Входит ли годовая премия в расчет отпускных. Входят ли и как учитываются разовые премии в расчете отпускных на примерах. Можно ли переплату отпускных оформить премией

В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т.д.). При этом источник этих выплат значения не имеет (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения о среднем заработке).
Не участвуют в исчислении среднего заработка социальные и другие выплаты, не связанные с трудовой деятельностью работника (оплата питания, проезда, обучения и т.д.) (п. 3 Положения о среднем заработке).
Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т.д.) (п. 5 Положения о среднем заработке).
Премии и повышение зарплаты учитываются при расчете отпускных по специальным правилам.

Как учитываются премии при расчете отпускных?

Учет премий при расчете среднего заработка для оплаты отпуска зависит от вида премии (п. 15 Положения о среднем заработке).
Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода.

Пример. Учет ежемесячной премии при расчете отпускных
Продавец-консультант организации "Альфа" П.А. Красин с 24 июня 2013 г. уходит в очередной отпуск. Ежемесячно П.А. Красину начисляются 3 премии: одна за количество продаж и две за объем выручки. Расчетный период - 12 месяцев (с июня 2012 г. по май 2013 г.). Значит, в расчет отпускных можно включить не более 12 премий за количество продаж и не более 12 премий за объем выручки.

Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Пример. Учет квартальных и полугодовых премий при расчете отпускных
Грузчику организации "Альфа" С.Е. Беседину предоставлен очередной отпуск с 19 августа 2013 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с августа 2012 г. по июль 2013 г.) ему начислены премии по итогам работы в III квартале 2012 г. и в I полугодии 2013 г. При расчете отпускных обе премии учитываются в полном размере.

Премия за период больше расчетного , начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Пример. Учет премии за период больше расчетного при расчете отпускных
Юристу организации "Альфа" К.Н. Карамзину очередной отпуск предоставлен со 2 сентября 2013 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с сентября 2012 г. по август 2013 г.) К.Н. Карамзину начислена премия за успешное завершение судебного процесса, длившегося два года, в сумме 60 000 руб. В расчет отпускных включается только 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 мес. x 12 мес.).

Премия по итогам работы за календарный год , предшествующий году, в котором начался отпуск, а также премия за стаж работы (выслугу лет), учитывается полностью независимо от того, начислена она в расчетном периоде или уже после него, в том числе после отпуска.

Пример. Учет годовой премии при расчете отпускных
Системный администратор организации "Альфа" П.С. Катин уходит в очередной отпуск с 29 апреля 2013 г. В апреле ему была начислена премия по итогам работы за 2012 г. Несмотря на то что в расчетный период (с апреля 2012 г. по март 2013 г.) эта премия не попадает, ее при расчете отпускных надо учесть в полной сумме.

Если расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды (п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):

• премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени включаются в расчет полностью;
• премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, - в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде. Она рассчитывается так:

Как учитывается повышение зарплаты при расчете отпускных?

Если зарплата была повышена всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором трудится работник, то при расчете среднего заработка надо проиндексировать (п. 16 Положения о среднем заработке):

• оклад (тарифную ставку) работника;
• доплату к его окладу (тарифной ставке), установленную в фиксированном размере (например, "10% оклада" или "2 оклада").

Не индексируются выплаты, которые установлены (Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):

• в диапазоне значений, т.е. так называемые плавающие надбавки (к примеру, от "10% до 30% оклада");
• в абсолютных размерах (например, "10 000 руб.");
• не к окладам (тарифным ставкам) (например, "2 процента от суммы продаж").

Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты.

Выплаты индексируются на коэффициент повышения. Если повышены только оклады (тарифные ставки), то он рассчитывается по формуле:

Если же наряду с увеличением окладов изменилась система оплаты труда (премирования, надбавок и т.д.), коэффициент повышения определяется так:

Средний дневной заработок для отпуска в календарных днях

Ситуация 1. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, рассчитывается по формуле (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения о среднем заработке):

Кладовщик организации "Альфа" А.Т. Захаров 7 апреля 2014 г. уходит в отпуск. Расчетный период с 1 апреля 2013 г. по 31 марта 2014 г. он отработал полностью. Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 260 000 руб.
Средний дневной заработок для расчета отпускных А.Т. Захарову равен 739,48 руб. (260 000 руб. / 12 мес. / 29,3).

