Финансовые основы системы обязательного социального страхования. Финансовая система российской федерации Финансовая система обязательного социального страхования рф

Финансовая система: содержание и функции

Характеристика системы ОСС будет незаконченной и неполной, если не рассмотреть ее финансовые основы и соответствующую им систему финансово-экономических отношений. Это предполагает необходимость выяснения особенностей финансовой деятельности фондов обязательного социального страхования, порядка формирования и использования ими страховых средств, место и роль их бюджетов в обеспечении социальной защиты населения, путей повышения эффективности финансовой деятельности ОСС. Начнем выяснение этих проблем с вопроса, что такое финансы?

В ходе экономических реформ, в процессе создания системы ОСС была сформирована финансовая система обязательного социального страхования для решения задач защиты населения от социальных и профессиональных рисков, носящих массовый характер. Эта система характеризуется рядом специфических особенностей. Во-первых, финансовая система ОСС организационно не является единой. Это означает, что аккумуляция, хранение и использование накопленных денежных средств осуществляется через отдельные специальные внебюджетные фонды.

В настоящее время существуют три федеральных фонда: ПФР, ФСС РФ, ФФОМ С и 79 территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Все они входят в финансовую систему России, являясь крупнейшими финансовыми институтами по мобилизации денежных средств, используемых на выплату страховых пособий (пенсий по старости, инвалидности, потере кормильца, пособий по временной нетрудоспособности по болезни, материнству и детству, страховых выплат в связи с травматизмом на производстве и профессиональными заболеваниями, на оказание медицинских услуг и т. д.).

Одновременно внебюджетные фонды являются важнейшими элементами бюджетной системы России. Вместе с тем, несмотря на организационно-финансовую самостоятельность каждого из фондов социального страхования, есть все основания говорить о единой финансовой системе обязательного социального страхования.

Во-первых, сконцентрированные финансовые ресурсы в этих фондах используются для достижения единой цели - обеспечения воспроизводства индивида или поддержание нормального уровня жизнедеятельности при наступлении страхового случая. Именно благодаря этому общему финансовому ресурсу обеспечивается страховая защита человека на протяжении всего жизненного цикла - от рождения до смерти.

Во-вторых, по своей экономической сущности (природе) финансовые ресурсы всех этих фондов идентичны: они представляют собой часть необходимого продукта, или отложенную часть заработной платы работника для поддержания своей жизнедеятельности при наступлении страхового случая.

В-третьих, средства, аккумулируемые в фондах социального страхования взаимосвязаны и взаимообусловлены. Экономически необоснованное перераспределение ограниченных финансовых ресурсов системы ОСС в пользу одних фондов за счет средств других фондов всегда ведет к снижению уровня социальной защиты по отдельным видам социального страхования. Действующая система ОМС является наглядным примером того, что по причине недофинансирования уровень и качество медицинских услуг до последнего времени находились в критическом состоянии.

Финансы фондов ОСС обладают рядом качеств, придающих им статус самостоятельного финансового института.

Эта самостоятельность обусловливается тем, что, во-первых, во внебюджетных фондах консолидируются финансовые ресурсы застрахованных, которые по своему экономическому содержанию принципиально отличаются от бюджетных средств; во-вторых, строго целевым характером их использования, а именно на страховую защиту застрахованных; в-третьих, особым организационно-правовым статусом, предполагающим автономность и независимость от государственного бюджета.

Направленность использования финансовых ресурсов в финансовой системе ОСС носит долговременный и устойчивый характер. Расходные статьи внебюджетных фондов в отличие от бюджетов разных уровней (федерального, регионального и т.п.) не подвержены резким изменениям. Если здесь и имеют место колебания, то они незначительны.

Важно также подчеркнуть и такой момент: финансовая система ОСС концентрирует значительные финансовые ресурсы. В совокупных расходах правительства доля этих расходов превысила 25%.

Из этого можно сделать однозначный вывод, что финансовая система ОСС в значительной степени сняла бремя социальных расходов с государства. Поэтому от ее устойчивости и эффективности во многом зависят уровень и качество социального обеспечения застрахованных. Вместе с тем, как показывает опыт западных стран, потенциал возможной концентрации финансовых ресурсов в системе ОСС далеко не исчерпан.

