення особливої ​​економічної зони на територіях суб'єкта Російської Федерації та муніципального освіти приймається Урядом Російської Федерації та оформляється постановою Уряду Російської Федерації (ст. 6 Федерального закону N 116-ФЗ).

Якщо організація, яка зареєстрована як резидент особливої ​​економічної зони, придбала у власність земельну ділянку, розташовану на території особливої ​​економічної зони, то ця організація має право при обчисленні земельного податку щодо такої земельної ділянки використовувати податкову пільгу, встановлену п. 9 ст. 395 НК РФ (лист Мінфіну Росії від 22 жовтня 2009 р. N 03-05-05-02/65).

Слід зазначити, що НК РФ щодо певної категорії платників податків передбачена пільга у вигляді зменшення податкової бази на неоподатковувану суму у розмірі 10 000 руб. на одного платника податків біля одного муніципального освіти (міст федерального значення Москви і Санкт-Петербурга) щодо земельної ділянки, що у власності, постійному (безстроковому) користуванні чи довічно успадкованому володінні. Категорія таких осіб перерахована до п. 5 ст. 391 НК РФ.

Як зазначалося раніше, крім пільг із земельного податку, передбачених НК РФ, нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга), можуть бути інші податкові пільги та підстави їх використання (абз. 2 п 2 ст.387 НК РФ). Дані пільги діють лише біля цих муніципальних утворень (названих суб'єктів Російської Федерації).

Приміром, біля р. Москви діє Закон р. Москви від 24 листопада 2004 р. N 74 “Про земельний податок” (далі – Закон р. Москви N 74). У п. 1 ст. 3.1 Закону м. Москви N 74 перераховані особи, які мають право на пільгу, а також умови надання цієї пільги. Зокрема, до них належать:

  • органи державної влади м. Москви та органи місцевого самоврядування внутрішньоміських муніципальних утворень у м. Москві - щодо земельних ділянок, які використовуються для безпосереднього виконання покладених на них функцій;
  • установи освіти, охорони здоров'я, культури, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту, що фінансуються з бюджету м. Москви, а також за рахунок коштів профспілок, – щодо земельних ділянок, наданих для надання послуг у галузі освіти, охорони здоров'я, культури, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту;
  • організації та фізичні особи щодо земельних ділянок загального користування, зайнятих площами, вулицями, проїздами, автомобільними дорогами, набережними, скверами, бульварами, закритими водоймами, пляжами;
  • установи та організації, які здійснюють охорону, утримання та використання особливо охоронюваних природних територій, – щодо земельних ділянок, наданих їм на праві постійного (безстрокового) користування, віднесених до особливо охоронюваних природних територій відповідно до Закону м. Москви від 26 вересня 2001 р. N 48 “Про природні території, що особливо охороняються в місті Москві” і включених до державного кадастру особливо охоронюваних природних територій у м. Москві, зайнятих національними, природними, природно-історичними, екологічними, дендрологічними парками, природними заказниками, пам'ятками природи, заповідними ділянками садами, міськими лісами, водоохоронними зонами;
  • організації, які використовують працю інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їхніх працівників за податковий та (або) звітний періоди становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці – не менше 25 відсотків, щодо земельних ділянок, що використовуються ними для виробництва та (або) реалізації товарів (за винятком підакцизних товарів, мінеральної сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, що затверджується Урядом Російської Федерації за погодженням із загальноросійськими громадськими організаціями інвалідів), робіт та послуг (за винятком брокерських та інших посередницьких послуг) , а також послуг зі здачі в оренду будівель, споруд, приміщень та земельних ділянок). При визначенні загальної кількості інвалідів до середньооблікової чисельності працівників не включаються інваліди, які працюють за сумісництвом, договорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру;
  • органи судової системи, включаючи мирових суддів, органи прокуратури, органи внутрішніх справ щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на них функцій, і так далі.

У п. 2 ст. 3.1 Закону м. Москви N 74 перераховані особи, які можуть зменшити податкову базу на суму, що не оподатковується, відповідно до гл. 31 НК РФ, і навіть додатково зменшити податкову базу на 1 000 000 крб. на одного платника податків біля м. Москви, щодо земельної ділянки, що у власності, постійному (безстроковому) користуванні чи довічно успадкованому володінні.

В.В. Авдєєв

Теги: 0 0 Адвокати https://сайт/wp-content/uploads/2017/11/logo1-300x40.pngАдвокати 2010-11-18 14:55:08 2016-11-04 22:46:10 Земельний податок: пільги із земельного податку

Нова редакція Ст. 387 НК РФ

1. Земельний податок (далі в цьому розділі - податок) встановлюється цим Кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та нормативних правових актів представницьких органів муніципальних утворень і зобов'язаний муніципальних утворень.

У містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі податок встановлюється цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та законів зазначених суб'єктів Російської Федерації та обов'язковий до сплати на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації.

2. Встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) визначають податкові ставки в межах, встановлених цією главою. Відносно платників податків-організацій представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), встановлюючи податок, визначають також порядок та строки сплати податку.

При встановленні податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування, включаючи встановлення величини податкового відрахування окремих категорій платників податків.

Коментар до статті 387 НК РФ

Відповідно до ст. 65 Земельного кодексу РФ використання землі на Росії є платним. Земельний податок стягується на підставі документа про державну реєстрацію відповідних прав, а за його відсутності - правовстановлюючих документів платника податків на земельну ділянку. Такі папери перелічені у ст. 17 Федерального закону від 21 липня 1997 р. N 122-ФЗ "Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним".

