Особенности бухгалтерского учета в торговой организации. Как вести бухгалтерский учет в розничной торговле. Оптовая и розничная торговля: различия

Обязанность вести бухгалтерский учет любой российской организацией не зависит от вида ее экономической деятельности. Однако бухучет в торговле, строительстве или сфере услуг имеет свои особенности. В этой статье рассмотрим, что должен знать и уметь бухгалтер торговой компании, как розничной, так и оптовой.

От того, в какой экономической сфере работает организация, напрямую зависят многие особенности бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в торговле — не исключение, он считается одним из самых сложных ответвлений бухгалтерии и требует от бухгалтеров довольно специфических знаний, например в области определения наценки. Ведь торговля изначально является видом деятельности, при котором товары покупаются по одной цене, а продаются уже по другой. При этом товаром называется любой актив, приобретенный для перепродажи. Это может быть даже недвижимость или дорогостоящее оборудование, все зависит от направления деятельности компании. В ПБУ 5/01 товары отнесены к материально-производственным запасам.

Опт и розница

Торговля, а значит и бухгалтерский учет в ней, традиционно имеет два направления:

• розница.

Разница между ними заключается в объемах продаваемой продукции. Розничные продажи предполагают небольшие партии или единичные товары, чаще всего предназначенные для личных нужд населения. Оптовая торговля оперирует крупными партиям. Конечно же, при этом существует разница в бухгалтерском учете. Ведь в рознице сторонами сделки, как правило, выступает организация-продавец и физическое лицо-покупатель, а в оптовой торговле продукцию покупают другие юридические лица или индивидуальные предприниматели. В первом случае практикуется наличный расчет, а во втором — безналичный. Все это нужно учитывать при ведении бухгалтерского учета.

Главный счет для учета ТМЦ

Все товары, предназначенные для перепродажи, по нормам ПБУ 5/01 следует учитывать на счете 41 «Товары». У этого счета обычно действуют еще несколько субсчетов, которые каждая компания может определить и применять самостоятельно. Учитывать ТМЦ необходимо сразу по нескольким признакам:

• наименованию (номенклатуре);
• количеству;
• месту хранения;
• ответственным материально ответственным лицам.

Себестоимость — цена приобретения ТМЦ вместе с затратами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и тому подобными расходами (п. 6 ПБУ 5/01). Играет важную роль в бухгалтерском учете.

Бухучет в оптовой торговле

Рассмотрение практического применения норм бухгалтерского учета торговыми организациями начнем с опта. В нем используется немного меньше счетов, чем в рознице, хотя сами оптовые продажи предполагают большие объемы. Проследим по проводкам путь партии товара от момента его поступления в компанию до продажи покупателю. И выясним, какие особенности имеет бухучет в оптовой торговле.

Итак, представим, что наше ООО «Весна» (работает на общей системе налогообложения с НДС) приобрело у другой компании партию садового инвентаря за 150 000 рублей. В цене есть НДС в сумме 22 881, 36 рублей. Кроме того, для доставки товара была нанята машина за 10 000 рублей без НДС. Переходим к бухучету. Итак, при оприходовании этой партии бухгалтер сделает такие проводки:

На эту партию уже был покупатель, поэтому организация реализовала ее, как говорят, «с колес», или транзитным способом. Но мог быть и другой вариант, когда товары поступили на склад компании. Партия была продана за 180 000 рублей, в том числе НДС. Себестоимость состоит из цены приобретения и накладных расходов (в этом примере мы не будем учитывать расходы на администрацию, хозяйственные нужды, коммунальные услуги и прочее, что нужно принимать во внимание в случае торговли со склада). Фактически при реализации нам необходимо списать продукцию, начислить НДС и списать себестоимость. Бухгалтерские проводки будут такими:

К сожалению, бывает так, что при хранении или реализации была выявлена бракованная продукция. Предположим, что ее стоимость составила 15 000 рублей или 10 % от стоимости партии при нормах естественной убыли в 7 %. Ее нельзя продавать, но отразить в бухгалтерском учете нужно. Происходит списание брака в торговле; проводки будут выглядеть так:

Если были выявлены виновные в произошедшем лица, например, кладовщик, потери можно списать на них. Главное, чтобы была соблюдена предусмотренная законом процедура. Запись бухгалтер в этом случае сделает такую:

Дт 73 Кт 94 15 000 — потери по браку отнесены на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Бухгалтерский учет в рознице немного сложнее опта, потому что в силу Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н необходимо использовать в работе счет 42 «Торговая наценка». Это связано с тем, что если учет товаров происходит по продажным ценам, нужно выделять наценку, а также возможные скидки. Формирование наценки происходит путем проводок, имеющих такой вид:

На счете 42 обязательно нужно организовать ведение аналитического учета, чтобы иметь возможность различать наценки на товары в организациях, ведущих розничную торговлю, и на товары, уже отпущенные покупателям. Отгруженная наценка обычно сторнируется таким образом:

Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кт 42.

Кроме того, в рознице необходимо учитывать реализационные расходы. Соответствующие бухгалтерские записи имеют такой вид:

В конце месяца бухгалтер должен вывести прибыль по итогам реализации и отразить ее следующим способом:

Дт 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99.

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД отличаются от приведенных выше только отсутствием НДС, а значит, и необходимостью его выделять. Использование счета 42 является обязательным.

Комиссионная торговля

Бывает так, что организация продает не свой товар, а ТМЦ, полученные на реализацию по договору комиссии. В этом случае бухучет в торговле имеет ряд особенностей, которые накладывает комиссионная торговля. Проводки у комиссионера будут совершенно другие. Для наглядности мы отобразили самые основные бухгалтерские записи в таблице:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Поступление на комиссию	004 «Товары на комиссии»
Комиссионная реализация	50, 57, 62
Списание реализованных комиссионных ценностей		004
Расходы, связанные с комиссионной продажей, не возмещаемые комитентом	44	60, 10, 70, 69 и др.
Расходы, связанные с комиссионной продажей, возмещаемые комитентом	76, субсчет «Расчеты с комитентом»
Комиссионное вознаграждение	76, субсчет «Расчеты с комитентом»	90, субсчет «Выручка»
НДС с выручки по договору комиссии	90, субсчет «НДС»	68
Списание расходов, связанных с комиссионной продажей	90, субсчет «Расходы на продажу»	44
Прибыль от продажи товаров по итогам месяца	90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»	99
Перечисление средств комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов)	76	51

Обратите внимание, что первичным документом для оприходования в бухгалтерском учете является товарная накладная (форма № ТОРГ-12). А счет 004, который используется для оприходования ТМЦ на комиссии, является забалансовым. Учет ведется в ценах, указанных в приемо-сдаточном акте организацией-комитентом.

Шкурова Ю.О. Учет реализации товаров в оптовой торговле // Международный журнал социальных и гуманитарных наук. – 2016. – Т. 8. №1. – С. 296-298.

учет реализации товаров в оптовой торговле

Ю.О. Шкурова , студент

Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарева

(Россия, г . Саранск)

Аннотация. В данной статье раскрывается понятие оптовой торговли, ее формы и первичные документы, составляемые при реализации. Также приведены характеристики бухгалтерских счетов, используемых при реализации в оптовой торговле, критерии пр и знания выручки и типовые проводки.

Ключевые слова: оптовая торговля, учет, реализация, выручка, затраты, бухгалте р ские счета , договор, склад, транзит .

Российское законодательство определ я ет оптовую торговлю как вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в пре д принимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, с е мейным, домашним и иным п одобным и с пользованием [ 6 ]. Иначе говоря , под опт о вой торговлей м о жет понимат ься любая торговля, отличная от розницы, гд е товар, как правило , приобрет а ется для конечного потребления. Как вид бизнеса оптовая то р говля основана на переходе права собс т венности на товар от продавца к покупат е лю, что с точки зрения налогообл о жения рассматривается как реализация товара . Статьей 223 ГК РФ определено, что по общему правилу переход права собстве н ности возникает с момента его передачи. Взаимоотношения между продавцом и п о купателем в оптовой торговле регулир у ются на основании договора купли-продажи, либо на основании договора п о ставки .

