Анализ фонда оплаты труда в организации. Анализ расходов на оплату труда. Какие факторы нужно учитывать

Анализ фонда оплаты труда ООО «МС-компания»

Проведем анализ фонда оплаты труда ООО «МС-компании». Для этого сначала рассчитаем абсолютное и относительное отклонение величины фонда оплаты труда в целом по предприятию, а затем проанализируем ФОТ по категориям работников и по видам выплат. Данные для анализа ФОТ взяты из формы № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», (см. приложения 7, 8) и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. приложение 4).

Таблица 3.1.Показатели для расчета абсолютного отклонения ФОТ

ФОТ абс = ФОТ 1 - ФОТ 0 = 21 716,86 руб. - 19 145,14 руб. = 2 571,72 тыс. руб.

На предприятии наблюдается увеличение расходов на оплату труда с 19 145,14 тыс. руб. до 21 716,86 тыс. руб. Несмотря на то, что согласно абсолютному отклонению выручка выросла на 2,98%, допущен перерасход фонда заработной платы на 2 571,72 тыс. руб. Абсолютное отклонение определяется без учета объема производства, поэтому затраты в отчетном периоде следует сравнивать с базовыми, пересчитанными на темпы роста объема выпуска продукции, скорректировав только переменную часть фонда оплаты труда.

Рассчитаем относительное отклонение величины фонда оплаты труда в отчетном периоде от базисного:

ФОТ отн = ФОТ 1 - (ФОТ пер 0 * I ВП + ФОТ пост 0) = 21 716,86 тыс. руб. - - (4 231,17 тыс. руб. * 1,0298 + 14 913,97 тыс. руб.) = 2 445,63 тыс. руб.

Относительный рост фонда заработной платы по сравнению с 2008 годом составил в 2009 году 2 445,63 тыс. руб. Расчет как абсолютного, так и относительного отклонения говорит о перерасходе ФОТ. Произведем горизонтальный и вертикальный анализ фонда оплаты труда в разрезе категорий работников.

Таблица 3.2.Анализ фонда оплаты труда по категориям работников

Из таблицы видно, что фонд заработной платы в отчетном периоде возрос на 2 571,72 тыс. руб. Наблюдается рост фонда заработной платы по всем категориям работников. Наибольшее увеличение произошло по категории рабочих: на 1 478,64 тыс. руб. (удельный вес их оплаты труда 55,15% в 2008 году и 55,43% в 2009 году). Это связано с большей численностью работников данной категории по сравнению с руководителями и специалистами. Наименьший вес в структуре фонда оплаты труда занимает зарплата руководителей, которая в 2008 году составляла 21,84%, а в 2009 году - 21,19%. Удельный вес оплаты труда специалистов в отчетном году составляет 23,38%, а в прошлом году 23%. Фонд заработной платы руководителей возрос на 419,16 тыс. руб., а специалистов - на 673,92 тыс. руб.

Проведем анализ фонда заработной платы по видам выплат в таблице 3.3.

Изучив структуру фонда по таблице 3.3, мы видим, что наибольшую часть в ней занимают должностные оклады, то есть повременная форма оплаты труда (9 916,26 тыс. руб. в 2008 г. и 10 360 тыс. руб. в 2009 г., удельный вес соответственно 51,8% и 47,7%).

Следующее место по величине в структуре фонда занимает процентная надбавка за работу в южных районах Иркутской области (3 456,72 тыс. руб. в 2008 году и 3 978,0 в 2009 году, удельный вес соответственно 18,06% и 18,32%), затем следует районный коэффициент (2 305,68 тыс. руб. в 2008 году и 2 652,0 тыс. руб. в 2009 году удельный вес соответственно 12,04% и 12,21%).

Таблица 3.3. Анализ структуры фонда оплаты труда по видам выплат

Виды выплат			Отклонение
1. Оплата по должностным окладам
2. Оплата по сдельным расценкам
3. Премирование
4. Материальная помощь
5. Компенсационные доплаты: 5.1. в тяжелых и вредных условиях
5.2. в ночное время
5.3. за разъездной характер работы
6. Стимулирующие доплаты: 6.1. за увеличение объёма работ
6.2. за срочность
6.3. за профмастерство
6.4. за высокий уровень квалификации
6.5. за классность
7. Оплата на комиссионной основе
8. Районный коэффициент, 20%
9. Процентная надбавка за работу в южных районах Иркутской области, 30 %
Итого ФОТ
В том числе:
Постоянная часть ФОТ
Переменная часть ФОТ

Еще довольно значительная часть фонда приходится на оплату по сдельным расценкам (1 288,80 тыс. руб. в 2008 году и 1 489,20 тыс. руб. в 2009 году, удельный вес соответственно 6,73% и 6,86%) и премии (1 238,43 тыс. руб. в 2008 году и 2 017,50 тыс. руб. в 2009 году, удельный вес соответственно 6,47% и 9,29%).

Компенсационные и стимулирующие доплаты имеют незначительный удельный вес в структуре фонда оплаты труда (в 2008 году соответственно 0,39% и 3,25% и в 2009 году - 0,36% и 3,86%). Удельный вес компенсационных доплат в отчетном периоде снизился, а стимулирующих - повысился.

Из таблицы видно, что постоянная часть ФОТ значительно превышает его переменную часть, так как их удельный вес в базисном периоде соответственно 77,90% и 22,10%, а в отчетном периоде - 72,27% и 27,73%. В отчетном периоде произошло значительное снижение удельного веса постоянной части ФОТ (на 5,63%) и увеличение удельного веса переменной части.

Следует отметить тот факт, что перерасход ФОТ допущен в больше всего за счет переменной его части. Абсолютное отклонение переменной части ФОТ по сравнению с 2008 годом в 2,29 раза больше абсолютного отклонения постоянной части. Переменная часть ФОТ зависит от объема производства и реализации продукции. В отчетном периоде произошло увеличение объема производства и продаж и за счет этого выручки, а следовательно, и переменной части оплаты труда. В ООО "МС-компании" в структуре фонда оплаты труда преобладают постоянные затраты, так как в этом случае при увеличении объема производства и реализации возможно получить наибольшую прибыль, но есть опасность, что при сокращении продаж компания будет нести большие убытки, чем на условиях преобладания сдельной и комиссионной оплаты.

Зная постоянную и переменную часть фонда оплаты труда, можно определить ее влияние на рост прибыли.

Таблица 3.4. Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и роста прибыли

Изменение постоянной и переменной части среднегодовой заработной платы можно определить следующим образом:

I ЗП пост. = пост. часть с/г ЗП 1 / пост. часть с/г ЗП 0 = 186,846 / 175,458 = 1,0649

I ЗП перем. = перем. часть с/г ЗП 1 / перем. часть с/г ЗП 0 = 71,688 / 49,779 = 1,4401

Прибыль 1 / Прибыль 2 = 59 103 / 52 176 * 100 = 113,28%

144,01% > 113,28% > 106,49%

Видно, что прибыль растет быстрее, чем постоянная часть ФОТ и медленнее, чем переменная его часть. Так как в ООО «МС-компании» в структуре фонда оплаты труда преобладают постоянные затраты, то рост прибыли на предприятии выше, чем если бы в структуре фонда преобладали переменные затраты. У предприятий, в структуре себестоимости которых преобладают постоянные затраты, прибыль больше, а ниже - у предприятий, несущих, в основном, переменные затраты.