Ситуация 2. Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается так (ст. 139 ТК РФ, п. п. 5, 10 Положения о среднем заработке):

При этом количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце считается по формуле (п. 10 Положения о среднем заработке):

Слесарю организации "Альфа" Е.Д. Веселову с 21 апреля 2014 г. предоставляется очередной отпуск. Расчетный период - с 1 апреля 2013 г. по 31 марта 2014 г. В расчетном периоде Е.Д. Веселов полностью отработал только десять месяцев:

• весь сентябрь 2013 г. он находился в отпуске, т.е. в сентябре отработанных календарных дней у него нет;
• с 12 по 21 ноября 2013 г. - на больничном.

Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, за расчетный период составили 360 000 руб.
Так как в ноябре 2013 г. Е.Д. Веселов болел 10 дней (с 12 по 21 ноября 2013 г.), количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в этом месяце, равно 20 (30 дн. - 10 дн.). Среднемесячное количество отработанных календарных дней в не полностью отработанном месяце (ноябре) составит 19,5 (29,3 / 30 дн. x 20 дн.).
Средний дневной заработок для расчета отпускных Е.Д. Веселову равен 1152 руб. (360 000 руб. / ((29,3 x 10 мес.) + 19,5 дн.)).

Ситуация 3. Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат, включаемых в расчет среднего заработка, или отработанных дней, средний дневной заработок считается так (ст. 139 ТК РФ, п. 8 Положения о среднем заработке):

Менеджер организации "Альфа" К.Р. Тимофеев с 14 апреля 2014 г. уходит в очередной отпуск. К.Р. Тимофеев работает в организации "Альфа" с 10 февраля 2014 г., его месячный оклад составляет 21 000 руб. С 24 февраля по 4 марта 2014 г. К.Р. Тимофеев находился на больничном, а в периоды с 10 февраля по 23 февраля, с 5 марта по 24 марта и с 25 марта по 13 апреля 2014 г. был в командировке.
Средний дневной заработок для расчета отпускных К.Р. Тимофееву равен 716,72 руб. (21 000 руб. / 29,3).

Средний дневной заработок работнику, которому установлено неполное рабочее время, рассчитывается в таком же порядке (п. 12 Положения о среднем заработке).

Средний дневной заработок для отпуска в рабочих днях

Ситуация 1. Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, рассчитывается по формуле (п. 11 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан полностью
Организация "Альфа" заключила с А.С. Нагибиным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 1 апреля по 31 мая 2013 г. С 6 по 7 мая 2013 г. (2 рабочих дня) А.С. Нагибин находился в оплачиваемом отпуске. За апрель 2013 г. ему начислено 18 000 руб., этот месяц отработан им полностью. Число рабочих дней в апреле 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 26.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 692,31 руб. (18 000 руб. / 26 дн.).

Ситуация 2. Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается так (п. 5 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если расчетный период отработан не полностью
Организация "Альфа" заключила с А.С. Нагибиным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 1 апреля по 31 мая 2013 г. С 6 по 7 мая 2013 г. А.С. Нагибин находился в оплачиваемом отпуске, а с 18 по 22 апреля 2013 г. (4 рабочих дня) - на больничном. За апрель 2013 г. ему начислено 16 000 руб. Число рабочих дней в апреле 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 26.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 727,27 руб. (16 000 руб. / (26 дн. - 4 дн.)).

Ситуация 3. Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат или отработанных дней для расчета среднего дневного заработка, тогда он считается так (п. 8 Положения о среднем заработке):

Пример. Расчет среднего дневного заработка, если до дня ухода в отпуск у работника не было выплат или дней для его расчета
Организация "Альфа" заключила с Д.В. Мекириным срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора - с 16 мая по 30 июня 2013 г., месячный оклад работника - 21 000 руб. С 16 по 29 мая 2013 г. Д.В. Мекирин находился в командировке, а с 30 по 31 мая 2013 г. - в оплачиваемом отпуске. Число рабочих дней в июне 2013 г. по календарю шестидневной рабочей недели - 24.
Средний дневной заработок для расчета отпускных будет равен 875 руб. (21 000 руб. / 24 дн.).