Как следует из ст. 454 ГК РФ, по дог о вору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупат е ля, а покупатель в свою очередь обязуется принять этот товар и уплатить за него о п ределенную денежную сумму (цену).

Договор поставки представляет собой разновидность договора купли-продажи, поэтому используются специальные но р мы, отражающие специфику договора п о ставки, а при отсутствии специальных правил применяются общие положения о договоре купли-продажи .

При оптовой торговле выделяются две основные формы оптовой продажи тов а ров:

– складской оборот (реализация товар ов со склада оптовой компании );

– транзитный оборот (реализация тов а ров транзитом).

При складской форме партия товаров поступает от производителя на склад о п товой организации , а затем уже распред е ляется по точкам розничной торговли.

При транзитной форме продукция до с тавляет ся непосредственно напрямую круп ными оптовыми партиями от прои з водителя до конечного потребителя, минуя склад опт о вика-посредника .

Предприятие, выступающее в роли п о ставщика, устанавливает с покупателем условия поставки товара при помощи д о говора. Первичными документами для о т ражения операций по отгрузке и реализ а ции в оптовых организациях являются счет а -фактур ы, пл а тежные требования, товарно-транспортные накладные и другие сопроводительные док у менты.

В бухгалтерском учете о бобщенная и н формация о наличии товара и его движ е нии собирается на счет е 41. Его примен е ние характерно для предприятий торговой, снабже н ческой, сбытовой направленности и организаций общепита. Промышленные предприятия применяют его достаточно редко и только в тех случаях, когда нео б ходимо принять на учет продукцию, сто и мость которой возмещается покупателями отдельно.

Учет товаров на счете 41 в рамках опт о вой торговли может осуществляться и с ключительно по покупной стоимости . Е с ли товарный приход оформляется с и с пользованием реализационных цен, д о полнительно открывают счет 42, на кот о ром отражают величину наценки.

Как уже было сказано первоначальное положение товарно-материальных ценн о стей на складе фиксируется на 41 счете, о днако на этом реализация товара не з а канчивается, и необходимо определить к у да дальше движутся средства, описывая факт продажи.

Независимо от типа торговли и напра в ленности предприятия процесс реализации и е го результаты описывает счет 90 . Его субсчета пред назначены для сбора инфо р мации как о сумме выручки, так и о вел и чине НДС, себестоимости реализованных товаров и получ е нии общего финансового результата .

Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным , в кредите указываю т ся суммы, увеличивающие доход орган и зации, а в дебете отражаются результаты расходов. Именно сюда производят спис а ние реализованных товаров со счета 41 и издержек обр а щения — счет 44 .

Осуществление той или иной хозяйс т венной операции описывается при помощи корреспонденции счетов. Бух галтерский учет в оптовой торговле включает в себя фикс ирование фактов поступления, вну т реннего движения товарно-материальных ценностей и конечной реализации покуп а телю для последующей перепродажи .

Поступление ТМЦ отражается следу ю щими записями:

Д 41 К 60 — поступление ТМЦ;

Д 19 К 60 — начислен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно ПБУ 5/01 все прямые расх о ды, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в себестоимос ть. К пр я мым затратам относятся доставка, там о женные пошлины, посреднические, и н формаци онные и консультационные усл у ги, невозмещаемые нал о ги, страхование и пр. Такие расходы отражаются проводкой: Д 41 К 60.

После приема продукции на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы (или филиалы). При этом затраты на доставку между подразделениями, хр а нение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обы ч ным видам деятельности. Данные опер а ции отражаются в учете проводками:

Д 44 К 60 — отражены услуги сторонних организаций;

Д 19 К 60 — начислен входящий НДС.

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями опр е деленному покупателю. Данная операция сопровождается следующими проводками:

Д 62 К 90.1 — реализация ТМЦ покуп а телю;

Д 90.3 К 68 — начислен НДС с реализ а ции;

Д 90.2 К 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости.