Можлива ситуація, коли в Єдиному державному реєстрі прав на нерухоме майно та угод із ним (далі – ЄДРП) відсутні відомості про існуючі права на земельні ділянки. У цьому випадку платники податків визначаються на підставі виданих ним державних актів, свідоцтв та інших документів, що засвідчують права на землю, які мають рівну юридичну силу із записами в ЄДРП. Або ж на підставі актів органів державної влади або місцевого самоврядування в рамках їхньої компетенції та в порядку, встановленому законодавством про надання земельних ділянок, що діють у місці їхнього видання.

При обчисленні земельного податку для ділянок, що знаходяться на території відразу кількох муніципальних утворень, податкова база визначається щодо площі земельної ділянки, що знаходиться на території відповідної муніципальної освіти, як частка його кадастрової вартості пропорційна частці площі, яку займає земельна ділянка, на території відповідного муніципального. Для такої землі податок обчислюється окремо щодо площі земельної ділянки, яка перебуває на території відповідної муніципальної освіти.

Сума земельного податку повинна визначатися як добуток податкової бази, розрахованої для відповідної площі земельної ділянки, та податкової ставки, встановленої на території муніципального утворення, де розташована ця площа ділянки. Обчислена у порядку сума земельного податку підлягає зарахуванню до бюджету відповідного муніципального образования.

Висновок про частку площі земельної ділянки, що припадає на конкретну муніципальну освіту, можуть дати територіальні органи Роснерухомості на підставі планово-картографічного матеріалу. Органи муніципальних утворень за місцем свого знаходження зобов'язані інформувати податкові органи про земельні ділянки, які є об'єктами оподаткування.

Інший коментар до Ст. 387 Податкового кодексу Російської Федерації

Повноваження представницьких органів муніципальних утворень, органів державної влади міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга полягають у визначенні.

kodeks.systecs.ru

Стаття 387 НК. загальні положення

СТ 387 НК РФ.

1. Земельний податок (далі в цьому розділі — податок) встановлюється цим Кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та нормативних правових актів представницьких органів муніципальних утворень і зобов'язаний муніципальних утворень.

У містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі податок встановлюється цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та законів зазначених суб'єктів Російської Федерації та обов'язковий до сплати на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації.

2. Встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) визначають податкові ставки в межах, встановлених цією главою. Відносно платників податків-організацій представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), встановлюючи податок, визначають також порядок та строки сплати податку.

При встановленні податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування, включаючи встановлення величини податкового відрахування окремих категорій платників податків.

Коментар до Ст. 387 Податкового кодексу

З статті 65 ЗК РФ використання землі на Російської Федерації є платним. Однією із форм такої плати є земельний податок.

Стаття 387 НК РФ встановлює загальні положення щодо встановлення земельного податку.

Земельний податок є місцевим податком, тому він встановлюється НК РФ та нормативно-правовими актами представницьких органів поселень (муніципальних районів), міських округів про податки та обов'язковий до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. Зміна та скасування земельного податку також проводиться на підставі НК РФ та нормативно-правових актів представницьких органів муніципальних утворень.

У містах федерального значення Москві та Санкт-Петербурзі також діють закони даних суб'єктів РФ, на підставі яких крім НК РФ проводиться встановлення, стягнення, зміна та припинення земельного податку на територіях міст федерального призначення.

Наприклад, біля міста Москви діє Закон р. Москви від 24.11.2004 N 74 «Про земельний податок».

Оскільки земельний податок є місцевим, представницькі органи муніципальних утворень та органи державної влади міст федерального призначення самостійно у нормативно-правових актів встановлюють податкові ставки, порядок та строки сплати податку, але тільки в тих межах, які закріплені у НК РФ.

Необхідно звернути увагу, що положення абзацу 2 пункту 1 та абзацу 2 пункту 2 коментованої статті діють у редакції Федерального закону від 29.11.2014 N 379-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону « Про розвиток Кримського федерального округу та вільну економічну зону на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя».

При цьому положення абзацу 1 пункту 2 діють у редакції Федерального закону від 04.10.2014 N 284-ФЗ «Про внесення змін до статей 12 та 85 частини першої та частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та визнання таким, що втратив чинність Закону Російської Федерації «Про податки на майно фізичних осіб".

Дані зміни обумовлені включенням до складу Російської Федерації нового суб'єкта міста федерального значення міста Севастополя.

Може виникнути питання: чи має право муніципальне утворення або місто федерального значення скасувати пільги із земельного податку, які не передбачені НК РФ, але були введені на території такого муніципального освіти чи міста федерального значення актом законодавчого (представницького) органу?

Звернемося з цього приводу до офіційних роз'яснень Мінфіну Росії.

У листі Мінфіну Росії від 08.08.2012 N 03-05-06-02/55 роз'яснено, що представницькі органи муніципальних утворень не мають права скасовувати податкові пільги із земельного податку, встановлені в гол. 31 "Земельний податок" Кодексу.

При цьому звертаємо увагу, що на підставі пункту 2 статті 387 НК РФ при встановленні земельного податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень можуть встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру суми, що не оподатковується, для окремих категорій платників податків.

У зв'язку з цим Мінфін Росії зазначає: якщо представницьким органом муніципального освіти було прийнято рішення про надання пільгового оподаткування із земельного податку щодо окремих категорій платників податків, то це рішення може бути скасовано новим рішенням представницького органу муніципальної освіти.

У листі Мінфіну Росії від 16.01.2015 N 03-05-05-02/527, у свою чергу, розглянуто питання щодо встановлення пільгових ставок із земельного податку щодо земельних ділянок, розташованих на території м. Севастополя. З цього питання Департамент фінансового відомства зазначив, що вирішення питань, пов'язаних із встановленням пільгових податкових ставок щодо земельних ділянок, розташованих на території міста Севастополя, належить до компетенції Законодавчих зборів міста Севастополя.