Бухгалтеры нередко пребывают в лёгком замешательстве, когда стоит задача учесть годовую премию в расчете среднего заработка. И это понятно. Нужно правильно сделать все вычисления, ведь искомая величина имеет большое значение в начислении различных пособий и сохранении выплат. Наша консультация поможет разобраться во всех нюансах.

За что выдают и когда начисляют

Годовая премия отнесена законом к стимулирующим выплатам. Её выдают сотруднику:

• за достижения в работе;
• хорошую трудовую дисциплину;
• высокую квалификацию;
• другие заслуги.

Порядок и правила начисления обычно устанавливает работодатель в своих внутренних нормативных документах по труду.

Во многих организациях годовую премию выдают спустя 2–6 месяцев после окончания соответствующего календарного года. Причина задержки обычно в том, что необходимо много времени на оценку финансово-хозяйственной деятельности и подведение итогов. Однако при определении в текущем периоде среднего заработка годовые вознаграждения надо всегда брать во внимание. Момент их начисления роли не играет.

Считаем заработок: как учесть премию при расчете

Премию за год начисляют за определенное время трудовой деятельности в его рамках. Она может зависеть от дней, отработанных по факту, либо быть начислена полностью.

По закону итоговую премию берут за год, предшествующий расчету. Например, при определении среднего заработка в 2017 году для расчета отпускных учитывают годовую премию за 2016 год (даже если она фактически выдана на руки уже в 2017 году).

Если сотрудник полностью отработал календарный год, денежное вознаграждение выплачивают в полном объеме. Иначе начисление производят за фактически отработанное время. Такое требование установлено в п. 15 постановления Правительства РФ 2007-го года № 922, а также письмом Минздравсоцразвития № 2337-17.

Читайте также Как установить программу «Налогоплательщик ЮЛ» на MAC OS

Формула для подсчета итоговой премии, которая идёт в расчёт среднего заработка такова:

ГП – годовая премия, учитываемая в расчете среднего заработка;
П год – сумма премиальных выплат, начисленных сотруднику по итогам года;
Д раб. – длительность рабочего времени по производственному календарю (в днях);
Д раб.факт – фактически отработанный период (в днях).

Бухгалтер должен держать в голове 3 нюанса:

1. При не полностью отработанном расчетном периоде Пгод обычно начисляют пропорционально фактически отработанному времени. Это относят к случаям временной утраты трудоспособности, простоям по вине организации, форс-мажорам и т. д.
2. Денежные выплаты сотруднику в связи с наступлением какого-либо праздника, не имеющие отношения к трудовой деятельности, не учитывают при определении среднего заработка.
3. Когда годовую премию сотруднику выплачивают на основании количества отработанных дней, в расчете необходимо отразить ее полную сумму.

ПРИМЕР

Торговый представитель Н.В. Косарев, работающий на кондитерской фабрике «Русская печка», уходил в основной отпуск с 01.02.2017 года. Его оклад и годовая премия показаны в таблице.

Какие выплаты учитывают в расчете? Стоит задача определить размер среднего заработка Косарева на 2017 год.

Решение:

1. Вычислим общий размер выплат за расчетный период:
   53 800 руб. × 12 мес. = 645 600 руб.
2. Определяем Пгод, которую необходимо учесть в среднемесячной зарплате Косарева в 2017 году. Сумма составит 24 700 рублей.
3. Доход за 2016 год будет равен:
   645 600 + 24 700 = 670 300 руб.
4. Рассчитаем размер среднего заработка в 2017 году:
   670 300/12 мес. = 55 858,3 руб.
   В итоге кондитерская фабрика ООО «Русская печка» должна рассчитать Косареву отпускные на основании средней зарплаты в 55 858,3 рубля, которая учитывает годовую премию.