Теперь рассмотрим, за счет каких источников формируются денежные ресурсы финансовой системы ОСС. Такими законодательно закрепленными источниками являются:

Средства, поступающие в фонды социального страхования в виде страховых взносов (с 2001 г. в виде ЕСН) в соответствии с установленными тарифами для каждого вида социального страхования;

Средства, поступающие из федерального и региональных бюджетов в соответствии с действующим законодательством;

Средства от инвестирования временно свободных средств;

Средства, взыскиваемые со страхователей в виде штрафов, пени за нарушение сроков и размеров внесения взносов или налога в фонды ОСС;

Добровольные взносы юридических и физических лиц в фонды ОСС.

Финансовые средства перечисляются предприятиями, организациями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами независимо от форм собственности в соответствии с действующим законодательством и Положением о порядке уплаты ЕСН и страховых взносов.

Таким образом, функцию консолидации, хранения и использования финансовых средств в системе ОСС осуществляют фонды социального страхования. Консолидированные в них средства составляют финансовую основу ОСС. Формой или финансовым механизмом реализации этой функции является бюджет фонда. В действующей системе обязательного социального страхования каждый фонд имеет свой бюджет.

Это бюджет ПФР, бюджет ФСС, бюджет ФФОМС и бюджеты ТФОМС.

Социальное страхование является важнейшим элементом социальной защиты населения, оно представляет собой и особую финансовую систему. Главными элементами финансовой системы социального страхования являются:

• оплата страховых взносов,
• образование фондов социального страхования,
• реализация социальных выплат.

Рисунок 1. Финансовый механизм социального страхования. Автор24 - интернет-биржа студенческих работ

Основы финансового механизма социального страхования

Специфика всякого страхового механизма заключена в образовании целевых фондов денежных средств для защиты имущественных интересов всех участников таких фондов. По экономическому содержанию фонды социального страхования обладают той же страховой природой. Однако социально регулируемый и обязательный характер данных фондов принес определенные особенности в их практическое функционирование и организацию:

• обязательное участие работодателей в оплате премий по страхованию;
• установление "ограниченной" (с целью осуществления принципа социальной солидарности) эквивалентности между выплатами и взносами;
• определение размера, порядка расчета выплат и взносов, других существенных условий страхования государственными законодательными нормами;
• существование обязательной государственный ответственности за платежеспособность и финансовую устойчивость системы социального страхования, которая включает предоставление государственных субсидий и дотаций;
• подконтрольность фондов государственным властным органам.

Изначально финансовое участие государства в социальном страховании не задумывалось. Но в силу политических и социальных факторов государство вынуждено было подключиться к финансированию системы страхования, что было предопределено следующими обстоятельствами:

1. необходимость внесения страховых взносов за те категории населения, не обладавшие трудовым доходом, но имели нужду в социальной помощи (пенсионеры, дети, безработные);
2. предоставление дополнительных средств для социальных выплат в увеличенных размерах тем гражданам, которые в силу специфики собственного труда и положения в социуме потребовали более высокого уровня социальных гарантий (профессии увеличенного риска, граждане, которые проживают в особенных территориальных зонах, и пр.);
3. обязательства регулирования социального страхования государством, что предполагало дотирование бюджета системы прямого типа в случае обоснованной нехватки собственных средств.

Место государства в финансовом механизме социального страхования и его методики

Во всяком случае государственное финансовое участие было продиктовано главным образом принятием на себя новых социальных функций защиты требуемого уровня жизни населения, что в настоящий момент стало главным признаком социально-ориентированной экономики. Во-первых, достижение стабильности в социуме потребовало дополнительного распределения доходов в системе социального страхования не только согласно действию социальных рисков, но и при учете материального положения застрахованных. Во-вторых, государство вынуждено было скорректировать меру компенсации ущерба конкретными стандартами, при этом ограничив социальную нагрузку на экономическую среду.

Замечание 1

Социальное страхование является социальноориентированным обязательным страхованием основного контингента населения от социальных рисков, которые определяются социальной политикой государства.

Чем меньше будет нарушен принцип эквивалентности социальных выплат и страховых взносов, тем ближе финансовый механизм по социальному страхованию будет к "страховому" механизму. Чем сильнее и чаще применяется принцип солидарности в противопоставление эквивалентности меж страховыми выплатами и взносами, тем ближе механизм социального страхования к бюджетному социальному обеспечению государства.

Страховые фонды формируются по определенным правилам, преследуя цель максимальной компенсации рисков при минимальных необходимых тратах участников схемы страхования.