Для оценки эффективности использования ФОТ Г.В. Савицкая предлагает следующие коэффициенты :

Зарплатоотдача = выручка / фонд оплаты труда

Зарплатоемкость = фонд оплаты труда / выручку

Кроме того, Г.В. Савицкая в своей методике анализирует, сколько прибыли приходится на 1 руб. фонда оплаты труда, для чего определяется отношение прибыли от продаж (П) к фонду оплаты труда (ФОТ):

Прибыль на 1 руб. ФОТ = П / ФОТ

Дадим оценку эффективности использования ФОТ.

Таблица 3.5. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

Зарплатоотдача уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1,34. В данном случае использование взаимосвязи размеров оплаты труда и трудового вклада работников можно оценить как недостаточно эффективное. Произошло снижение стимулирующей роли заработной платы, и, следовательно , недостаточно рациональное расходование фонда оплаты труда. ООО «МС-компании» следует обратить внимание на то, чтобы увеличение заработной платы сопровождалось улучшением производственных показателей. Зарплатоемкость - это коэффициент затрат на оплату по труду в выпуске конечного общественного продукта. Зарплатоемкость в 2009 году увеличилась на 0,01. Следовательно, наблюдается некоторое повышение себестоимости продукции, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы. Это произошло в результате несоответствия между темпами роста показателей средней выработки и средней заработной платы, что можно объяснить увеличением окладов по предприятию. Отсюда следует, что на 1 рубль зарплаты в отчетном году произведено меньше продукции. Также в отчетном году на 1 рубль зарплаты получено меньше прибыли от продаж на 0,01, что не совсем благоприятно сказывается на результатах деятельности предприятия.

В ходе дальнейшего анализа необходимо установить причины, повлиявшие на изменение фонда заработной платы.

Таблица 3.6. Анализ фонда оплаты труда

Показатель			Отклонение
Среднесписочная численность работающих, чел. (Ч)
Отработано дней всеми работниками за год
Отработано дней одним работником за год, (Д)
Отработанно за год всеми работниками, тыс.час
Отработано одним работником за год, тыс.час.
Средняя продолжительность рабочего дня, часов (П)
Фонд заработной платы, тыс. руб.
Среднегодовая зарплата работающих, тыс. руб.
Среднемесячная зарплата работающих, тыс. руб.
Среднедневная зарплата работающих, тыс. руб.
Среднечасовая зарплата работающих, тыс. руб. (З)

Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда ООО «МС-компания» используется следующая модель:

ФЗП = Ч Ч Д Ч П Ч З

На фонд оплаты труда оказывают влияние такие факторы, как среднесписочная численность работников (Ч), количество дней, отработанных одним работником за год (Д), продолжительность рабочего дня (П) и среднечасовая заработная плата одного работника (З).

ФОТ ч = ?Ч Ч Д 0 Ч П 0 Ч З 0 = (-1) Ч 248,85 Ч 7,9566 Ч 113,76 = -225,245(т. руб.)

ФОТ д = Ч 1 Ч?Д Ч П 0 Ч З 0 = 84 Ч (-2,03) Ч 7,9566 Ч 113,76 = -154,345 (т. руб.)

ФОТ п = Ч 1 Ч Д 1 Ч?П Ч З 0 = 84 Ч 246,82 Ч 0,0249 Ч 113,76 = 58,728 (т. руб.)

ФОТ з = Ч 1 Ч Д 1 Ч П 1 Ч?З = 84 Ч 246,82 Ч 7,9815 Ч 17,48 = 2 892,581(т. руб.)

ФОТ = ?ФОТ ч + ?ФОТ д + ?ФОТ п + ?ФОТ з

ФОТ =(-225,245) + (-154,345) + 58,728 + 2 892,581 = 2 571,72 (тыс. руб.)

В отчетном периоде фонд заработной платы увеличился на 2 571,72 тыс. руб.

Факторный анализ показал, что увеличение ФОТ произошло в основном за счет повышения среднечасовой заработной платы на 0,01748 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 2 892,581 тыс. руб. Рост среднечасовой зарплаты произошел в основном в результате повышения окладов, а также за счет увеличения выпуска продукции и объема продаж. За счет увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,0249 часа фонд заработной платы возрос на 58,728 тыс. руб.

Помимо этого имеют место и факторы, оказавшие влияние на уменьшение фонда оплаты труда. К ним относятся, во-первых, снижение среднесписочной численности на 1 человека, что привело к сокращению фонда оплаты труда на 225,245 тыс. руб., во-вторых, целодневные потери рабочего времени привели к уменьшению фонда оплаты труда на 154,345 тыс. руб. Причиной целодневных потерь рабочего времени являются дни нетрудоспособности работающих.

Проанализируем причины, повлиявшие на изменение ФОТ рабочих:

Таблица 3.7. Анализ фонда оплаты труда рабочих

Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда рабочих ООО «МС-компания» используется двухфакторная модель:

ФЗП = Ч Ч З,

где Ч - численность рабочих,

З - среднегодовая заработная плата одного рабочих.

Расчет влияния факторов по данной модели будет произведен способом абсолютных разниц:

ФОТ ч = ?Ч Ч З 0 = -1 Ч 195,5 = -196 (тыс. руб.)

ФОТ З = Ч 1 Ч?З = 53 Ч 31,6 = 1 675 (тыс. руб.)

Проверка проведенных расчетов:

ФОТ = ?ФОТ ч + ?ФОТ З = -196 + 1 675 = 1 479 (тыс. руб.)

В отчетном периоде фонд заработной платы рабочих увеличился на 1 479 тыс. руб. Факторный анализ показал, что увеличение ФОТ произошло за счет повышения среднегодовой заработной платы на 31,6 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 1 675 тыс. руб. Рост среднегодовой зарплаты произошел в основном в результате повышения окладов.

Снижение среднесписочной численности на 1 человека в отчетном году привело к сокращению фонда оплаты труда на 196 тыс. руб.

А теперь рассмотрим причины, повлиявшие на изменение ФОТ служащих:

Таблица 3.8. Анализ фонда оплаты труда служащих

Факторный анализ абсолютного отклонения ФОТ служащих ООО «МС-компания» производится аналогично модели анализа ФОТ рабочих:

ФОТ ч = ?Ч Ч З 0 = 0 Ч 276,97 = 0 (тыс. руб.)

ФОТ З = Ч 1 Ч?З = 31 Ч 35,26 = 1 093 (тыс. руб.)

Проверка проведенных расчетов:

ФОТ = ?ФОТ ч + ?ФОТ З = 0 + 1 093 = 1 093 (тыс. руб.)

Увеличение ФОТ служащих произошло исключительно за счет повышения среднегодовой заработной платы на 35,26 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 1 093 тыс. руб.

Резервами для относительной экономии фонда оплаты труда являются повышение эффективности его использования. Главным условием для повышения эффективности использования заработной платы в ООО "МС-компания" является экономия средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Улучшение условий труда, совершенствование техники безопасности, использование новейших технологий повысит показатели качества производства и обслуживания. В свою очередь, увеличение темпов работы, количества оказываемых услуг, скорости обращения продукции и т.д. приведет к росту производительности труда. Возрастет объем выпуска и реализации продукции, значительно улучшится финансовое состояние предприятия и появится реальная возможность для повышения заработной платы работающих.

Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты. Это говорит об эффективности управления производством, в результате чего создаются реальные предпосылки для наращивания темпов расширенного воспроизводства и повышения жизненного уровня работников.

Теперь необходимо определить соотношение между темпами роста среднегодовой зарплаты и темпами роста производительности труда.

Таблица 3.9. Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда

Изменение среднего заработка характеризуется его индексом I ЗП, который определяется отношением среднегодовой заработной платы текущего года и за прошлый год. Подобным образом рассчитывается индекс производительности труда (I ПТ). Это отношение среднегодовой выработки одного работающего в отчетном периоде к выработке в базисном периоде.