При реализации товара оптовый прод а вец пол учает доход, который он отражает в бухгалтерском и в налоговом уч ете. Учет бухгалтерских доходов оптовые организ а ции , как и все остальные коммерческие фирмы, ведут в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету «Д о ходы организации» ПБУ 9/99, утвержде н ного Приказом Ми н фина России от 6 мая 1999 г. N 32н . В силу п. 5 ПБУ 9/99 выру ч ка от продажи товаров признается доходом от обычных видов деятельности оптовой торговой компании . Причем отражение выручки в бухгалтерском учете происх о дит при одновременном выполнении у продавца условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99, а именно:

– оптовая торговая организация имеет право на получение этой выручки, выт е кающее из конкретного договора или по д твержденное иным соответствующим о б разом;

– сумма выручки может быть определ е на;

– имеется уверенность в том, что в р е зультате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод орган и зации. Такая у веренность появляется в том случае, если организация получила в опл а ту актив либо отсутствует неопределе н ность в отнош е нии получения актива;

– право собственности на товар пер е шло от продавца к покупателю;

– расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой опер а цией, могут быть определены .

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в качестве оплаты , не выполнено хотя бы одно из перечисленных условий, то в бу х галтерском учете оптового продавца пр и знается кредиторск ая задолженность, а не выручка.

Библиографический список

1. Акашева В.В., Горбункова А.О. Специфика применения российских и междунаро д ных стандартов в сфере розничной торговли // Актуальные проблемы гуманитарных и е с тественных наук. 2015.№ 1-1.С.124-126.

2. Акашева В.В., Горсткина Н.Н. Анализ розничного товарооборота продуктового ры н ка в Республике Мордовия // Наука XXI века: теория, практика, перспективы. Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2014. – С. 66-69.

3. Акашева В. В., Левушкина Н. В. Нормативное регулирование и учет внешнето р говых бартерных сделок // Молодой ученый. - 2013. - №5. - С. 223-227.

4. Семенихин В.В. Торговля: реализация товаров в оптовой торговле // Налоги. 2011. № 43.

5. Колмыкова Е. С., Акашева В. В. Изменение таможенных пошлин в период вступл е ния во Всемирную торговую организацию // Молодой ученый. - 2013. - №5. - С. 321-323.

6 . Федеральный закон от 28.12.2009 г. N 381-ФЗ «Об основах государственного рег у лирования торговой деятельности в Российской Федерации», ст.2

ACCOUNT OF SALES OF GOODS IN WHOLESALE TRADE

Yu.O . Shkurova , student

Mordovian state university N.P. Ogarev

(Russia, Saransk)

Abstract. This article reveals the concept of wholesale trade, its forms and source doc u ments compiled during implementation. Also the characteristics of accounts that are used in the i m plementation for wholesale trade, the criteria for revenue recognition and a standard transa c tion.

Keywords: wholesale, accounting, sales, revenue, costs, account, contract, warehouse, tran s it.

Есть некоторые особенности ведения бухучета в торговле, которые стоит помнить каждому бухгалтеру. Рассмотрим, какие проводки стоит формировать, как организовать учет.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Торговля – это так сфера, в которой учет не должен составить трудностей, если придерживаться норм, установленных законодательством. Выясним, на что обратить внимание.

Базовые сведения

Рассмотрим основные определения и выясним, какова цель ведения учета в торговле. А для этого стоит выяснить, какие основные документы законодательства регулируют данный вопрос.

Что это такое?

Бухучет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения данных в денежном выражении об имущественных объектах, обязанностях фирмы, движении.

Учет должен быть сплошным и непрерывным. Торговля – вид деятельности, при котором можно быстро обеспечить оборот денег и получить прибыль.

Руководитель может самостоятельно вести бухучет (). В соответствии с утверждают:

При формировании общества отражается паевой взнос каждого участника. В содержатся данные о размере такого взноса, а также прописана ответственность, способы покрытия убытка (пункт 2 ст. 116 ГК).

Проводки будут использовать такие:

Отражение паевого фонда осуществляется в разделе по капиталу и резервам . Используется отдельная статья.