С расчетом среднего заработка сталкивается любой бухгалтер, и немалое число особенностей и нюансов в законодательно установленном порядке такого расчета иногда вызывает вопросы не только у новичков, но и у специалистов с многолетним опытом работы в сфере бухгалтерского учета. Настоящей статьей мы продолжаем начатую в прошлом номере серию публикаций по расчету среднего заработка. И.В. Морозова, специалист-практик по вопросам расчетов с персоналом по оплате труда предприятий различных форм собственности, рассматривает порядок учета премий при расчете среднего заработка, а также особенности определения суммы среднего дневного (часового) заработка исходя из рассчитанного (с учетом премий) заработка за расчетный период.

• ежемесячные;
• за период, превышающий месяц;
• годовые.

Порядок включения премий в средний заработок

Порядок включения премий в средний заработок устанавливается пунктом 15 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение). Данная норма делит все премии и вознаграждения на три категории:

• ежемесячные;
• за период, превышающий месяц;
• годовые.

Ежемесячные премии и вознаграждения

При определении суммы заработка за расчетный период в него включаются все фактически начисленные в расчетном периоде ежемесячные премии и вознаграждения, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Пример учета ежемесячных премий и вознаграждений при расчете среднего заработка приведен в таблице 1.

Таблица 1.

Месяцы расчетного периода	Плановый фонд времени в днях	Фактически отработано в днях	Ежемесячная премия за основные производственные показатели, руб.	Ежемесячное вознаграждение за выслугу лет, руб.	Ежемесячная премия по итогам работы в предыдущем месяце, руб.
10-й месяц
11-й месяц
12-й месяц
Итого:

Поскольку все премии фактически начислены в месяцах расчетного периода и за разные показатели, то они полностью войдут в расчет среднего заработка.

Сумма премий, включаемых в расчет среднего заработка, составит:

12 000 руб. + 24 000 руб. + 36 000 руб. = 72 000 руб.

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет

Премии по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет учитываются при определении среднего заработка вне зависимости от времени их начисления. Следовательно, их необходимо включать в расчет средней зарплаты даже в том случае, если они были начислены уже после расчетного периода.

Порядок включения годовых премий в расчет среднего заработка разъяснен письмом Минздравсоцразвития России от 05.03.2008 № 535-17. При расчете среднего заработка учитываются все годовые премии, начисленные за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления вознаграждения. Если годовая премия начислялась с учетом отработанного за год времени, и если расчетный период для среднего заработка полностью совпадает с периодом начисления годовой премии, то в расчет среднего заработка она принимается в размере начислений. Пример учета при расчете среднего заработка годовой премии в случае, когда расчетный период полностью совпадает с периодом начисления годовой премии, а премия начислена пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, приведен в таблице 3.

Таблица 3.

Месяцы расчетного периода	Плановый фонд времени в днях	Фактически отработано в днях	Премия годовая, руб.

Сумма годовой премии, включаемой в расчет среднего заработка, составит 24 000 руб.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.). Пример учета при расчете среднего заработка суммы годовой премии в случае, когда расчетный период не совпадает с периодом начисления годовой премии, а премия начислена пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, приведен в таблице 4.

Таблица 4.

Месяцы расчетного периода		Фактически отработано в днях	Премия годовая, руб.

Сумма годовой премии, включаемой в расчет среднего заработка, составит 24 000 руб. / 250 дн. х 248 дн. = 23 808 руб.

Средний дневной заработок для случаев, не связанных с отпусками

В соответствии с Трудовым Кодексом РФ средний дневной заработок определяют:

• на время выполнения государственных и общественных обязанностей (ст. 170 ТК РФ);
• за дополнительные выходные дни лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ);
• при выплате выходных пособий (ст. 84, 178, 296 ТК РФ) и компенсации работникам при увольнении (ст. 181 ТК РФ);
• при сохранении заработной платы на период трудоустройства (ст. 178, 318, 375 ТК РФ);
• при направлении в служебную командировку (ст. 167 ТК РФ);
• при направлении для повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);
• при направлении на обязательное медицинское обследование (ст. 185 ТК РФ);
• при безвозмездной сдаче крови и компонентов крови (ст. 186 ТК РФ);
• при освобождении от основной работы для участия в коллективных переговорах (ст. 39 ТК РФ);
• при приостановлении работ вследствие нарушения государственных норм охраны труда не по вине работника (ст. 220 ТК РФ);
• при переводе на другую (нижеоплачиваемую) работу (ст. 72.2, 182 ТК РФ);
• при переводе на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет;
• при прохождении беременными женщинами обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях (ст. 254 ТК РФ);
• при оплате перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);
• при участии избранного членом комиссии по трудовым спорам в работе комиссии (ст. 171 ТК РФ);
• в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

В указанных случаях сумму заработной платы, фактически начисленной за отработанные в расчетном периоде дни, включая премии и вознаграждения, следует разделить на количество фактически отработанных за этот период дней (п. 9 Положения).