Социальное страхование применяет две методики покрытия рисков:

1. распределение вероятностного ущерба меж всеми участниками фонда за счет предварительной оплаты взносов;
2. капитализация, предусматривающая индивидуальное накопление взносов любого из участников к моменту выплаты страхования.

Капитализация в сфере страхования не применяется в качестве самостоятельного механизма, а лишь в слиянии с распределением. Это значит, что часть взносов поступает в так именуемый рисковый фонд, средства которого направлены на выплаты по страхованию тем застрахованным, кто в силу раннего совершения риска не сумел накопить собственный индивидуальный страховой фонд.

Замечание 2

Механизм капитализации используется в основном в долгосрочных видах страхования, к примеру, в пенсионном.

Методика формирования фондов страхования, основанная на распределении ущерба, в страховании социального типа получила наименование "pay-as-you-go", то есть текущие расходы - за счет текущих доходов.

Методика формирования фондов страхования, основанная на накоплении, обладает несколькими названиями:

• «капитализация»,
• "фондированная система",
• "система индивидуальных накопительных счетов".

Страховые выплаты будут равняться оплаченным страховым взносам, которые увеличены на определенную норму доходности или, наоборот, взносы страхования будут находиться в зависимости от величины планируемых выплат при учете дисконтирования.

Наличествуют объективные факторы, которые ограничивают использование фондированных систем страхования для покрытия социальных рисков в масштабе государства, на которые указывает множество современных экономистов.

Капитализация предполагает веское превышение доходов над расходами в фондах страхования, чтобы всегда существовали временно свободные деньги для инвестирования, притом в долгосрочной перспективе. По-другому рисковый фонд на покрытие выплат в пользу современных бенефициаров в системе капитализации не позволит сформировать индивидуальные фонды страхования.

Экономическая сущность социального страхования заключается в том, что это способ возмещения имущественного ущерба, вызванного объективными причинами при котором риск такого ущерба распределяется между определенным кругом лиц, могущих его претерпеть. Для этого указанные лица за счет своего имущества создают специальные страховые фонды из которых и возмещается ущерб при его возникновении. Право социального обеспечения: Учебник / Под ред. М.В. Филипповой. - М.: Юристъ, 2006. - с. 29

Основы бюджетов социального страхования.

Федеральным законом на очередной финансовый год утверждаются бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования. Проекты законов вносятся в Государственную Думу Правительством Российской Федерации. Бюджеты фондов обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и изъятию не подлежат. Федеральный закон от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ « Об основах обязательного социального страхования» - ст.15,16.

Источниками поступлений денежных средств являются:

• Ш страховые взносы;
• Ш дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства иных бюджетов в особых случаях;
• Ш штрафные санкции и пеня;
• Ш денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;
• Ш доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;
• Ш иные поступления.

Денежные средства обязательного социального страхования хранятся на счетах Центрального банка Российской Федерации.

В случае нехватки в финансовой системе обязательного социального страхования денежных средств для обеспечения выплат Правительство РФ предусматривает дотации финансовой системе обязательного социального страхования из бюджета РФ.

Вложение временно свободных денежных средств обязательного социального страхования может осуществляться только под обязательства Правительства Российской Федерации, обеспечивающие их доходность.

Источниками оказания государственной социальной помощи являются средства федерального бюджета, средства бюджетов субъектов Российской Федерации и средства местных бюджетов. Федеральный закон от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ « Об основах обязательного социального страхования» - ст. 17

Расходование денежных средств бюджетов

Денежные средства бюджетов обязательного социального страхования расходуются только на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, и их нецелевое расходование не допускается и влечет за собой ответственность должностных лиц, допустивших нарушение.

Отчеты об исполнении бюджетов обязательного социального страхования за конкретный финансовый год вносятся на рассмотрение Федерального Собрания Российской Федерации Правительством Российской Федерации и утверждаются федеральными законами.

Средства фондов направляются на финансирование мероприятий по обеспечению социальной, культурной адаптации и обустройства лиц, признанных беженцами, на территории Российской Федерации и формируются за счет:

• Ш средств участников фонда;
• Ш пожертвований, добровольных взносов физических и юридических лиц;
• Ш источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• Ш средств, получаемых от иностранных государств, международных и межправительственных организаций.