Потребительские общества могут сформировать фонды развития потребительских коопераций. Их формирование осуществляется за счет чистого дохода по правилам, что устанавливались на собрании пайщиков.

Прибыль будет распределяться между участниками. В учете будет такая запись:

При покрытии убытков актуальны такие проводки:

Издержек обращения

В торговой сфере затрат делят на:

Расходы на покупку товара	—
Издержки обращения	А здесь стоит знать ряд особенностей

Издержки учитывают в суммарных выражениях, и они представлены, как:

• затраты на перевозку товара;
• затраты на хранение, осуществление сортировки, подработки, упаковки;
• затраты на тару;
• на рекламные кампании;
• на ремонт ОС;
• на и ;
• на оплату труда;
• на перечисления в страховой фонд и т. д.

В таком перечне они группируются по разным признакам. В издержки постоянного характера включаются расходы, что не меняются в отчетных периодах. Переменные характеризуются нестабильными расходами.

Издержки прямого типа могут относиться к определенным товарам, а косвенного характеризуются отвлеченными особенностями и их распределяют между всеми товарами.

Бухучет издержек обращения осуществляется на счете 44, а он необходим, чтобы отражать затраты, связанные с реализацией. По дебету затраты комплектуют, а по кредиту их списывают.

Рассмотрим применяемые проводки:

Зачастую по дебету сальдо по счету 44 выводят промежуточными итогами в конце месяца.

Так обеспечивается контроль экономической ситуации в компании и отслеживание того, чтобы отпускные цены покрывали издержки и уплату налоговых сумм, а также содержали прибыль.

Иногда так в составе расходов отчетных периодов отражают затраты будущего периода, если таковые были раньше. Возможно принятие частного решения по погашению недостачи и выявлению излишка в кассе.

Актуальные проводки при бухучете в торговле по издержкам обращения:

Учет тары

Тарой считают запасы, что используются при упаковке, перевозке и хранении товара. Она может быть возвратной и невозвратной

Особенности учета при приеме, хранении и движении тары прописаны в разделе 3 Методических указаний, что были утверждены .

Ведение бухучета осуществляется по такому виду:

• тара из дерева;
• картонная и бумажная;
• металлическая;
• пластмассовая;
• стеклянная;
• тканевая и из нетканого материала.

Все элементы, что используются при изготовлении и ремонте тары, учитываются, как ее составляющие. Цену однооборотной упаковки включают в стоимость товаров.

При этом дополнительно платить не нужно. Многооборотная возвращается в соответствии с . Осуществляется ведения учета любого вида тары на счете 41 со субсчетом по таре под товаром и порожней.

Тару принимают к учету по себестоимости по факту. При этом не имеет значения способ и условия ее покупки и производства.

Если оборачиваемость высокая и номенклатура большая, возможно ведение синтетического и аналитического учета каждой операции с тарой по учетной цене. Стоимость устанавливается предприятием.

Разницу фактической себестоимости и учетной цены тары списывают на счет учет финансового результата в качестве операционных затрат.

Тару, которую списывают в организации в хозяйственных целях в качестве инвентаря, учитывают на счете по учету материала со субсчетом по таре и тарным материалам.

Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

Бухучет в оптовой торговле

Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.

Поступление ТМЦ

Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:

• ДТ41 КТ60. Поступление.
• ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Проводки должны подтверждаться накладной по форме , счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:

• Доставка ценностей.
• Пошлина, уплачиваемая на таможне.
• Оплата услуг посредников, консультантов.
• Доходы, которые не возмещаются.
• Страхование.

Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.

ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.

Движение ценностей внутри торгового объекта

После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:

• ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
• ДТ19 КТ60. Отражение входящего .

Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.

Реализация ценностей

При продаже партий товара используются эти проводки:

• ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
• ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
• ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.

Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.

Бухучет в розничной торговле

Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.

Учет поступления ценностей

Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

• ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

• ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
• ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

Учет реализации ценностей

Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

• ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

Пример бухучета в торговой компании

Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

• ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
• ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
• ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
• ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
• ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
• ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
• ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
• ДТ19 КТ60. Входной НДС.
• ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.