Також даними нормативно-правовими актами муніципальні освіти та міста федерального призначення можуть встановлювати пільги із земельного податку, підстави та порядок їх застосування, встановлення розміру неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків.

Закон РФ від 11.10.1991 N 1738-1 «Про плату за землю» не застосовується, крім статті 25.

До цієї статті не вносилися зміни з 2004 року.

У пункті 2 коментованої статті не визначено, до однієї або кількох земельних ділянок, що належать платнику податків, може застосовуватися податкова пільга у формі встановлення розміру суми, що не оподатковується земельним податком. Оскільки обмеження встановлено, можна дійти невтішного висновку у тому, що це податкова пільг а підлягає застосуванню всім земельним ділянкам, які належать платнику податків, але які у межах одного муніципального освіти чи міста федерального призначення, біля яких ця пільга введена.

У листі ФНП РФ від 26.11.2007 N СК-6-11/ «Про земельний податок» роз'яснено, що законодавчо не визначено, що податкова пільга у вигляді зменшення податкової бази на суму, що не оподатковується, встановлена ​​представницькими органами муніципальних утворень (законодавчими (представницькими) ) органами структурі державної влади міст федерального значення Москви і Санкт-Петербурга), може застосовуватися під час обчислення земельного податку лише щодо однієї земельної ділянки, що належить платнику податків і розташованого біля відповідного муніципального освіти (міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга).

Враховуючи викладене, при встановленні представницьким органом муніципальної освіти для категорій платників податків, визначених пунктом 5 статті 391 Кодексу, додаткової податкової пільги у вигляді зменшення податкової бази на неоподатковувану суму, що поширюється на всі земельні ділянки та платники податків на платника податків.

Ця позиція, викладена у листі, є актуальною, оскільки правове регулювання цього питання змінилося.

У судовій практиці не склалося жодної проблеми щодо застосування статті 387 НК РФ.

У містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі податок встановлюється цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та законів зазначених суб'єктів Російської Федерації та обов'язковий до сплати на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації.

2. Встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) визначають податкові ставки в межах, встановлених цією главою. Відносно платників податків-організацій представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), встановлюючи податок, визначають також порядок та строки сплати податку.

При встановленні податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування, включаючи встановлення величини податкового відрахування окремих категорій платників податків.

П 2 ст 387 нк рф земельний податок пільги

1. Земельний податок (далі в цьому розділі - податок) встановлюється цим Кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та нормативних правових актів представницьких органів муніципальних утворень і зобов'язаний муніципальних утворень.

У містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі податок встановлюється цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та законів зазначених суб'єктів Російської Федерації та обов'язковий до сплати на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації.

2. Встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) визначають податкові ставки в межах, встановлених цією главою. Відносно платників податків-організацій представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), встановлюючи податок, визначають також порядок та строки сплати податку.

При встановленні податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків.

Відповідно до ст. 65 Земельного кодексу РФ використання землі на Росії є платним. Формами плати за використання землі є земельний податок (до набрання чинності податку на нерухомість) та орендна плата. Порядок обчислення та сплати земельного податку встановлюється законодавством Російської Федерації про податки та збори. За землі, передані у найм, стягується орендна плата. Для цілей оподаткування та інших випадках, передбачених Земельним кодексом РФ, федеральними законами, встановлюється кадастрова вартість земельної ділянки. Кадастрова вартість земельної ділянки також може застосовуватися для визначення орендної плати за земельну ділянку, яка перебуває у державній чи муніципальній власності.

Відповідно до п. 13 ст. 3 Федерального закону від 25 жовтня 2001 р. N 137-ФЗ "Про введення в дію Земельного кодексу Російської Федерації" у випадках, якщо кадастрова вартість землі не визначена, для цілей, зазначених у ст. 65 Земельного кодексу, застосовується нормативна вартість землі.

Відповідно до Постанови Уряду Російської Федерації від 15 березня 1997 р. N 319 нормативна вартість землі застосовується у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, і щорічно визначається органами виконавчої суб'єктів Російської Федерації.

Земельний податок відноситься до місцевих податків.

Відповідно до п. 1 ст. 387 НК РФ земельний податок встановлюється Податковим кодексом РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до Податкового кодексу РФ та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень та обов'язковий до сплати на територіях цих територій.

У містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі податок встановлюється Податковим кодексом РФ та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до Податкового кодексу РФ та законів зазначених суб'єктів Російської Федерації та обов'язковий до сплати на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації Федерації.

Так, на території м. Москви діє Закон м. Москви від 24 листопада 2004 р. N 74 «Про земельний податок» (далі - Закон м. Москви від 24 листопада 2004 р. N 74).

А у м. Санкт-Петербурзі діє Закон Санкт-Петербурга від 23 листопада 2012 р. N 617-105 «Про земельний податок у Санкт-Петербурзі».

Відповідно до п. 2 ст. 387 НК РФ, встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) визначають податкові ставки в межах, встановлених гол. 31 НК РФ, порядок та строки сплати податку.

При встановленні податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків.

Зазначимо, що з 1 січня 2015 р. абз. 1 п. 2 ст. 387 НК РФ (в ред. Федерального закону від 4 жовтня 2014 р. N 284-ФЗ «Про внесення змін до статей 12 та 85 частини першої та частину другу НК Російської Федерації та визнання таким, що втратив чинність Закону Російської Федерації «Про податки на майно фізичних осіб ») передбачає, що, встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) визначають податкові ставки в межах, встановлених гол. 31 НК РФ. Відносно платників податків-організацій представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), встановлюючи податок, визначають також порядок та строки сплати податку.