I ЗП = ЗП 1 / ЗП 0 = 258,534 / 225,237 = 1,1478

I ПТ = ПТ 1 / ПТ 0 = 3 413,73 / 3 276,06 = 1,042 1,1478 > 1,042

Расчет показал, что темпы роста среднегодовой заработной платы опережают рост производительности труда. Это свидетельствует о неэффективности управления производством.

В отчетном периоде заработная плата увеличилась на 14,78%, а производительность труда - на 4,2%, то есть за анализируемый период темпы роста производительности труда ниже темпов роста оплаты труда. Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+ Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используем формулу :

Э = ФОТ 1 * (I ЗП - I ПТ) / I ЗП

Э = (21 716,86 Ч (1,1478 - 1,042)) / 1,1478 = 2 001,78 (тыс. руб.)

Наличие перерасхода ФОТ в размере 2 001,78 тыс. руб. свидетельствует о более медленном росте производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы, что приводит к увеличению оплаты труда, приходящейся на рубль объема продукции, и перерасходу по себестоимости.

Чтобы труд и деятельность организации в целом стала более эффективной, ООО «МС-компании» нужно усиленно внедрять новейшие технологии, совершенствовать действующее промышленное производство. Для этих же целей предприятию необходимо эффективно использовать численный состав работников, повышать производительность труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. С повышением производительности труда увеличится выручка и прибыльность деятельности организации.

Целью анализа фонда оплаты труда являлось выявление основных проблем, имеющих место в организации оплаты труда работников для дальнейшей разработки рекомендаций, направленных на совершенствование заработной платы в ООО «ФудТрэйд».

На первом этапе проведен общий анализ динамики финансовых результатов и фонда оплаты труда (ФОТ) за три года, с 2010 по 2012 гг. (таблица 13).

Таблица 13 - Результаты анализа динамики финансовых результатов и ФОТ ООО «ФудТрэйд» за 2010-2012 гг.

Показатели				Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Выручка от продажи товаров, продукции, тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции, руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Численность персонала, чел.
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.
Доля ФОТ в выручке, %
Производительность труда, тыс.руб./чел.

Из таблицы 13 видно, что фонд оплаты труда ООО «ФудТрэйд» изменялся в различной степени:

В 2011 ФОТ повысился на 720 тыс. руб. или на 4,95%,

В 2012 - снизился на 1034 тыс. руб. или на 6,78%.

Рассмотрено влияние на изменение ФОТ двух факторов - изменение численности персонала и среднегодовой заработной платы одного работника на основе факторной модели. Влияние каждого из факторов на изменение ФОТ определено методом абсолютных разниц. Расчеты приведены в приложении 1.

Результаты представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Влияние факторов на изменение ФОТ в ООО «ФудТрэйд»

В 2011 году, увеличение численности персонала на 5 человек повысило ФОТ на 1397,5 тыс. руб., а снижение среднегодовой заработной платы на 11,89 тыс.руб. уменьшило ФОТ на 618,28 тыс. руб. В целом влияние этих двух факторов привело к перерасходу ФОТ на 779,43 тыс. руб.

В 2012 году прирост 2 человек увеличил ФОТ на 535,22 тыс. руб., а снижение среднегодовой заработной платы уменьшило ФОТ на 1516,2 тыс. руб. Общее влияние факторов - снижение ФОТ на 980,98 тыс. руб.

Доля ФОТ в составе выручки более 20% и меняется незначительно. Сравнительная динамика выручки, себестоимости продукции, прибыли и фонда заработной платы за исследуемый период представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 - Сравнительная динамика выручки от продаж продукции, прибыли и фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Из рисунка 8 видно, что в 2011 году выручка и себестоимость реализованной продукции снижаются, а прибыль от продаж и ФОТ возрастают. Это указывает на то, что в 2011 году себестоимость реализованной продукции снижена не за счет изменения ФОТ, а за счет других общепроизводственных расходов. В 2012 году снижение ФОТ также не определяется изменением себестоимости реализованной продукции, поскольку себестоимость возросла на 8,72%.

Из данных таблицы 13 также следует, что показатели производительности труда работников организации и среднегодовой заработной платы снижаются. Для соотношения темпов изменения этих двух показателей рассчитаны коэффициенты опережения. Методика расчета представлена в приложении 2. Результаты расчетов приведены в таблице 15.

Таблица 15 - Результаты анализа темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы работников ООО «ФудТрэйд»

Из таблицы 15 следует, что:

В 2011 году в организации темп снижения производительности труда опережает темп снижения среднегодовой заработной платы. Это определяет перерасход фонда оплаты труда в 1878 тыс. руб.;

В 2012 году темп снижения среднегодовой заработной платы опережает темп снижения производительности труда работников, за счет этого фонд оплаты труда сэкономлен на 332 тыс. руб.

Следующим этапом исследования является анализ состава фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд». Целью данного этапа анализа является определение факторов, повлиявших на изменение ФОТ в рассматриваемый период. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда представлены в таблице 16.

Таблица 16 - Состав фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд»

(тыс. руб.)

Показатель				Удельный вес показателя в ФОТ, %	Изменение 2011/2010	Изменение 2012/2011
			абсолютное изменение	относительно изменение,%	абсолютное изменение	относительно изменение,%
Постоянная часть оплаты труда рабочих, в том числе:
Оплата по месячным окладам
Все виды постоянных доплат (за выслугу лет, водителям автомобилей за высокие квалификационные классы)
Переменная часть оплаты труда рабочих, в том числе:
Сдельные расценки
Премии сдельщиков за производственные результаты
Премии повременщиков за перевыполнение плана и расширение клиентской базы
Итого заработная плата рабочих
Заработная плата служащих
Всего фонд оплаты труда, в том числе
Переменная часть
Постоянная часть

Из таблицы 16 следует, что на изменение ФОТ повлияли изменения заработной платы рабочих и служащих.

Уменьшение ФОТ в 2012 году на 1034 тыс. руб. произошло за счет снижения заработной платы рабочих на 1116 тыс. руб. и увеличения уровня заработной платы служащих на 82 тыс. руб.

В 2011 году заработная плата рабочих и служащих возросла на 496 тыс. руб. и 224 тыс. руб., соответственно, что привело к повышению ФОТ на 720 тыс. руб.

Абсолютное изменение ФОТ не характеризует его использование, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения организацией плана по продажам продукции. Поэтому полученное изменение ФОТ необходимо скорректировать на показатель темпа роста выручки от продаж. Темпы роста (Тр) выручки от продаж взяты из данных таблицы 13 и составляют в 2011 году 0,92, в 2012 году 0,95.

Также необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФОТ, включающая в себя сдельные расценки и премии за производственные результаты рабочих производства и переменную часть оплаты труда работников отдела сбыта и маркетинга, так как постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема продажи или производства. Расчет скорректированного изменения ФОТ представлен в приложении 3.

Полученные данные указывают на то, что, несмотря на снижение объема продаж в 2011 году, ФОТ повысился на 1026 тыс. руб. В 2012 году снижение объема продаж привело к уменьшению ФОТ на 658 тыс. руб.

Структура общего фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд» характеризуется преобладающим удельным весом постоянной его части. На рисунке 9 представлена динамика переменной и постоянной составляющих ФОТ за 2010 - 2012 гг.