Тарифы страховых взносов

Установление, начисление и внесение тарифов

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование устанавливаются федеральным законом. Их дифференциация осуществляется с учетом вероятности наступления социальных страховых рисков, а также возможностей исполнения страховых обязательств.

Расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты, начисленные в виде заработной платы, и иные источники для граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Страховые взносы начисляются страхователями на начисленную оплату труда по всем основаниям (доходам) и иные источники доходов. Страховые взносы с работников, у которых размер заработной платы ниже величины прожиточного минимума не взимаются и вносятся за них страхователем-работодателем. Федеральный закон от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ « Об основах обязательного социального страхования» - ст. 18

Условия, порядок и сроки уплаты страховых взносов

Суммы страховых взносов, уплачиваемые работниками, удерживаются страхователями-работодателями при выплате заработной платы и перечисляются страховщику одновременно со страховыми взносами страхователя-работодателя в сроки, установленные законодательством. Федеральный закон от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ « Об основах обязательного социального страхования» - ст. 21

обязательного социального страхования является обособленной частью общей финансовой системы государства. Ее основная отличительная черта — целевой характер создаваемых фондов. Развитие финансовой системы социального страхования неотъемлемая функция социального государства.

В настоящее время к этим фондам относятся: РФ, РФ, (федеральный и территориальные). Они являются организациямистраховщиками.

Существуют две формы социальной защиты человека. Первая — материальная поддержка за счет средств, аккумулируемых в бюджетах всех уровней, включая бюджеты местного самоуправления. Эта форма получила название социального вспомоществования. Она предназначена для граждан, в основном нетрудоспособных, которые не могут социально защитить себя самостоятельно. Средства, которые государство и органы местного самоуправления могут выделить на социальное вспомоществование, зависят от собранных налогов. С уменьшением бюджетных доходов неизбежно снижаются размеры средств, выделяемых на социальное вспомоществование.

Вторая форма социальной защиты человека от рисков — социальное страхование , т. е. создание целевых фондов денежных средств. Это форма социальной защиты предназначена для трудоспособных граждан, имеющих самостоятельный заработок, но рискующих потерять его полностью или частично. Такая угроза постоянно существует изза наличия социальных рисков.

К социальным рискам относятся: временная утрата трудоспособности в результате заболевания, потребность в медицинской помощи, профессиональное заболевание и инвалидность, потеря работы, потеря кормильца в семье. Кроме того, социальными рисками признаются события, которые отражаются на материальном положении людей (материнство и наступление старости).

Социальное вспомоществование и социальное страхование часто называют социальным обеспечением. В таком случае это понятие адекватно понятию социальной защиты. Понятие "социальное обеспечение" содержится в действующей , в документах Международной организации труда, в РФ (часть II, глава 24 "Единый социальный налог (взнос)". Оно используется в сфере правовых отношений. Под правоотношениями по социальному обеспечению понимаются урегулированные нормами права отношения граждан с органами социальной защиты по вопросам назначения и выплаты пенсий и пособий.

Принципы обязательного социального страхования

Социальное страхование гарантировано государством. Это значит, что в случае нехватки средств на выплаты установленных законом пособий, средства должны быть выделены из . В управлении обязательным социальным страхованием участвуют через своих представителей сами застрахованные, т. е. лица наемного труда. Обязательное социальное страхование основывается на солидарной ответственности застрахованных за индивидуальные страховые риски.

Представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального положения работающих граждан, подверженных социальным рискам.

Обязательное социальное страхование начинается с момента заключения работником трудового договора. Следовательно, всякий работник, допущенный к работе, является застрахованным. Страховые взносы поступают в специализированную организацию, являющуюся страховщиком.

В федеральном законе РФ "Об основах обязательного социального страхования" от 9 июня 1999 г. оговорены страховые случаи, при наступлении которых застрахованное лицо получает в той или иной форме материальную поддержку от страховщика. Такая поддержка называется страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. (Не путать с социальным обеспечением, которое адекватно понятию социальной защиты!)

К основным принципам обязательного социального страхования относятся:

• устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая эквивалентностью страховых выплат и страховых взносов;
• обязательный характер социального страхования;
• государственные гарантии соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков;
• государственное регулирование системы обязательного социального страхования;
• паритетность участия представителей работников, работодателей и государства в управлении обязательным социальным страхованием;
• обязательность уплаты страхователями (работодателями) страховых взносов;
• целевое использование средств;
• автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Необходимо отличать обязательное социальное страхование от обязательного государственного страхования, которому подлежат лица некоторых профессий, например, военнослужащие, космонавты, доноры, персонал ядерных установок.