Зазначимо, що з 1 січня 2015 р. положеннями гол. 31 НК РФ особливо передбачається, що земельний податок встановлюється Податковим кодексом РФ у містах федерального значення Москві та Санкт-Петербурзі, а й у Севастополі виходячи з законів зазначених суб'єктів Російської Федерації. Він вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до Податкового кодексу РФ та законів зазначених суб'єктів Російської Федерації і обов'язковий до сплати на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації. Відповідні зміни про розширення сфери дії цієї глави НК РФ внесені Федеральним законом від 29 листопада 2014 р. N 379-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої НК Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону «Про розвиток Кримського федерального округу та вільної економічної зоні на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя» по всьому тексту гол. 31 НК РФ.

© 2016-2017 Податковий кодекс Російської Федерації з усіма змінами та доповненнями. Коментар до статей НК РФ.

www.sovmultik.ru

Стаття 387 НК. Загальні положення (редакція, що діє)

1. Земельний податок (далі в цьому розділі — податок) встановлюється цим Кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та нормативних правових актів представницьких органів муніципальних утворень і зобов'язаний муніципальних утворень.

У містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі податок встановлюється цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та законів зазначених суб'єктів Російської Федерації та обов'язковий до сплати на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації.

2. Встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) визначають податкові ставки в межах, встановлених цією главою. Відносно платників податків-організацій представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), встановлюючи податок, визначають також порядок та строки сплати податку.

При встановленні податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування, включаючи встановлення величини податкового відрахування окремих категорій платників податків.