Из рисунка 9 видно, что удельный вес постоянной части ФОТ увеличивается с каждым годом. Доля переменной части ФОТ снижается. Основная функция переменной составляющей заключается в стимулировании работников и направлена на повышение производительности труда, заинтересованности персонала в развитии организации. Снижение переменной составляющей указывает на то, что система оплаты труда в ООО «ФудТрэйд» развивается в сторону упрощения и стимулирование сотрудников на работу в интересах бизнеса ослабевает.

Рисунок 9 - Структура фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд», 2010 - 2012 гг.

Таким образом, расходы организации на оплату труда растут, а выручка снижается. Основной рекомендацией по повышению производительности и эффективности работы персонала в ООО «ФудТрэйд» является корректировка действующей в организации системы оплаты труда.

Целью следующего этапа исследования было определение факторов влияющих на динамику постоянной и переменной частей фонда оплаты труда ООО «ФудТрэйд».

В постоянную часть оплаты труда входят заработная плата рабочих-повременщиков и служащих, а также все виды доплат. Фонд оплаты труда этих категорий работников зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Исходные данные для анализа постоянной части ФОТ приведены в таблице 17.

Таблица 17 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы в ООО «ФудТрэйд»

Показатель				Изменение
Среднесписочная численность рабочих с повременной оплатой, чел. в том числе:
рабочих-повременщиков
служащих
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата одного рабочего-повременщика, тыс. руб.
Фонд оплаты труда служащих, тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата одного служащего, тыс. руб.

Для детерминированного факторного анализа изменения фонда оплаты труда рабочих повременщиков и служащих применен способ абсолютных разниц. Расчеты приведены в приложении 4, результаты в таблице 18.

Таблица 18 - Влияние факторов на изменение ФОТ рабочих повременщиков и служащих в ООО «ФудТрэйд»

Из данных таблицы 18 видно, что:

В 2011 году за счет увеличения штата рабочих повременщиков на 5 человек, ФОТ организации вырос на 1004,95,08 тыс. руб., а за счет снижения уровня среднегодовой заработной платы, ФОТ сэкономлен на 87,84 тыс. руб.

В 2012 году за счет увеличения штата рабочих повременщиков на 2 человек, ФОТ организации вырос на 397,08 тыс. руб., а за счет снижения уровня среднегодовой заработной платы, ФОТ сэкономлен на 526,03 тыс. руб.

Среднесписочная численность служащих оставалась неизменной и повышение ФОТ за весь рассматриваемый период в целом обусловлено повышением среднегодовой заработной платы.

Переменная часть фонда оплаты труда ООО «ФудТрэйд» включает в себя: заработную плату рабочих сдельщиков, премии сдельщиков за производственные результаты и премии повременщиков за перевыполнение плана и расширение клиентской базы.

Заработная плата рабочих-сдельщиков ООО «ФудТрэйд» зависит от:

Объема производства продукции (ПП);

Удельной трудоемкости продукции (УТ)

Среднечасовой оплаты труда (ЗПч).

Данные для анализа ФОТ рабочих-сдельщиков представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Исходные данные для анализа ФОТ рабочих-сдельщиков ООО «ФудТрэйд»

Показатель				Изменение
Объем производства продукции, л.
Среднесписочная численность, чел.
Количество отработанных часов одним работником в среднем за год, час
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.
Среднечасовая заработная плата одного рабочего, руб.
Удельная трудоемкость продукции, часов на 1 л.
Производительность труда тыс.л./чел.

На основе факторной модели, с использованием данных таблицы 19 и метода абсолютных разниц рассчитано влияние объема производства продукции, удельной трудоемкости продукции и среднечасовой заработной платы на изменение ФОТ рабочих сдельщиков. Расчет приведен в приложении 5.

Факторный анализ показал, что в 2012 году значительное снижение объема произведенной продукции снизило ФОТ сдельщиков на 453,96 тыс. руб. Снижение среднечасовой заработной платы на 44,98 рублей снизило ФОТ сдельщиков на 614,61 тыс. руб. Повышение трудоемкости продукции повысило ФОТ на 541,12 тыс. руб. В целом влияние трех рассмотренных факторов привело к снижению ФОТ на 527,44 тыс. руб.

Далее рассмотрено соотношение между темпами роста средней заработной платы и производительности труда рабочих - сдельщиков в 2012 году. Для этого рассчитан индекс производительности труда Iпр = 0,82, и индекс среднечасовой заработной платы Iзпч = 0,76. Соотношение этих показателей указывает на то, что темп снижения производительности труда рабочих сдельщиков ниже темпов снижения их средней заработной платы. Что позволяет сделать вывод о том, что снижение фонда оплаты труда рабочих-сдельщиков обусловлено исключительно снижением объема производства, вызванным снижением спроса на продукцию. Рекомендацией в данной ситуации может быть рассмотрение руководством ООО «ФудТрэйд» вопроса о сокращении штата производственных работников.

Далее рассмотрен фонд оплаты труда работников отдела сбыта и маркетинга в ООО «ФудТрэйд», получающих заработную плату по повременно-премиальной системе. Основным фактором, оказывающим влияние на переменную часть ФОТ данной категории работников является выручка от продаж. Данные для анализа приведены в таблице 20.

Таблица 20 - Данные для анализа фонда оплаты труда работников отдела сбыта и маркетинга ООО «ФудТрэйд»

Показатель				Изменение	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Производительность труда, тыс. руб./чел.
Фонд оплаты труда, тыс. руб. в том числе:
постоянная часть
переменная часть
Среднегодовая заработная плата одного работника тыс. руб., в том числе:
постоянная часть
переменная часть

Из таблицы 20 видно, что ФОТ работников отдела сбыта и маркетинга повысился в 2011 году на 358 тыс. руб., а в 2012 году снизился на 179 тыс. руб.

Среднегодовая заработная плата работников снижается. Снижение в целом обусловлено уменьшением переменной составляющей, так как постоянная часть растет. Снижается также производительность труда каждого работника. Из таблицы 16 видно, темп снижения производительности труда каждого работника за 2 рассматриваемых года превосходит темп снижения уровня средней заработной платы.

Что указывает на то, что работники имеют недостаточную мотивацию для увеличения своей производительности труда, а действующая в организации система оплаты труда не позволяет руководству адекватно реагировать на изменение эффективности труда работников изменением размера материального стимулирования.

Теоретические аспекты анализа фонда заработной платы, его сущность. Форма и системы оплаты труда. Анализ численности работников предприятия, расчет тарифного фонда оплаты труда. Мероприятия по совершенствованию и эффективности производительности труда.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

1. Теоретические аспекты анализа фонда заработной платы

1.1 Сущность анализа фонда заработной платы

1.2 Форма и системы оплаты труда

2. Анализ фонда заработной платы ООО «Белпищпром»

2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Белпищпром»

2.2 Анализ численности работников и производительности труда

2.3 Анализ фонда заработной платы ООО «Белпищпром»

3. Расчетная часть анализа фонда заработной платы ООО «Белпищпром»

3.1 Расчет тарифного фонда оплаты труда

3.2 Расчет годового фонда заработной платы ООО «Белпищпром»

4. Мероприятия по совершенствованию и эффективности производительности труда и заработной платы в ООО «Белпищпром»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни).

Динамичное развитие рыночной экономики предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победа в которой остается за теми организациями, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов, в том числе и трудовые.

Трудовые ресурсы являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Причинами, обусловливающими необходимость анализа трудовых ресурсов, являются исследование состава кадров с целью выявления обеспеченности ими и причин текучести трудовых ресурсов, повышение эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда.

Актуальность выбранной темы не вызывает сомнения, ведь чтобы происходило нормальное функционирование любого предприятия, необходимо наличие достаточного количества квалифицированного персонала. Анализ эффективности использования факторов производства невозможен без внимания к затратам на оплату труда.