Пример расчета среднего дневного заработка приведен в таблице 5.

Таблица 5.

Месяцы расчетного периода	Плановый фонд рабочего времени в днях	Фактически отработано в днях	Сумма учитываемой заработной платы, руб.	Сумма учитываемых премий, руб.
10-й месяц
11-й месяц
12-й месяц

Сумма заработной платы для расчета среднего заработка составляет: 89 000 руб.
Сумма премии, учитываемой для расчета среднего заработка, составит:
21800 руб. / 248 дн. х 230 дн. = 20 217,74 руб.
В расчетном периоде фактически отработано 230 дн.
Сумма среднедневного заработка составит:
(89 000 руб. + 20 217,74 руб.) / 230 дн. = 474,86 руб.

Средний часовой заработок

При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени для всех случаев расчета средней заработной платы, кроме отпуска, а также компенсации за неиспользованный отпуск используют средний часовой заработок. Сумму среднего часового заработка следует умножать на количество рабочих часов, предусмотренных по графику сотрудника в том периоде, за который выплачивают средний заработок.

Пример расчета среднего заработка (работнику оплачивается пропущенная смена - 8 часов) приведен в таблице 6.

Таблица 6.

Месяцы расчетного периода	Плановый фонд времени в часах	Фактически отработано в часах	Заработная плата, руб.
10-й месяц
11-й месяц
12-й месяц

Среднечасовой заработок равен: 134 000 руб. / 1 927 час. = 69,54 руб.
Количество оплачиваемых часов по графику - 8 час.
Размер оплаты составит: 69, 54 руб. х 8 час. = 556,32 руб.

Премии и вознаграждения за период, превышающий месяц

В соответствии с абзацем 5 пункта 15 Положения премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, учитываются следующим образом:

• за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода;
• в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода.

Порядок пересчета премий для включения в средний заработок разъяснен письмом Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17. Только те премии и вознаграждения, которые начислены за фактически отработанное время за месяцы расчетного периода, не подлежат дополнительному пересчету пропорционально отработанному времени в расчетном периоде. Иные премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, путем деления фактически начисленной суммы премиальных выплат, подлежащих пересчету, на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели в расчетном периоде по норме и умножения на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

Таким образом, следуя позиции специалистов Минздравсоцразвития России, в отдельных случаях придется пересчитать и те премии, которые выплачены уже с учетом фактически отработанного времени. Сделать это, по мнению чиновников, необходимо в ситуации, когда расчетный и премиальный периоды не совпадают. Представители ведомства напомнили, что при пересчете учитывается время, фактически отработанное непосредственно в расчетном периоде, а не в том, за который начислена премия. Поэтому в полном объеме вознаграждение может быть включено в расчет среднего заработка только в том случае, если оно начислено за фактически отработанное время именно в месяцах расчетного периода. Иными словами, премиальный период должен полностью войти в расчетный. В противном случае сумма премии, учитываемая в среднем заработке, рассчитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. При этом пересчитывать надо всю сумму премии, а не только ту ее часть, которая начислена за время, не вошедшее в расчетный период.

Пример учета при расчете среднего заработка премий за период работы, превышающий один месяц, приведен в таблице 2. Обратите внимание, что для премий, начисленных за период больше одного месяца, имеет значение не только дата фактического начисления, но также и то, за какие месяцы работы было произведено вознаграждение. Если какая-то часть этих месяцев выходит за рамки расчетного периода, то при расчете среднего заработка такая премия учитывается в размере, пропорциональном времени, отработанному в расчетном периоде.

Таблица 2.