  • Розділ 3.1. КОНСОЛІДОВАНА ГРУПА ПОДАТКОВНИКІВ (запроваджена Федеральним законом від 16.11.2011 N 321-ФЗ)
  • Розділ 3.2. ОПЕРАТОР НОВОГО МОРСЬКОГО МІСТОРОДЖЕННЯ ВУГЛЕВОДОРОДНОЇ СИРОВИНИ (введена Федеральним законом від 30.09.2013 N 268-ФЗ)
  • Розділ 3.3. ОСОБЛИВОСТІ оподаткування під час реалізації регіональних інвестиційних проектів (введена Федеральним законом від 30.09.2013 N 267-ФЗ)
  • Розділ 3.4. КОНТРОЛЮВАНІ ІНОЗЕМНІ КОМПАНІЇ І КОНТРОЛЮЮЧІ ОСОБИ (введена Федеральним законом від 24.11.2014 N 376-ФЗ)
  • РОЗДІЛ 3.5. ПОДАТКОВНИКІВ - УЧАСНИКИ СПЕЦІАЛЬНИХ ІНВЕСТИЦІЙНИХ КОНТРАКТІВ (введена Федеральним законом від 02.08.2019 N 269-ФЗ)
  • Глава 4. Представництво у відносинах, що регулюються законодавством про податки і збори
  • Розділ ІІІ. ПОДАТКОВІ ОРГАНИ. МИТНІ ОРГАНИ. ФІНАНСОВІ ОРГАНИ. ОРГАНИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ. Слідчі органи. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ, МИТНИХ ОРГАНІВ, ОРГАНІВ ВНУТРІШНІХ СПРАВ, СЛІДЧИХ ОРГАНІВ, ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ (в ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 6. 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 28.12.2010 N 404-ФЗ)
    • Глава 5. ПОДАТКОВІ ОРГАНИ. МИТНІ ОРГАНИ. ФІНАНСОВІ ОРГАНИ. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ, МИТНИХ ОРГАНІВ, ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ (в ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)
    • Глава 6. ОРГАНИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ. Слідчі органи (в ред. Федеральних законів від 30.06.2003 N 86-ФЗ, від 28.12.2010 N 404-ФЗ)
  • Розділ ІV. ЗАГАЛЬНІ ПРАВИЛА ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКИ З СПЛАТИ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
    • Глава 7. ОБ'ЄКТИ оподаткування
    • Глава 8. ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКИ З СПЛАТИ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
    • Глава 10. ВИМОГИ ПРО ВИПЛАТУ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
    • Глава 11. СПОСОБИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКОВ ЩОДО сплати ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
    • Глава 12. ЗАЛІК І ПОВЕРНЕННЯ НАДЛИШНО СПЛАНИХ АБО НАДЛИШНО ПОШУКАНІХ СУМ
  • Розділ V. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ І ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)
    • Глава 13. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)
    • Глава 14. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ
  • Розділ V.1. ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ І МІЖНАРОДНІ ГРУПИ КОМПАНІЙ. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ЦІНИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ЗВ'ЯЗКУ З ВДОСКОНАЛЕННЯМ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИМИ. УГОДА ПРО ЦІНОУТВОРЕННЯ. ДОКУМЕНТАЦІЯ З МІЖНАРОДНИХ ГРУП КОМПАНІЙ (в ред. Федерального закону від 27.11.2017 N 340-ФЗ) (введений Федеральним законом від 18.07.2011 N 227-ФЗ)
    • Розділ 14.1. ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ. ПОРЯДОК ВИЗНАЧЕННЯ ДОЛІ УЧАСТІ ОДНІЙ ОРГАНІЗАЦІЇ В ІНШІЙ ОРГАНІЗАЦІЇ АБО ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ В ОРГАНІЗАЦІЇ
    • Розділ 14.2. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ЦІНИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ. ІНФОРМАЦІЯ, ЩО ВИКОРИСТОВУЄТЬСЯ ПРИ СПІВСТАВЛЕННІ УМОВ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИ З УМОВИ УГОД МІЖ ОСОБИ, ЩО НЕ Є ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ
    • Розділ 14.3. МЕТОДИ, ЩО ВИКОРИСТОВУЮТЬСЯ ПРИ ВИЗНАЧЕННІ ДЛЯ ЦІЛЕЙ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ (ПРИБУТКИ, ВИРУЧКИ) У УГОДАХ, СТОРОНАМИ ЯКИХ Є ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ
    • Розділ 14.4. КОНТРОЛЮВАНІ УГОДИ. ПІДГОТОВКА ТА ПРЕДСТАВЛЕННЯ ДОКУМЕНТАЦІЇ В МЕТАХ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ. ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО КОНТРОЛЮВАНІ УГОДИ
    • Розділ 14.4-1. ПОДАННЯ ДОКУМЕНТАЦІЇ З МІЖНАРОДНИХ ГРУП КОМПАНІЙ (введена Федеральним законом від 27.11.2017 N 340-ФЗ)
    • Розділ 14.5. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ЗВ'ЯЗКУ З ВДОСКОНАЛЕННЯМ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИМИ
    • Розділ 14.6. Угода про ціноутворення для цілей оподаткування
  • Розділ V.2. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ФОРМІ ПОДАТКОВОГО МОНІТОРИНГУ (запроваджено Федеральним законом від 04.11.2014 N 348-ФЗ)
    • Розділ 14.7. ПОДАТКОВИЙ МОНІТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТ ІНФОРМАЦІЙНОГО ВЗАЄМОДІЯ
    • Розділ 14.8. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ ПОДАТКОВОГО МОНІТОРИНГУ. МОТИВОВАНА ДУМКА ПОДАТКОВОГО ОРГАНУ
  • Розділ VІ. ПОДАТКОВІ ПРАВОПОРУШЕННЯ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ
    • Глава 15. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЗДІЙСНЕННЯ ПОДАТКОВИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ
    • Глава 16. ВИДИ ПОДАТКОВИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ
    • Глава 17. ВИТРАТИ, ПОВ'ЯЗАНІ ЗДІЙСНЕННЯМ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ
    • Глава 18. ВИДИ ПОРУШЕНЬ БАНКОМ ОБОВ'ЯЗКІВ, ПЕРЕДБАЧЕНИХ ЗАКОНОДАВСТВОМ ПРО ПОДАТКИ І ЗБОРИ, І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ
  • Розділ VII. Оскарження актів податкових органів і дій або бездіяльності їх посадових осіб
    • Глава 19. ПОРЯДОК Оскарження АКТІВ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ І ДІЙ АБО БЕЗДІЇ ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ
    • Розділ 20. РОЗГЛЯД СКАРГИ ТА ПРИЙНЯТТЯ РІШЕННЯ ПО НІЙ
  • РОЗДІЛ VII.1. ВИКОНАННЯ МІЖНАРОДНИХ ДОГОВОРІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ З ПИТАНЬ оподаткування та взаємної адміністративної допомоги з ПОДАТКОВИМИ СПРАВАМИ (введений Федеральним законом від 27.13.2.
    • Розділ 20.1. АВТОМАТИЧНИЙ ОБМІН ФІНАНСОВОЇ ІНФОРМАЦІЄЮ
    • Розділ 20.2. МІЖНАРОДНИЙ АВТОМАТИЧНИЙ ОБМІН КРАЇНИМИ ЗВІТАМИ У ВІДПОВІДНОСТІ З МІЖНАРОДНИМИ ДОГОВОРАМИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ (введена Федеральним законом від 27.11.2017 N 340-ФЗ
  • ЧАСТИНА ДРУГА
    • Розділ VIII. ФЕДЕРАЛЬНІ ПОДАТКИ
      • Глава 21. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
      • Глава 22. Акцизи
      • Глава 23. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
      • Глава 24. ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ПОДАТОК (СТАТТІ 234 - 245) Втратила чинність з 1 січня 2010 року. - Федеральний закон від 24.07.2009 N 213-ФЗ.
      • Глава 25. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ (введена Федеральним законом від 06.08.2001 N 110-ФЗ)
      • Розділ 25.1. ЗБОРИ ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ТВАРИННОГО СВІТУ І ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ВОДНИХ БІОЛОГІЧНИХ РЕСУРСІВ (запроваджено Федеральним законом від 11.11.2003 N 148-ФЗ)
      • Розділ 25.2. ВОДНИЙ ПОДАТОК (введена Федеральним законом від 28.07.2004 N 83-ФЗ)
      • Розділ 25.3. ДЕРЖАВНЕ ПОШЛИНА (введена Федеральним законом від 02.11.2004 N 127-ФЗ)
      • Розділ 25.4. ПОДАТОК НА ДОДАТКОВИЙ ДОХІД ВІД ВИДОБУТТЯ ВУГЛЕВОДОРОДНОЇ СИРОВИНИ (введена Федеральним законом від 19.07.2018 N 199-ФЗ)
      • Глава 26. ПОДАТОК НА ВИДОБУТОК КОРИСНИХ КОПАЛЬНИХ (введена Федеральним законом від 08.08.2001 N 126-ФЗ)
    • Розділ VIII.1. СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМИ (запроваджено Федеральним законом від 29.12.2001 N 187-ФЗ)
      • Розділ 26.1. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ДЛЯ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ (ЄДИНИЙ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ПОДАТОК) (в ред. Федерального закону від 11.11.2003 N 147-ФЗ)
      • Розділ 26.2. СПРОЩЕНА СИСТЕМА оподаткування (введена Федеральним законом від 24.07.2002 N 104-ФЗ)
      • Розділ 26.3. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ У ВИГЛЯДІ ЄДИНОГО ПОДАТКУ НА ЗМІННИЙ ДОХІД ДЛЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ (введена Федеральним законом від 24.07.2002 N 104-ФЗ)
      • Розділ 26.4. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ПРИ ВИКОНАННІ УГОД ПРО РОЗДІЛ ПРОДУКЦІЇ (введена Федеральним законом від 06.06.2003 N 65-ФЗ)
      • Розділ 26.5. ПАТЕНТНА СИСТЕМА оподаткування (введена Федеральним законом від 25.06.2012 N 94-ФЗ)
    • Розділ ІХ. РЕГІОНАЛЬНІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ (запроваджено Федеральним законом від 27.11.2001 N 148-ФЗ)
      • Глава 27. ПОДАТОК З ПРОДАЖУ (СТАТТІ 347 - 355) Втратила чинність. - Федеральний закон від 27.11.2001 р. N 148-ФЗ.
      • Глава 28. ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК (запроваджена Федеральним законом від 24.07.2002 N 110-ФЗ)
      • Глава 29. ПОДАТОК НА ГАРНИЙ БІЗНЕС (введена Федеральним законом від 27.12.2002 N 182-ФЗ)
      • Глава 30. ПОДАТОК НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ (запроваджена Федеральним законом від 11.11.2003 N 139-ФЗ)
    • Розділ X. МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ (в ред. Федерального закону від 29.11.2014 N 382-ФЗ) (введений Федеральним законом від 29.11.2004 N 141-ФЗ)
      • Глава 31. ЗЕМЕЛЬНИЙ ПОДАТОК
      • Глава 32. ПОДАТОК НА МАЙНА ФІЗИЧНИХ ОСІБ (введена Федеральним законом від 04.10.2014 N 284-ФЗ)
      • Глава 33. ТОРГІВЕЛЬНИЙ ЗБІР (введена Федеральним законом від 29.11.2014 N 382-ФЗ)
    • Розділ ХІ. СТРАХОВІ ВНЕСКИ У РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ (запроваджено Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
      • Глава 34. СТРАХОВІ ВНЕСКИ (введена Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ)