Обязательное социальное страхование (в отличие от социального вспомоществования) имеет собственную финансовую базу, не зависящую от доходов, поступающих в бюджеты всех уровней .

Обязательное государственное страхование

Обязательное страхование может выступать в виде обязательного государственного страхования, осуществляемого за счет средств бюджета .

Обязательное личное государственное страхование установлено для всех сотрудников налоговых органов, милиции, прокурорских работников, судей, военнослужащих внутренних войск, граждан, призванных на военные сборы. Обязательное государственное имущественное страхование предусмотрено на случай причинения ущерба уничтожением или повреждением имущества в связи с осуществлением служебной деятельности (например, катастрофа на Чернобыльской АЭС). Страховые возмещения по обязательному государственному страхованию производятся в основном за счет бюджетных средств.

Отношения по обязательному государственному страхованию, где государство как обязательный субъект всех финансовых правоотношений выступает в качестве страховщика имуществ и личных интересов отдельных категорий граждан .

В отличие от правоотношений по обязательному страхованию в отношениях по обязательному государственному страхованию одной из сторон всегда выступает государство или уполномоченный им орган и страхование осуществляется (для застрахованного) бесплатно — за счет средств бюджета.

Кроме того, что социальное страхование представляет собой важнейший элемент социальной защиты населения, оно является и особой финансовой системой. Основными составляющими финансовой системы социального страхования выступают: уплата страховых взносов, создание фондов социального страхования, осуществление социальных выплат (рис. 2.5).

Рис. 2.5.

Специфика любого страхового механизма заключается в создании целевых фондов денежных средств для защиты имущественных интересов участников этих фондов. По своему экономическому содержанию фонды социального страхования имеют ту же страховую природу. Однако обязательный и социально регулируемый характер этих фондов привнес определенные особенности в их организацию и практическое функционирование:

• - обязательное участие работодателей в уплате страховых премий;
• - установление "ограниченной" в целях реализации принципа социальной солидарности эквивалентности между взносами и выплатами;
• - определение размеров, порядка расчета взносов и выплат и иных существенных условий страхования нормами государственного законодательства;
• - наличие обязательной ответственности государства за финансовую устойчивость и платежеспособность системы социального страхования, включающую предоставление государственных дотаций и субсидий;
• - подконтрольность фондов органам государственной власти.

Первоначально финансовое участие государства в социальном страховании не предполагалось. Однако в силу социальных и политических факторов государство было вынуждено подключиться к финансированию страховой системы, что определялось следующими обстоятельствами:

• - необходимостью вносить страховые взносы за те категории населения, которые не имели трудового дохода, но нуждались в социальной помощи (дети, пенсионеры, безработные);
• - предоставлением дополнительных средств для социальных выплат в повышенных размерах тем гражданам, которые в силу специфики своего труда и социального положения требовали более высоких социальных гарантий (профессии повышенного риска, граждане, проживающие в особых территориальных зонах, и др.);
• - обязательствами государственного регулирования социального страхования, что предполагало прямое дотирование бюджета системы при обоснованной нехватке собственных средств.

В любом случае финансовое участие государства диктовалось главным образом принятием на себя новых социальных функций по защите необходимого уровня жизни населения, что в настоящее время стало основным признаком социально ориентированной экономики. Во-первых, достижение социальной стабильности требовало дополнительного перераспределения доходов в системе социального страхования не только в соответствии с действием социальных рисков, но и с учетом материального положения застрахованных. Во-вторых, государство было вынуждено корректировать меру компенсации ущерба определенными стандартами, ограничивая социальную нагрузку на экономику.

Социальное страхование является не просто обязательным страхованием социальных рисков граждан, а социально ориентированным обязательным страхованием основного контингента населения от социальных рисков, определяемых государственной социальной политикой.

Чем меньше нарушается принцип эквивалентности страховых взносов и социальных выплат, тем ближе финансовый механизм социального страхования к собственно "страховому" механизму. Чем больше используется принцип солидарности в противовес эквивалентности между страховыми взносами и выплатами, тем ближе механизм социального страхования к государственному бюджетному социальному обеспечению (табл. 2.3).