Цель работы - анализ фонда заработной платы ООО «Белпищпром» и разработка практических мероприятий, позволяющих повысить эффективность оплаты труда на предприятии.

Для реализации цели курсовой работы в ходе ее выполнения нужно решить следующие задачи:

Изучить производственно-экономическую деятельность;

Оценка использования средств на оплату труда;

Определение факторов, влияющих на использование фонда оплаты труда по категориям персонала и видам заработной платы;

Оценка эффективности применяемых форм оплаты труда и видов заработной платы, систем премирования работников;

Выявление резервов рационального использования средств на оплату труда, обеспечения опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты;

Разработать самостоятельно практические рекомендации по совершенствованию оплаты труда ООО «Белпищпром»

1. Теоретические аспекты анализа фонда заработной платы

1.1 Сущность анализа фонда заработной платы

Анализ оплаты труда. Анализ начинают с определения суммы превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, включаемых в себестоимость реализованных услуг по сравнению с их нормируемой величиной. При этом нормируемая величина расходов на оплату труда рассчитывается в соответствии с Законом о налогообложении прибыли предприятий, объединений и организаций, предусматривающим увеличение или уменьшение облагаемой прибыли на сумму превышения или снижения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. Нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из расходов на эти цели в предыдущем году с учетом роста объема реализации услуг и установленного правительством коэффициента роста расходов на оплату труда.

Расходы на оплату труда анализируют не только по предприятию в целом, но и по отдельным цехам. При этом выделяют подразделения, допустившие превышение нормируемой величины этих расходов, изучают причины, вырабатывают эффективные решения по их предупреждению.

Объектом налогообложения является сумма превышения средств, направляемых на потребление (расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость услуг, различных выплат за счет прибыли, доходов по акциям и других средств, расходуемых на потребление), - по сравнению с необлагаемым размером этих средств, определяемым в установленном законом порядке. В этих условиях объектом анализа использования фонда оплаты труда становится также определение соответствия суммы средств, направляемых на потребление, необлагаемому размеру этих средств, выявление причин, вызвавших превышение этого размера, выработка рекомендаций по совершенствованию систем и форм оплаты труда. Для анализа используют данные расчетов по налогу, регулирующему расходование средств, направляемых на потребление.

В отличие от персонала, занятого производством услуг и продукции, фонд зарплаты работников, обслуживающих предприятие, не зависит от объема реализации услуг и продукции, поэтому в ходе анализа устанавливают его зависимость от изменения численности работников, должностных окладов, эффективного фонда рабочего времени. По результатам анализа вырабатывают меры для устранения причин, вызывающих нерациональное использование средств на оплату труда.

Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа определяют отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего года под влиянием изменения численности работников и средней зарплаты одного работника, вскрывают резервы экономии фонда оплаты труда, связанные с устранением причин, вызывающих неоправданное увеличение численности и зарплаты работников.

Анализ состава фонда оплаты труда. В процессе анализа определяют отклонение отчетного фонда от плана по отдельным видам оплаты труда, устанавливают причины отклонений, выявляют резервы экономии фонда оплаты труда в результате устранения непроизводительных выплат и неоправданного его увеличения. Для анализа используют данные текущего фонда оплаты труда.

Анализ резервов экономии средств на оплату труда. Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, ликвидации штатных излишеств, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.

Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на использование фонда оплаты труда. Анализируя соотношение между ростом производительности труда и его оплаты, средняя зарплата одного работника определяется исходя из фонда оплаты труда работников, участвующих в производстве товаров и услуг, и их численности. О соотношении между ростом производительности труда и его оплаты судят по коэффициенту опережения.

В процессе анализа не только определяют соотношение между темпами роста производительности труда и средней зарплаты, но и устанавливают выполнение планового соотношения между ними.

1.2 Формы и системы оплаты труда

Труд работников организации оплачивается по утвержденным в организации ставкам (окладам) и сдельным расценкам, а тех, кто принят по трудовому соглашению, - на условиях, предусмотренных этим трудовым соглашением.

Нормы выработки и расценки на работы организация устанавливает сама, при необходимости они пересматриваются с учетом конкретных условий хозяйствования и подлежат утверждению в порядке, установленном коллективным договором.

За достижения высоких производительных показателей, разработку и внедрение рационализаторских предложений, экономию средств, безупречную работу, непрерывный стаж и другие заслуги перед организацией используются различные виды материального поощрения (премии, вознаграждения).

Организации сами определяют формы и системы оплаты труда всех лиц, работающих в них. Заработки каждого члена трудового коллектива обусловливаются его трудовым вкладом и размером той части полученного дохода, которая направляется на оплату труда. Формы оплаты труда отличаются большим разнообразием. Широко применяются повременная (простая повременная, повременно- премиальная), сдельная (индивидуальная, коллективная), аккордная оплата труда. Отдельные организации используют оплату труда по конечному результату (в процентах от полученного дохода или прибыли).

При повременной оплате труда заработок работников начисляется в зависимости от количества проработанного времени и тарифной ставки (оклада).

Организации могут применять почасовую и поденную формы оплаты труда как разновидности повременной оплаты труда. В этом случае заработок работника определяют путем умножения часовой (дневной) ставки оплаты труда на число фактически отработанных часов (дней). Как правило, по таким формам оплачивается труд персонала вспомогательных и обслуживающих подразделений организации, а также лиц, работающих на условиях совместительства.

При повременно- премиальной форме оплаты труда работники дополнительно получают премию, которая, как правило, устанавливается в процентах к оплате труда, начисленной за фактически отработанное время. Премирование может осуществляться по итогам работы за месяц или более длительный период (квартал).

При сдельной оплате труда заработная плата работникам начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) на основании действующих расценок за единицу работы. Сдельная форма оплаты труда имеет несколько разновидностей: прямая сдельная, сдельно- прогрессивная, косвенная и сдельно- премиальная. При прямой сдельной форме заработок начисляется за выполненную работу (изготовленную продукцию) по установленным сдельным расценкам для любого количества изготавливаемой продукции.

При сдельно- прогрессивной форме расценки увеличиваются для оплаты продукции, изготовленной сверх установленной нормы.

Косвенная форма, как правило, применяется к рабочим, выполняющим вспомогательные работы, обеспечивающие основные работы.

При сдельной форме оплаты труда работникам дополнительно начисляется премия за выполнение условий и показателей премирования: качество работы, срочность, отсутствие обоснованных жалоб со стороны клиента и другое. Размер премии обычно устанавливается в процентах к сдельному заработку. Возможны и другие подходы к премированию.

Сдельная форма оплаты труда может быть индивидуальной и коллективной (бригадной). При бригадной форме оплаты труда заработок всей бригады определяется путем умножения расценки за единицу работы на фактически выполненный объем работ. Заработок бригады следует распределять между ее членами в соответствии с количеством и качеством труда. Здесь возможны разные подходы. Наиболее простой состоит в распределении заработка между членами бригады пропорционально отработанному времени.