Месяцы расчетного периода	Плановый фонд времени в днях	Фактически отработано в днях	Премия квартальная, руб.	Премия полугодовая, руб.	Премия девятимесячная, руб.
			3 000 за I кв.
			3 000 за II кв.	12 000 за I полугодие
			3 000 за III кв.		18 000 за 9 мес.
			2 900 за IV кв.	12 000 за II полугодие

В расчет среднего заработка указанные премии войдут в следующем порядке.
Квартальная:
- за I квартал в размере 3 000 руб. / 250 дн. х 248 дн. = 2 976 руб.
- за II квартал в размере 3 000 руб.
- за III квартал в размере 3 000 руб.
- за IV квартал в размере 2 900 руб.
Полугодовая:
- за I полугодие в размере 12 000 руб. / 250 дн. х 248 дн. = 11 904 руб.
- за 2 полугодие в размере 12 000 руб.
За 9 месяцев в размере 18 000 руб. /250 дн. х 248 дн. = 17 856 руб.
Итого сумма премии, включаемая в расчет среднего заработка, составит: 53 636 руб.

Входят ли премии в расчет отпускных – важный вопрос, ответ на который может понадобится как бухгалтерам, начисляющим премиальные выплаты, так и работникам, уходящим в очередной оплачиваемый отпуск. В статье дан подробный ответ на него.

Входят ли в отпускные премии

В некоторых случаях премии учитываются при расчете среднего заработка. Средний заработок в свою очередь значительно влияет на размер отпускных, поскольку оплата за отпуск исчисляется по формуле, в которой показатель средней зарплаты играет ключевую роль.

Если премиальные входят в средний заработок, соответственно отпускные работника будут больше. В обратной ситуации сотрудник получит меньшую сумму.

На практике, ответ на вопрос о том, будут ли премиальные учитываться при расчете среднего заработка зависит от того, является ли премия производственной, либо нет. Разберем каждый случай по отдельности.

Производственные премии при расчете отпускных

Средний заработок исчисляется по правилам, предусмотренным ГК РФ, а также Положением, утвержденным Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. Порядок включения премиальных выплат в средний заработок прописан в п. 3, п. 15 Положения.

По смыслу положений данных пунктов в расчет среднего заработка включаются исключительно премии, выплачиваемые в связи с достижением работниками производственных показателей. Приведенная позиция подтверждается письмом Минтруда России от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105.

Системы премирования в различных организациях могут существенно отличаться друг от друга. Требований к порядку начисления и выплаты премий законодательство не устанавливает, но порядок может закрепляться в локальных актах, коллективных договорах, соглашениях. Чаще всего премии выплачиваются за достижения в работе, например, — за перевыполнение плана, отсутствие брака продукции, и т.д. Это и есть производственные премии. Однако в систему премирования могут включаться и премии за непроизводственные показатели.

Доказательствами того, что премия является производственной являются:

1. Указание в Положении о премировании или ином акте, регулирующем порядок выплаты премий (например, коллективном или трудовом договоре), что премии выплачиваются за выполнение определенных показателей в сфере труда.
2. Ссылка в Приказе о премировании на то, что премия выплачена ввиду достижения сотрудником производственных показателей.

Непроизводственные премии при расчете отпускных

Премиальные могут выплачиваться не только в связи с достижениями сотрудников на трудовом поприще, но и в связи с непроизводственными показателями. Зачастую сотрудники получают премии без явных на то оснований. На практике сложился четкий подход к тому, какие премии являются производственными, а какие нет.

Не относятся к производственным премии, которые выплачиваются в связи с:

1. Юбилеями.
2. Праздниками.
3. Выполнением сотрудниками функций, не относящимся к их должностным обязанностям.
4. Окончанием календарного периода из средств экономии фонда оплаты труда.

Непроизводственные премии не входят в систему оплаты труда, соответственно не учитываются при расчете отпускных выплат. Изложенное подтверждается судебной практикой, например, определением Верховного Суда РФ от 01.12.2014 № 18-КГ14-157. Ответ на вопрос о том, входят ли в отпускные разовые премии, — аналогичен. Сказанное выше касается любых видов премий – разовых и регулярных.