На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

Налоговый учет

Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

Критерии признания трат

В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

• Связанные с основной работой фирмы.
• Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
• Подтвержденные документами.

Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

Издержки

Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности.

Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. В частности, из данного ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и т.д. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

Учет в торговле зависит от ее вида. Предприниматели могут осуществлять розничную или оптовую торговлю.

Отличия опта от розницы:

1. Оптовая торговля предполагает крупные партии товаров. В розницу же товар продается штучно или маленькими партиями.
2. Оптовики чаще всего поставляют товар юридическим лицам или ИП. Розничные продавцы преимущественно работают с физлицами для удовлетворения их личных нужд. Каждый день мы сталкиваемся с розничной торговлей в продуктовых магазинах, в магазинах одежды и т.п.

Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

Учет товаров в бухгалтерском учете: проводки

Для готовой продукции в плане счетов предназначен счет 43. Данный счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.

Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

Продажа товара включает три проводки:

Дебет 62 Кредит 90 — выручка

Дебет 90 Кредит 68 — НДС

Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Ниже приведены основные проводки при оптовой торговле.

Закуп товаров

Дебет 41 Кредит 60 — себестоимость товаров увеличена на сумму дополнительных затрат. Здесь могут быть отражены в бухгалтерском учете услуги по доставке товара.

Реализация товаров

Дебет 62 Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 41 — списана накопленная себестоимость

Брак

При очередной инвентаризации товара может быть выявлен брак. По решению комиссии такой брак можно списать.

Дебет 94 Кредит 41 — выявлен товар ненадлежащего качества

Дебет 44 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара в пределах естественной нормы

Дебет 91 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара сверх норм

Дебет 73 Кредит 94 — определено виновное лицо, испорченный товар отнесен на виновника

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка».

Закуп товаров

Дебет 41 Кредит 60 — произведен закуп товаров

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с закупа

Дебет 41 Кредит 60 — себестоимость товаров увеличена на сумму дополнительных затрат

Дебет 41 Кредит 42 — торговая наценка

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров

Дебет 90 Кредит 42 — красное сторно торговой наценки

Дебет 90 Кредит 44 — дополнительные расходы на продажу отнесены на счета затрат

Дебет 90 Кредит 99 — финансовый результат от продажи товаров

Пример

ООО «Радуга» приобрело девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку. Общая сумма закупа товара составила 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля. ООО «Радуга» учитывает купленные товаров по продажным ценам. Наценка на одну тормозную колодку равна 13 %.

Бухгалтер ООО «Радуга» сделал проводки:

Дебет 41 Кредит 60 — 4 820,34 (5 688 — 867,66) — оприходованы тормозные колодки КАМАЗ-5320

Дебет 19 Кредит 60 — 867,66 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 42 — 626,64 (4 820,34 х 13 %) — начислена торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320

Дебет 41 Кредит 42 — 112,80 (626,64 х 18 %) — учтен НДС в составе наценки

Дебет 50 Кредит 90 — 6 427,24 (5 688 + 626,64 + 112,80) — все тормозные колодки КАМАЗ-5320 проданы розничному покупателю за наличку

Дебет 90 Кредит 41 — 5 559,78 (4 820,34 + 626,64 + 112,80) — списана учетная стоимость тормозных колодок КАМАЗ-5320

Дебет 90 Кредит 42 — 739,44 (626,64 + 112,80) — сторнирована торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320

Дебет 90 Кредит 68 — 848,10 — начислен НДС с продажи тормозных колодок КАМАЗ-5320

Другие статьи по теме «Учет товаров и онлайн-кассы»

Как соблюсти закон № 54-ФЗ с помощью автоматизации торговли

Чтобы торговать по закону, нужна контрольно-кассовая техника и источник номенклатуры, например, товароучетная система. От нее кассовая программа получает наименования товаров и формирует чек со всеми необходимыми реквизитами. Расскажем, как автоматизировать розничный магазин с помощью ККТ и системы учета товаров.

Переход на онлайн-кассы