В большей части крупных и средних организаций используется тарифная система оплаты труда, что предполагает зависимость размера оплаты труда от сложности выполняемой работы; условий труда (нормальные, тяжелые и вредные, особо тяжелые и особо вредные); природно - климатических условий выполнения работы; интенсивности и характера труда. Тарифная система включает следующие элементы: тарифную ставку, тарифную сетку, тарифные коэффициенты, тарифно- квалификационные справочники. Тарифная ставка - размер вознаграждения за работу определенной сложности, выполненную в единицу времени (час, день, месяц). Соотношение между размерами тарифных ставок в зависимости от разряда выполняемой работы определяется посредством тарифного коэффициента. Тарифный коэффициент I разряда равен единице. Размер тарифной ставки I разряда не может быть ниже минимального размера оплаты труда, предусмотренного законом (в настоящее время 83,49 руб.). тарифные коэффициенты последующих разрядов показывают, во сколько раз более сложный труд оплачивается выше труда работника I разряда. Тарифно-квалификационный справочник содержит перечень профессий и основных видов работ с указанием требований, которые предъявляются работнику соответствующей квалификации. Достоинство тарифной системы оплаты труда в том, что она, во- первых, при определении размера вознаграждения за труд позволяет учитывать его сложность и условия выполнения работы; во- вторых, обеспечивает индивидуализацию оплаты труда с учетом опыта работы, профессионального мастерства, непрерывного трудового стажа работы в организации, отношения к труду; в-третьих, дает возможность учитывать факторы повышенной интенсивности труда (совмещение профессий, руководство бригадой) и выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных (в ночное и сверхурочное время, выходные и праздничные дни). Учет этих факторов при оплате труда осуществляется посредством надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам. Некоторые надбавки и доплаты предусмотрены действующим законодательством и не могут быть ниже установленных размеров, другие определяются локальными нормативными актами. Их размеры и условия назначения фиксируются по общему правилу в коллективных договорах.

Оплата труда по трудовым соглашениям. Трудовое соглашение заключается между организацией и работником, привлекаемым со стороны для выполнения конкретной работы, если ее нельзя выполнить собственными силами. Трудовое соглашение, форму которого организация разрабатывает сама, должно содержать обязательные реквизиты: наименование документа; место и дату его составления; наименование организации; должность, фамилию, имя и отчество лица, подписывающего трудовое соглашение; содержание соглашения с указанием обязанностей организации и работника; срок выполнения работы и сумму оплаты труда, причитающуюся работнику; требования предъявляемые к качеству работы, и порядок ее приемки; срок и порядок выплаты оплаты труда работнику; адреса сторон, подписи сторон, печать организации. Трудовое соглашение подлежит регистрации лицом, которому вменено в обязательность ведение трудовых книжек, либо в бухгалтерии организации. Трудовое соглашение составляется не менее чем в двух экземплярах: один выдается работнику- исполнителю, второй остается в организации. Работы, выполненные по трудовому соглашению, оплачиваются на основании счета- заявления исполнителя об оплате выполненных работ, который подают на имя руководителя организации лица, выполнившие работу по трудовому соглашению. Основанием для выплаты денег по этому документу служит резолюция руководителя организации. Форму счета- заявления организация разрабатывает сама.

Для правильной организации труда предприятия необходимо знать, какое количество труда требуется для выполнения той или иной работы, иначе - установить меру труда каждого работника, т.е. норму труда.

Нормирование труда - определение максимально допустимого количества времени для выполнения конкретной работы или операции в условиях данного производства (минимально допустимого количества продукции, изготовляемой в единицу времени: час, смену). Нормирование труда на предприятии - основа правильной организации труда и заработной платы, оно должно строиться на базе внедрения прогрессивных, технически обоснованных норм. Различают опытно-статистический и аналитический методы нормирования труда. Наиболее прогрессивный - аналитический метод, поскольку он предполагает научные подходы к формированию норм, а опытно-статистический метод только фиксирует сложившееся положение на предприятии в предыдущий плановый период и рассматривает его как базу сравнения для нового периода.

2. Анализ фонда заработной платы на ООО «Белпищпром»

2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Белпищпром»

Открытое акционерное общество «Белпищпром» согласно действующему законодательству признается обществом с ограниченной ответственностью, которое действует на основании устава и законодательства РФ. По форме общество с ограниченной ответственностью ООО «Белпищпром» является хозяйственным субъектом. Срок деятельности Организации -- не ограничен во времени. Форма собственности Общества -- частная.

«Белпищпром» как юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации в соответствии с установленным порядком государственной регистрации юридических лиц.

Предприятие в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также настоящим Уставом. Предприятие создано на неопределенный срок. заработный плата производительность труд

Общество с ограниченной ответственностью «Белпищпром» учреждено в 2002 году. Организация имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, фирменное наименование, печать с наименованием и фирменным знаком.

Основная цель деятельности ООО «Белпищпром» как коммерческой организации состоит в обеспечении рентабельной работы и получении прибыли в сфере производства и реализации макаронной продукции.

Производимая продукция - макаронные изделия, мука, крупы, полуфабрикаты для блинов и оладий с натуральными добавками, полуфабрикаты для выпечки хлеба и др.

ООО «Белпищпром» также производит муку высшего сорта, рис и гречку в специальных пакетиках для варки, крупы, фасованные в полипропилен (крупу гречневую ядрицу, рис длиннозерный и круглозерный, крупу пшеничную, пшено и горох колотый), полуфабрикаты для блинов и оладий с натуральными добавками, полуфабрикаты для выпечки хлеба.

Общество может осуществлять и другие виды деятельности, в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством, с получением соответствующих разрешений и лицензий.

Организация самостоятельно планирует свою производственную и хозяйственную деятельность. Общество реализует свою продукцию, услуги, работы, отходы производства по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по государственным ценам.

Предприятие через расчетный, или иные счета в банках, производит кассовые и кредитно-расчетные операции в рублях (иностранной валюте) по наличному и безналичному расчету, и иными платежными средствами.

Общество может строить, приобретать, отчуждать, брать и сдавать в аренду, во временное пользование здания, сооружения, оборудование, земельные участки, приобретать у граждан и юридических лиц сырье, материалы, иную продукцию и товары, не запрещенные к обороту законодательством Российской Федерации законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Для достижения своих целей Общество:

а) изучает конъюнктуру рынка товаров и услуг, в связи с чем производит исследовательские работы;

б) осуществляет маркетинговую деятельность;

в) на договорных условиях получает кредиты;

Прибыль, полученная предприятием в результате его деятельности и оставшаяся после налогообложения, используется на уставные цели, а также для формирования необходимых фондов.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, выплачивается в качестве дивидендов в порядке и размерах, определенных последними.

Общество создает резервный фонд в размере 15 % от Уставного капитала в порядке установленном законодательством РФ и в соответствии с учетной политикой Общества. Размер ежегодных отчислений составляет- 5 %. Обществом могут быть образованы и другие фонды.

Таблица 3.1. Рентабельность предприятия

Рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к расходам организации. Расчёты рентабельности представлены в таблице 3.1. Проанализировав рентабельность на основе отчёта о прибылях и убытках, второй формы отчётности предприятия, можно сказать, что все показатели рентабельности уменьшились. За 2010 год рентабельность продаж составила 1,15%, а за 2008 год - 1,94%. Это значит что на каждый рубль, вложенный в производство, общество получило 1,15 и 1,94 копейки соответственно. Общая рентабельность и рентабельность деятельности общества крайне не высоки; также можно сказать об отрицательной тенденции их изменения.

Среднесписочная численность работников составляет - 35 человек. Средняя заработная плата на фабрике составляет 6700,45 р.

2.2 Анализ численности работников и производительности труда

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества рабочих по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия работниками наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Таблица 2.2.1. Структура обеспеченности работниками предприятия ООО «Белпищпром»

Численность штатных работников
В т.ч. ППП
В т.ч. рабочих
руководителей
Специалистов
Служащих

Из таблицы видно, что штаты промышленно-производственного персонала по всем видам категорий не укомплектованы (кроме служащих). По сравнению с 2009 годом, только по категории руководители численность возросла на 1,7%. Не укомплектованность штата объясняется нестабильностью работы комбината, низким уровнем зарплаты по сравнению с другими предприятиями области, и несвоевременной ее выплатой.