    • Стаття 387 НК. загальні положення

    1. Земельний податок (далі в цьому розділі - податок) встановлюється цим Кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та нормативних правових актів представницьких органів муніципальних утворень і зобов'язаний муніципальних утворень.

    У містах федерального значення Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі податок встановлюється цим Кодексом та законами зазначених суб'єктів Російської Федерації, вводиться в дію та припиняє діяти відповідно до цього Кодексу та законів зазначених суб'єктів Російської Федерації та обов'язковий до сплати на територіях зазначених суб'єктів Російської Федерації.

    КонсультантПлюс: Примітка.

    2. Встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) визначають податкові ставки в межах, встановлених цією главою. Відносно платників податків-організацій представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя), встановлюючи податок, визначають також порядок та строки сплати податку.

    При встановленні податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави та порядок їх застосування, включаючи встановлення величини податкового відрахування окремих категорій платників податків.

    Пенсіонери мають пільги із земельного податку?

    Російські громадяни користуються певними ділянками землі у країні за плату. Передбачається або оренда землі, або покупка та оформлення її у власність. Власники землі сплачують земельний податок. Цей податок місцевий, тобто він перераховується до бюджетів суб'єктів федерації, а чи не до федерального бюджету. Місцеві бюджети здебільшого формуються із сум земельного податку. За допомогою цих сум органи місцевого самоврядування вирішують соціальні та економічні проблеми регіонів. За ст 387 НК РФ цей податок встановлюється одночасно кодексом та місцевими правовими актами. Щоб почати застосовувати його на конкретній території, він має бути введений у дію місцевою владою. Тобто органи муніципальних утворень видають при цьому нормативно-правові акти. А міста федерального значення Москва, Санкт-Петербург та Севастополь запроваджують земельний податок законами. Платники податку – всі власники ділянок (і громадяни, і організації). Також земельний податок сплачують особи, які володіють землею на правах безстрокового користування або довічного наслідування. Максимальні розміри податкових ставок прописані в НК РФ, але в межах цих максимальних значень місцева влада може варіювати їх розмір. Допустимо зміни ставок податку за різними критеріями: залежно від того, до якої категорії належить земля; або від місця знаходження. Ст 395 НК РФ оголошує перелік категорій платників, звільнених від сплати земельного податку. Пенсіонерів у цьому переліку немає. Однак п 2 ст 387 НК РФ наділяє місцеву владу правом самостійно встановлювати у своїх регіонах податкові пільги. Зокрема на місцевому рівні можуть діяти знижені ставки податку для окремих категорій громадян. Отже, виходить, що за п 2 ст 387 НК РФ пенсіонерам можуть бути надані деякі пільги в окремих регіонах. Отже, єдиної пільги щодо Росії для пенсіонерів немає. Щоб з'ясувати, чи є пільги у кожному конкретному поселенні (місті, області), потрібно звернутися за довідкою до місцевої адміністрації чи податкової служби. Пільги будуть не однакові, а може статися, що їх зовсім не буде. Наприклад, у Москві для пенсіонерів жодних привілеїв немає, а от у Санкт-Петербурзі пенсіонер, який володіє ділянкою розміром менше 25 соток, може земельний податок не сплачувати. У Самарі є навіть кілька підстав для отримання пільги: земельний податок не сплачують пенсіонери за невелике місце під гараж, за дачу до 6 соток та за землю під будинком до 600 кв. А в Сизрані для людей похилого віку на ділянки під житло та городництво податок знижено на 50%. Таким чином, пенсіонер, який бажає дізнатися, чи має він право на звільнення від земельного податку або на застосування меншої процентної ставки, повинен вивчати інформацію про пільги у тому регіоні, де він проживає. Якщо пільга належить, то потрібно підтвердити своє декларація про неї. Для цього потрібно подати до податкової служби заяву, паспорт, пенсійне посвідчення та папери про власність на землю.

    Чи може муніципальна влада встановлювати різні ставки земельного податку для підприємців та не підприємців?