Таблица 2.3. Финансовые источники формирования бюджетов фондов социального страхования

Финансовые источники, определяемые страховыми отношениями	Финансовые источники, определяемые императивными отношениями
Страховые взносы работников	Дотации государственного бюджета
Страховые взносы работодателей	Целевые субсидии государственного бюджета
Страховые взносы государства	Специальные целевые налоги
Средства, возмещаемые страховщикам в результате применения регрессных требований к лицам, виновным в причинении ущерба застрахованным	Целевые отчисления со страховых премий по коммерческому страхованию
Инвестиционные доходы от размещения временно свободных средств фондов	Штрафные санкции и пеня

Страховые фонды создаются по определенным правилам и преследуют цель максимальной компенсации рисков при минимально необходимых затратах участников страховой схемы. Социальное страхование использует два метода покрытия рисков: 1) распределение вероятного ущерба между всеми участниками фонда за счет предварительной уплаты взносов; 2) капитализацию, предусматривающую индивидуальное накопление взносов каждого из участников к моменту страховой выплаты. Капитализация в страховании не используется в качестве самостоятельного механизма, а только в сочетании с распределением. Это означает, что часть взносов поступает в так называемый рисковый фонд, средства которого направляются на страховые выплаты тем застрахованным, кто в силу раннего наступления риска не смог накопить свой индивидуальный страховой фонд. Механизм капитализации применяется в основном к долгосрочным видам страхования, например пенсионному.

Метод формирования страховых фондов, основанный на распределении ущерба, в социальном страховании получил название "pay-as-you-go", т.е. текущие расходы - за счет текущих доходов.

Метод формирования страховых фондов, основанный на накоплении, имеет несколько названий: "фондированная система", "капитализация", "система индивидуальных накопительных счетов". Страховые выплаты будут равны уплаченным страховым взносам, увеличенным на определенную норму доходности или, наоборот, страховые взносы будут зависеть от размера планируемых выплат с учетом дисконтирования.

Существуют объективные факторы, ограничивающие использование фондированных страховых систем для покрытия социальных рисков в государственном масштабе, на которые указывают многие современные экономисты.

Во-первых, капитализация предполагает весомое превышение доходов над расходами в страховых фондах, чтобы всегда были временно свободные деньги для инвестирования, причем в долгосрочной перспективе. Иначе рисковый фонд на покрытие выплат в пользу современных бенефициаров в капитализированной системе не даст возможности формировать индивидуальные страховые фонды.

Во-вторых, существенные ограничения на капитализацию в долгосрочном масштабе оказывают инфляция и рост заработной платы. Перед фондированными системами стоит трудно разрешимая задача поддержания современной стоимости взносов и выплат. Производимые отчисления от заработной платы с учетом инвестиционного дохода должны в будущем обеспечить такую же покупательную способность, как в момент уплаты страхового взноса.

В-третьих, наиболее вероятным для государственно регулируемой системы социального страхования инвестиционным инструментом будут государственные ценные бумаги, которые одновременно являются серьезным долговым обязательством государства. Следовательно, экономически активное население должно будет оплачивать не только свои будущие выплаты, но и тот инвестиционный доход, который гарантируют государственные ценные бумаги, т.е. налоговая нагрузка объективно будет возрастать.

В-четвертых, учитывая социально ориентированный характер социального страхования, необходимо иметь в виду, что государство имеет право законодательно корректировать уровень социальных выплат в зависимости от сложившейся финансовой ситуации или текущих социальных приоритетов. Установление государством общественных стандартов меры покрытия социального риска может свести на нет всю индивидуальность накоплений.

Взносы на социальное страхование представляют собой периодические платежи, производимые в обязательном порядке законодательно установленными группами населения, хозяйствующими субъектами и при необходимости - государством, аккумулируемые в специальных фондах на цели социальной защиты.

Взносы на социальное страхование часто отождествляют либо с налогами, либо со страховыми премиями в коммерческом страховании. Такое отождествление логично по форме, но неправомерно по сути (рис. 2.6). Взносы на социальное страхование и налоги объединяют характер и порядок их уплаты. Страховые премии и взносы тождественны по принципу возвратности и эквивалентности. Однако эквивалентность в социальном страховании существенно ограничена принципами социального регулирования.

Рис. 2.6.