В 2010 году на предприятии общеобразовательный состав работников был следующим: I-II уровня аккредитации насчитывалось 2938 человек, среди них рабочих - 2127; III-IV уровня аккредитации насчитывалось 1347 человек, среди них рабочих - 264. Таким образом, только около 36% работников, а из них 21% рабочих имеют средне техническое и высшее образование. Это характеризует не высокий уровень квалификации работников и рабочих на ООО «Белпищпром».

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Исходные данные для факторного анализа производительности труда представлены в таблице 2.2.2

Таблица 2.2.2. Исходные данные для факторного анализа производительности труда ООО «Белпищпром»

Показатель			Отклонение
Объем производства продукции, тыс. руб
Среднесписочная численность:
промышленно-производственного персонала (ППП)
рабочих (ЧР)
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (Уд),%
Отработано дней одним рабочим за год (Д)
Средняя продолжительность рабочего дня (Л), ч
Общее количество отработанного времени:
всеми рабочими за год (Т), чел.-ч
в том числе одним рабочим, чел.-ч
Среднегодовая выработка, тыс. руб.:
одного работающего (ГВ)
одного рабочего (ГВ")
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ),руб

Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = Уд х Д х t см х ЧВ

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

Таблица 2.2.3. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовые выработки работников ООО «Белпищпром»

Первый условный показатель среднечасовой выработки должен быть расчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время, при плановой структуре продукции и при плановом техническом уровне производства). Для получения этого показателя фактического объема производства товарной продукции, следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных поставок ВПстр, а количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени (Тн) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Тэ). Алгоритм расчета:

СВусл1 = (ВПф ВПстр) / (Тф - Тн Тэ) = (5437000 + 68000) / (565798 - 3000 + 57000) = 8,88 руб.

Если сравнить полученный результат с базовым то узнаем, как он изменился за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, т.к. остальные условия одинаковы:

СВинт = 8,88 - 10,01 = -1,13 руб.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ:

СВусл2 = (ВПф ВПстр) / (Тф - Тн) = (5437000 + 65000) / (565798 - 3000) = 9,78 руб.

Разность между полученным и предыдущим результатом показывает изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

СВТэ = 9,78 - 8,88 = +0,9 руб.

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

СВусл3 = (ВПф ВПстр) / Тф = (5437000 + 65000) / 565798 = 9,72 руб.

Разность между третим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

СВТн = 9,72 - 9,78 = -0,06 руб.

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

СВстр = 9,6 - 9,72 = -0,12 руб.

Таким образом, все факторы, за исключением второго, оказали отрицательное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

Баланс факторов: -1,13 + 0,9 - 0,06 - 0,12 = -0,41 руб.

Добиться повышения производительности труда можно за счет:

1. снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно-технических мероприятий;

2. более полного использования производственной мощности предприятия, т.к. при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.

2.3 Анализ фонда заработной платы предприятия

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников:

ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл

В 2009 г. в целом по предприятию:

ФЗПабс = 3207,8 - 3950,4 = -742,6 тыс.руб.

ФЗПабс = 2111,6 - 2415,1 = -303,5 тыс.руб. (рабочих),

ФЗПабс = 455,8 - 558,0 = -102,2 тыс.руб. (руководителей),

ФЗПабс = 399,0 - 594,0 = -195,0 тыс.руб. (специалистов),

ФЗПабс = 241,4 - 383,3 = -141,9 тыс.руб.(непромышленной группы).

В 2008 г. в целом по предприятию:

ФЗПабс = 3806,2 - 4350,0 = -543,8 тыс.руб.

ФЗПабс = 2453,1 - 2807,3 = -354,2 тыс.руб. (рабочих),

ФЗПабс = 504,2 - 548,0 = -43,8 тыс.руб. (руководителей),

ФЗПабс = 521,8 - 602,2 = - 80,4 тыс.руб. (специалистов),

ФЗПабс = 327,1 - 392,5 = -65,4 тыс.руб. (непромышленной группы).

Из расчетов мы видим, что в 2009 г. фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 тыс.руб. По категориям работников также наблюдается экономия фонда зарплаты. В 2008 г. в целом по предприятию фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 543,8 тыс.руб. Также имеется экономия по категориям работников. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. в ООО «Белпищпром» наблюдалась абсолютная экономия фонда зарплаты на сумму 598,4 тыс.руб. (3806,2 - 3207,8).

Необходимо учитывать также, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблицы 2.3.1 и 2.3.2).

Таблица 2.3.1. Исходные данные ООО «Белпищпром» для анализа фонда заработной платы за 2009 г.

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс.руб.
			Отклонение
1.1. По сдельным расценкам
2.2. Доплаты 2.2.2. За стаж работы
4. Оплата отпусков рабочих
5. Оплата труда служащих
переменная часть постоянная часть
переменной части постоянной части

Таблица 2.3.2. Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2008 г.

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс.руб.
			Отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных
4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части
5. Оплата труда служащих
6. Общий фонд заработной платы. В том числе: переменная часть постоянная часть
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),

где ФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер - переменная сумма планового фонда заработной платы

ФЗПпл.пост - постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В 2011г.: ФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс.руб.

В 2010г.: ФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тыс.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП%):

ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + ВП% * Кп) / 100]

В 2009 г.: ФЗПотн = 3207,8 - = -785,2 тыс.руб.

В 2008 г.: ФЗПотн = 3806,2 - = -569,8 тыс.руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда зарплаты в размере: 785,2 тыс.руб в 2009 г. и 569,8 тыс.руб. в 2008 г.

Также следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 2.3.3. Исходные данные ООО «Белпищпром» для анализа повременного фонда зарплаты 2009г.

Таблица 2.3.4. Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты 2008 г.

Таким образом, в 2009 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих-повременщиков на 7 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

3. Расчетная часть фонда оплаты труда ООО «Белпищпром»

3.1 Расчёт тарифного фонда заработной платы

Таблица 3.1.1. Расчёт тарифного фонда заработной платы рабочих основного производства.

Профессии	численность		Часовая тарифная ставка, руб.коп.
				На 1 рабочего	Всех рабочих

Таким образом по данным таблицы можно сделать выводы, что:всего рабочих основного производства - 132 человек,из них 3 разряд имеют 35% от общей численности, т.е. 46 человек, 4 разряд имеют 40% от общей численности, т.е. 53 человека, 5 разряд имеют 20% от общей численности, т.е. 33 человека.

Часовую тарифную ставку принимаем по данным ООО «Белпищпром», увеличиваем на 20% и в зависимости от разряда она составит:

3 разряд - 6,2 руб.

4 разряд - 7,61 руб.

5 разряд - 9,37 руб.

Тарифный фонд заработной платы определяем умножением часовой тарифной ставки на эффективный фонд рабочего времени всех рабочих.

Затем сделаем расчет фонда оплаты труда рабочих вспомогательного производства (данные таблицы 3.1.2)

Таблица 3.1.2. Расчёт тарифного фонда заработной платы рабочих вспомогательного производства

Профессии	Численность		Часовая тарифная ставка	Эффективный фонд рабочего времени в часах	Тарифный фонд заработной платы, руб.
				на 1 рабочего	всех рабочих
Станочники
Эксплуатационные рабочие
Оперативный персонал
Вспомогательный персонал

Часовую тарифную ставку принимаем по данным организации в зависимости от разряда она составляет:

для пекарей, прочего персонала, эксплуатационных рабочих, оперативного персонала, вспомогательного персонала -

3 разряд - 5,17 руб.