    За п 2 ст 387 НК РФ місцеві органи влади можуть диференціювати (змінювати) ставки із земельного податку. Головне при цьому, щоб вони не перевищували меж, зазначених у Податковому кодексі. Однак у нормі прописані підстави зміни ставок податку. Відсоток ставки може залежати від категорії землі або від місця знаходження ділянки (це відноситься до муніципальних утворень у складі Москви, у зв'язку зі змінами меж міста). Отже, можливість встановлення різних ставок на місцевому рівні законодавчо передбачена, але разом із цим передбачено також підстави їх розмежування. І розмежування за видом діяльності у законі не міститься. П 2 ст 387 НК РФ також допускає встановлення податкових пільг окремих категорій громадян-платників податків. Маються на увазі соціальні категорії людей, які потребують захисту, – пенсіонери, інваліди, учасники бойових дій тощо. Підприємців, звісно, ​​можна назвати окрему категорію. Але закон передбачає пільгу. А з боку влади у разі розмежування податкових ставок навпаки збільшується податкове навантаження на людей, які займаються підприємницькою діяльністю. Місцева влада керується економічними міркуваннями, вважаючи, що якщо підприємці отримують вигоду, використовуючи землю, то вони мають сплачувати податок за більшою ставкою. Таке розмежування із законом не узгоджується і є неправомірним. За видами діяльності податкові ставки не диференціюються, отже, муніципальні влади немає права встановлювати різні ставки для підприємців і підприємців.

    Земельною ділянкою необхідно платити, незалежно від того, перебуває вона у власності або оформлена у користування різними способами. Варіантом сплати такої експлуатації є сплата земельного податку. Хто має сплачувати цей податок і хто може бути звільнений від цього обов'язку? Як отримати право на податкову пільгу?

    Регулювання законом

    Загальні питання, присвячені регулюванню питань, пов'язаних із різними земельними правовідносинами, здійснюється Земельним Кодексом. Він визначає можливості ділянки у власність та формулює обов'язок для будь-якого експлуататора землі платити за таку можливість шляхом внесення до бюджету земельного податку.

    Безпосередньо вся процедура сплати цього податку регулюється Главою 31 таки Податкового Кодексу РФ. У рамках цього розділу відбувається розгляд не лише основних положень щодо сплати даного збору, а й висвітлюються ті пільги, які надаються для використання певним категоріям фізичних осіб та організацій.

    Стаття 395 НК РФ говорить про те, хто може бути повністю звільнений від сплати земельного податку та на який термін може бути здійснено таке звільнення.

    У тому разі, якщо повне звільнення неможливе, на муніципальному рівні може бути встановлений режим виплати компенсацій за внесення до скарбниці податкових перерахувань за користування земельним майном. На цьому рівні встановлюється розмір максимальної ставки податку, який буде своїм для кожної категорії земель.

    Коди

    Оскільки надання тієї чи іншої податкової пільги здійснюється на підставі поданої заповненої , в ній необхідно вказати код податкової пільги, яка має бути застосована для скасування сплати або виплати пропорційної компенсації.

    Код Категорія Підстава згідно із законом
    3021000 Пільги, встановлені на федеральному рівні Глава 31 НК РФ
    3021100 Пільги, за якими відбувається повне звільнення Стаття 395
    3021110 Установи та організації, створені Мін'юстом РФ – щодо ділянок, які надані для виконання ними своїх безпосередніх функцій П. 1 ст. 395 НК РФ
    3021120 Організації, що займаються експлуатацією та обслуговуванням доріг загального користування – щодо ділянок, які зайняті державними автошляхами загального користування П.2 ст. 395 НК РФ
    3021160 Створені відповідно до чинного законодавства релігійні організації щодо земельних ділянок, на яких здійснено розміщення будівель та інших споруд для здійснення релігійних та благодійних дій П.4 ст. 395 НК РФ
    3021170 Організації, створені інвалідами та які мають статус загальноросійських, якщо серед їх членів не менше 80% учасників становлять інваліди або їх представники – щодо ділянок, які використовуються такими організаціями для здійснення своєї діяльності, зафіксованої у статутних документах таких організацій П. 5 ст. 395 НК РФ
    3021180 Організації, якщо їх статутний капітал створено повністю із вкладів громадських організацій інвалідів, за умови, що кількість інвалідів, зайнятих у таких організаціях, становить не менше 50%, а з фонду оплати праці на їхню оплату їхньої діяльності виділяється не менше 25% – щодо ділянок , які використовуються для безпосереднього здійснення функціонування такої організації шляхом виробництва та реалізації певних видів продукції (крім винятків, перерахованих у пункті 5 статті 395 НК РФ) П. 5 ст. 395 НК РФ
    302119 Установи та організації, як єдиний власник яких виступають загальноросійські організації інвалідів – щодо ділянок землі, що використовуються в освітніх, соціально-культурних, фізкультурно-оздоровчих та інших цілях, а також для досягнення цілей соцзахисту, реабілітації та надання правової допомоги інвалідам П. 5 ст. 395 НК РФ
    3021191 Організації, які займаються збереженням та просуванням офіційно зареєстрованих народних промислів художнього характеру – щодо земель, що знаходяться на територіях, де такі промисли існували, якщо такі ділянки використовуються для виробництва та реалізації виробів таких промислів П. 6 ст. 395 НК РФ
    3021192 Люди, які за чинним законодавством відносяться до корінних нечисленних народів Сибіру, ​​Півночі та Далекого Сходу, а також їх громади – щодо земель, які використовуються для збереження та розвитку традиційних промислів, господарювання та способу життя П. 7 ст. 395 НК РФ
    3021194 Організації та установи, визнані резидентами особливих економічних зон, – протягом п'яти років щодо земельної ділянки, на яку оформлено право власності за підсумками надання її резиденту такої зони П. 9 ст. 395 НК РФ
    3021200 Пільги, які можуть зменшити податкову базу, якщо вони подані у вигляді неоподатковуваної суми П. 5 ст. 391 НК РФ
    3021210 Для Героїв СРСР, РФ, повних кавалерів ордена Слави Пп.1 п. 5 ст. 391 НК РФ
    3021220 Інваліди 3 групи з обмеженнями трудової діяльності, а також 1 та 2 групи, яка була встановлена ​​до 1 січня 2004 року, якщо щодо таких осіб не було винесено висновку про обмеження здатності до праці Пп. 2 П. 5 ст. 391 НК РФ
    3021230 Особи, визнані інвалідами дитинства Пп. 3 п. 5 ст. 391 НК РФ
    3021240 Інваліди та ветерани ВВВ, а також інваліди та офіційно визнаних бойових дій Пп. 4 П. 5 ст. 391 НК РФ
    3021250 Особи, визнані такими, що мають право на заходи соцпідтримки відповідно до Закону РФ №1244-1 від 15.05.1991 р. «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС», Федеральним законом № 175-ФЗ від 26.11.1998 р. "Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидів радіоактивних відходів у річку Теча", Федеральним законом № 2-ФЗ від 10.01.2002 р. "Про соціальні гарантії громадянам, Радіаційний вплив, що зазнав дії внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні» Пп. 5 П. 5 ст. 391 НК РФ
    3021260 Люди, які брали у складі спеціальних підрозділів безпосередню участь у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, а також займалися ліквідацією аварій на ядерних установках засобів озброєння та військових об'єктів. Пп. 6 П. 5 ст. 391 НК РФ
    3021270 Люди, які отримали променеву хворобу або перенесли її, а також стали інвалідами внаслідок участі у випробуваннях, навчаннях та інших роботах, пов'язаних з використанням будь-яких видів ядерних установок, у тому числі з ядерною зброєю та космічною технікою Пп. 7 п. 5 ст. 391 НК РФ
    3022000 Пільги, встановлені нормативними актами представницьких органів муніципалітетів (і законами міст федерального значення) П. 2 ст. 387 НК РФ
    3022100 Пільги, які у вигляді неоподатковуваної суми П. 2 ст. 387 НК РФ
    3022200 Пільги, що зменшують обчислену суму податку або у вигляді зниження ставки П. 2 ст. 387 НК РФ
    3022300 Пільги у вигляді неоподатковуваної площі ділянки П. 2 ст. 387 НК РФ
    3022400 Пільги у вигляді звільнення від оподаткування П. 2 ст. 387 НК РФ
    3029000 Пільги, передбачені міжнародними договорами Ст. 7 НК РФ