Таким образом в расчет отпуска входят премии, которые выплачиваются в связи с производственными показателями. Иные премиальные выплаты при расчете отпускных не учитываются.

Читайте еще больше полезной информации в рубрике: « «.

Премия при расчете отпускных в 2019 году

Ст. 114 ТК РФ предоставляет каждому служащему право на ежегодный отпуск, который должен быть оплачен работодателем. Отпускные гражданину начисляются с учетом его средней зарплаты, в которую, согласно п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях…», включаются все доходы, которые работодатель посчитал нужным внести в систему оплаты труда работников, в том числе вознаграждения и премии. Исходя из этого, делаем вывод: если работодатель в трудовом контракте сотрудника или ином локальном акте (например, положении об оплате труда) уточнил, что премии имеют место быть, и указал, за что именно и когда данные выплаты назначаются, бухгалтерии стоит принимать во внимание этот факт при расчете отпускных.

Таким образом, в расчет отпускных включаются все «трудовые» доходы сотрудника:

1. заработная плата;
2. премии, прописанные в трудовом договоре;
3. компенсации и другие выплаты за исключением:
   • компенсации за проезд питание;
   • материальной помощи;
   • пособий по больничным листам;
   • ежемесячных и единовременных пособий, связанных с рождением ребенка и уходом за ним до 1,5 лет.

В п. 5 вышеуказанного положения указаны периоды, которые должны быть исключены при расчете среднего заработка. К ним, в частности, относится нахождение в отпуске за свой счет, декрете и т. п. При наличии таких периодов премия включается в расчет отпускных соразмерно отработанному времени.

ВНИМАНИЕ! Премии, которые зависят от результатов работы сотрудника, например, премия за выполнение объема продаж, учитываются при расчете отпускных в полном объеме.

Кроме того, не всегда премия может входить в расчет отпускных. Ниже мы рассмотрим особенности выплаты вознаграждения в зависимости от его назначения и расскажем, на что стоит обратить внимание.

Включается ли разовая (единовременная) премия в расчет отпускных?

Законодатель не запрещает работодателю устанавливать свою систему премирования в организации. Если такая система утверждена, также возможно разработать показатели для начисления вознаграждения, чтобы у работников не было сомнений в том, что при соблюдении определенных условий они получат выплату.

Не знаете свои права?

Чтобы премия вошла в состав зарплаты и учитывалась в расходах на оплату труда конкретного гражданина, должны быть в наличии, согласно положениям письма ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165:

1. Указание на премию в трудовом соглашении или локальном акте организации, ссылка на который имеется в трудовом соглашении.
2. Документы, из содержания которых будет понятно, что работник выполнил те или иные условия, необходимые для получения вознаграждения.
3. Первичные бумаги, которые свидетельствуют о начислении премии.

При этом учитываются все разовые премии, вне зависимости от основания их назначения.

Годовая премия при расчете отпускных в 2019 году, пример расчета

Годовая премия, как правило, включается в систему оплаты труда, что подтверждается локальными актами предприятия, но в ее учете при расчете отпускных имеются особенности, которые прописаны в письме Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17. Так, в документе сказано, что годовая премия при отработанном расчетном периоде, который необходим для назначения отпуска, должна учитываться полностью. Если же период отработан не до конца и временной промежуток, за который начисляется годовое вознаграждение, не совпадает с периодом отпуска, премия учитывается соразмерно отработанному времени.

Пример : И. предоставлен очередной отпуск с 01.02.2019 по 01.03.2019, т. е. расчетный период средней заработной платы в данном случае — с 01.02.2018 по 31.01.2019, при этом в 2018 году он получил премию по итогам года в размере 50 000 руб. Так как период для расчета отпускных начинается с 01.02.2018, из суммы премии для расчета отпускных нужно вычесть выплату за 1 месяц (т. е. 50 000 / 12 = 4167 руб.). Соответственно, бухгалтерия должна включить в расчет 45 833 руб. (50 000 − 4167).

Таким образом, если премия включена в систему зарплаты и уже начислена работнику, то ее стоит учитывать в расчете отпускных. Если же речь идет о том, что период, за который выплата произведена, не совпадает с периодом для назначения отпуска, премия учитывается пропорционально отработанному време