В 2001 г. в целях включения взносов на социальное страхование в Налоговый кодекс РФ они были приравнены к налогам и объединены в единый социальный налог (с 2010 г. ЕСН вновь заменен страховыми взносами). Однако сугубо налоговая трактовка платежей на социальное страхование неправомерна не только с финансовой, но и с правовой точки зрения. Она полностью нивелирует страховые отношения, отчуждает страховые фонды в государственный бюджет, тем самым позволяя государству осуществлять социальную защиту на принципах социального обеспечения по нуждаемости, а не по страховой эквивалентности взносов и выплат.

По традиции разделение ответственности по уплате страховых взносов между работниками и работодателями существует во всех западных странах, демонстрируя солидарную ответственность и самого работника, и его работодателя в финансировании необходимой социальной помощи. Пропорции же, по которым делится обязательная ответственность по уплате взносов между работодателями и работниками, в разных странах различны. В основном преобладают взносы работодателей, хотя существуют системы с классическим распределением - 50:50 (как в Германии, Великобритании) или близким к нему (в Нидерландах, Австрии).

Базой начисления взносов на социальное страхование обычно выступает заработная плата , а тарифы взносов устанавливаются в процентном отношении. Их значение существенно различается по странам: от 24,4% в Великобритании до 55% в Италии и Нидерландах. Реже применяются фиксированные ставки в абсолютном денежном выражении.

История вопроса

В 1980-е гг. активно обсуждалась возможность выбора иных финансовых источников социального страхования. Предпринимались попытки заменить заработную плату как базу страховых взносов на добавленную стоимость, а сами взносы - на налог на добавленную стоимость (НДС). Однако на практике замена страховых взносов на НДС нигде не была осуществлена полностью. Так, в 1980 г. в Аргентине взносы работодателей заменили увеличением ставки НДС. В Бельгии уменьшение взносов работников произвели путем предоставления субсидий из государственного бюджета, покрываемых за счет соответствующего увеличения НДС. В Португалии с 1996 г. НДС был увеличен на 1%, который используется исключительно для целей социального страхования. В Дании взносы в абсолютной сумме установлены в зависимости от оборота, являющегося предметом НДС, но только для работодателя, работники платят взносы из заработка. Однако НДС как альтернативный метод финансирования социальной защиты все-таки не получил широкого распространения.

Система социальных выплат, сложившаяся в социальном страховании, несмотря на все многообразие конкретных видов и наименований, в основе своей имеет достаточно традиционную и несложную структуру.

По временному характеру все выплаты делятся:

• - на единовременные;
• - периодические;
• - постоянные.

Единовременные выплаты связаны с "единичными" рисковыми событиями и выплачиваются один раз полной суммой, компенсирующей полученный ущерб. В зарубежной практике такие выплаты называют грантами. Периодические выплаты покрывают повторяющиеся и длящиеся определенный промежуток времени рисковые события и в основном связаны с временной нетрудоспособностью и безработицей. Постоянные выплаты назначаются пожизненно или на очень длительный срок и связаны с постоянной утратой трудоспособности. Такие выплаты имеют общее название - пенсии.

По форме выплаты могут быть:

• - денежные;
• - натуральные;
• - в виде оплаты социальных услуг.

В основном в социальном страховании используются денежные выплаты. Однако иногда используются и такие натуральные формы помощи, как детские подарки, продуктовые наборы, предоставление медикаментов. Оплата социальных услуг подразумевает защиту индивидуальных доходов застрахованных граждан от непредвиденных расходов при наступлении риска за счет бесплатного предоставления различных видов помощи. Социальное обслуживание используется в различных видах всеми отраслями социального страхования.

По методикам расчета социальные выплаты разделяют:

• - на фиксированные;
• - расчетные.

Фиксированные выплаты представляют собой твердо установленные, абсолютные суммы денежных средств, которые не зависят от величины потерянного дохода, равны для всех застрахованных и определяются только фактом наступления рискового события. Иногда используется не один размер выплаты, а некоторая шкала значений, которые применяются для отдельных групп населения. Расчетные выплаты определяются исходя из потерянного заработка. Обычно для исчисления размера таких пособий или пенсий учитывают кроме заработка страховой стаж, семейное положение, число иждивенцев в семье и некоторые более частные характеристики.

В каждой отрасли социального страхования перечисленные типы социальных выплат объективно приобретают существенные функциональные особенности, что в конечном счете определяет функциональную самостоятельность каждой отрасли и позволяет ей наиболее полно решать задачи по защите населения от конкретных видов социальных рисков.