    Вартість землі в Москві та по області вища за аналогічний показник в інших регіонах. Тому є сенс дізнатися, чи платники податків із земельного податку можуть отримати пільгові послаблення. У статті розглянуто чинні пільги в даному регіоні

    Про те, які характеристики мають бути для отримання пільги щодо інвалідності. Особливості та умови призначення пільг

    Певні категорії громадян, у Росії звільняються від оплати земельного податку певної частини або повністю за рішенням федеральної чи муніципальної влади. Чи входять до них пенсіонери

    Обов'язок сплачувати податку землю поширюється усім власників землі. Але є категорії громадян, які є винятком

    Інформація про належні пільги щодо сплати земельного податку для платників податків із категорії «Ветеран праці». Законодавча база призначення пільги, суб'єкти категорії та способи отримання податкового послаблення

    За користування землею треба платити всім, у кого вона у власності чи користуванні (за винятком оренди та термінового користування). Як платити земельний податок пенсіонерам і чи мають пільги

    Категорії громадян, які мають право на пільги

    Поділ на категорії громадян, мають право на пільги, складає двох рівнях – федеральному і регіональному.

    На федеральному рівні на пільги у вигляді звільнення чи виплати компенсації мають право:

    • Особи, які є володарями звань Героя СРСР, Росії, кавалерів ордена Слави, а також ветерани та учасники бойових дій, які отримали поранення, якщо вони були визнані непрацездатними;
    • Особи, які отримали звання ліквідаторів наслідків ядерних аварій або отримали захворювання через участь у ядерних випробуваннях або обслуговуванні ядерних установок різного призначення;
    • Інваліди встановлених законом категорій;
    • Особи, які зараховуються до особливих корінних нечисленних народів та їх громади, а також мешканці особливих релігійних громад, діяльність яких не заборонена законодавством.

    На регіональному рівні звільнення від сплати податку чи декларація про виплату компенсації може получить:.

    Вам докучають сусіди, що п'ють? Що з ними можна зробити, читайте у .

    Як отримати пільгу?

    Щоб отримати пільгу на сплату земельного податку або підтвердити право на отримання компенсації за його сплату, особі, яка має таке право, необхідно звернутися до територіального підрозділу Федеральної податкової служби з відповідною заявою.

    До заяви необхідно буде додати:

    • Паспорт та його копію, засвідчену нотаріально;
    • Документи, що підтверджують право на пільги, оформлені відповідно до чинного законодавства, разом із їх нотаріально завіреними копіями;
    • Довідка про відсутність заборгованостей щодо сплати податкових зборів.

    Ця заява буде розглянута протягом тридцяти днів з моменту подання, і про результати розгляду заявника буде повідомлено у тій формі, яку він вкаже як краща при поданні пакета документів.

    Земельний податок, незважаючи на його обов'язковість, є податком, від якого можна отримати звільнення у повному вигляді або за допомогою отримання компенсацій. Для того щоб таке право офіційно зареєструвати, необхідно звернутися з відповідною заявою до територіального підрозділу ФНП. Регулювання надання пільг здійснюється як на рівні федерального законодавства, так і на рівні регіонального та .