4 разряд - 6,34 руб.

5 разряд - 7,81 руб.

6 разряд - 9,58 руб.

для станочников увеличиваем на 10% , получаем:

3 разряд - 5,69 руб.

4 разряд - 6,97 руб.

5 разряд - 8,59 руб.

6 разряд - 10,54 руб.

3.2. Расчёт годового фонда заработной платы

Фонд часовой заработной платы представляет сумму выплат за фактически отработанное время: тарифный фонд заработной платы + премии по положению + доплаты до часового фонда заработной платы.

Процент доплат до дневного фонда заработной платы определяется

% доплат до дневного фонда заработной платы =

Сумма доплат до дневного фонда заработной платы определяется в процентах к фонду часовой (основной) заработной платы

сумма доплат до дневного фонда заработной платы =

сумма доплат до дневного фонда заработной платы рабочих основного производства = руб.

сумма доплат до дневного фонда заработной платы рабочих вспомогательного производства = руб.

Фонд дневной заработной платы определяется сложением фонда часовой (основной) заработной платы и доплат до дневного фонда заработной платы:

рабочих основного производства = 2490820,01+ 31135,25= 2521955,26руб.

рабочих вспомогательного производства = 1147598,48+ 14344,98= 1161943,46руб.

3.2 Расчет годового фонда заработной платы ООО «Белпищпром»

Сделаем расчет годового фонда заработной платы рабочих ООО «Белпищпром».

Таблица 3.2.1. Расчёт годового фонда заработной платы рабочих основного и вспомогательного производства

Наименование

Тарифный фонд заработной платы, руб.

Премии по положению

Доплаты до часового фонда заработной платы

Фонд часовой (основной) заработной платы, руб.

Доплаты до дневного фонда заработной платы

Фонд дневной заработной платы, руб.

Доплаты до годового фонда заработной платы

Фонд доплат заработной платы, руб.

Годовой фонд заработной платы, руб.

Рабочие основного производства

Рабочие вспомогательного производства

Процент доплат до годового фонда определяется следующим образом:

% доплат до годового фонда =

Дни по болезни и декретные отпуска не учитываются, т.к. они оплачиваются из средств фонда социального страхования % доплат до

годового фонда =

Сумма доплат до годового фонда заработной платы определяется в процентах к фонду дневной заработной платы:

сумма доплат до годового фонда =

сумма доплат для рабочих основного производства =руб.

сумма доплат для рабочих вспомогательного производства = руб.

Доплаты до дневного фонда и доплаты до годового фонда образуют дополнительную заработную плату:

для рабочих основного производства = 31135,25+ 262283,35= 293418,6 руб.

для рабочих вспомогательного производства = 14344,98+ 120842,12= 135187,1 руб.

Годовой фонд заработной платы состоит из фонда часовой (основной) и дополнительной заработной платы или из фонда дневной заработной платы и доплаты до годового фонда и составляет:

1) для рабочих основного производства - 2784239 рублей

2) для рабочих вспомогательного производства - 1282786 рублей

4. Мероприятия по эффективности и совершенствованию организации труда и заработной платы в ООО «Белпищпром».

4. Мероприятия по совершенствованию и эффективности производительности труда и заработной платы в ООО «Белпищпром»

Для предприятия наиболее выгодно изыскивать резервы для своего социального развития. Кадровая политика направлена на достижение таких целей:

1. на предприятии должны стремиться к созданию здорового и работоспособного коллектива, т.е. стремиться к выполнению социальных программ или планов социального развития предприятия. От здоровья и работоспособности работников зависит на сколько продуктивно будет работать предприятие, осуществлять свою производственную функцию;

2. повышение уровня квалификации работников предприятия, т.е. для предприятия очень важны высококвалифицированные работники. Оно само заинтересованно в повышении квалификации своих работников. Возникающие в связи с этим затраты очень скоро окупят себя. Высококвалифицированный работник будет рассматривать процесс труда не только с чисто механической точки зрения, но и с точки зрения всего предприятия, осознавая всю важность своей пусть и не самой главной работы;

3. создание трудового коллектива, оптимального по половой и возрастной структуре, а также по уровню квалификации. Важно стремиться к созданию трудового коллектива оптимального по половой структуре. Подобрав оптимальное соотношение количества мужчин и женщин, мы можем быть уверены, что данный коллектив будет наиболее трудоспособен, что в данном коллективе здоровая внутренняя среда, а это немаловажно при работе в большом коллективе. Очень важно и соответствие уровней образования работников коллектива, что способствует установлению между работниками хороших взаимоотношений. Соблюдение данной политики приводит к повышению производительности труда;

Эффективность использования рабочей силы на предприятии в определенной мере зависит от структуры кадров предприятия - состава кадров по категориям и их доли в общей численности. Кадровая политика на предприятии должна быть направлена на оптимальное сочетание категорий промышленно-производственного персонала.

В ООО «Белпищпром» не уделяется внимание планированию, т.е. на предприятии вообще отсутствует отдел планирования. Это связывается с нестабильным финансовым и экономическим положением предприятия. Планирование всегда имело большое значение для производительной работы и развития предприятия, для изучения и анализа резервов производственных мощностей предприятия. Цель плана заключается в изыскании резервов по улучшению использования рабочей силы и на этой основе производительности труда.

Очень важно осуществлять планирование производительности труда на предприятии, при этом могут быть использованы различные методы. Наиболее распространенный - метод планирования производительности труда по факторам. При этом методе расчет производится путем определения экономии рабочего времени или численности работающих по всем факторам роста производительности труда в соответствии с их типовой классификацией.

Экономия затрат по каждому фактору определяется сопоставлением затрат труда (численности работающих) на плановый объем продукции при старых (базовых) и новых (плановых) условиях производства. После расчета экономии устанавливается плановая численность и определяется рост производительности труда на предприятии.

Заключение

В новых рыночных отношениях появилось множество предприятий с различной формой собственности, с различным объемом производства, с различным количеством работников. Руководители новых предприятий заинтересованы в том, чтобы нанять как можно меньше работников, и чтобы продуктивность у них была на высоком уровне, т.е. стремятся сократить численность и поднять производительность труда, - ибо эти показатели прямо связаны с себестоимостью продукции и финансовыми результатами в конечном итоге.

Особое внимание следует уделять таким вопросам как среднемесячная заработная плата, фонд заработной платы. Именно от этих категорий зависит многое: начиная от материальной обеспеченности конкретного работника и заканчивая уровнем экономического развития страны.

Изучение данной темы было проведено на примере ООО «Белпищпром”. При исс...

Подобные документы

Фонд заработной платы и его состав. Сущность анализа фонда оплаты труда. Анализ численности работников и производительности труда. Расчётная часть анализа фонда заработной платы в ООО "Прогресс". Анализ эффективности использования факторов производства.

курсовая работа , добавлен 12.04.2015


Сущность и функции заработной платы. Теоретические аспекты анализа оплаты труда работников. Анализ трудовых показателей на примере ОАО "Ашинский металлургический завод", численности работников и производительности труда, фонда заработной платы.

курсовая работа , добавлен 28.11.2008


Задачи и информационное обеспечение факторного анализа производительности труда и фонда заработной платы. Основные направления повышения эффективности использования фонда заработной платы. Соотношение между темпами роста производительности труда.

курсовая работа , добавлен 24.12.2013


Характеристика исследуемого предприятия. Система оплаты труда в организации. Достоинства и недостатки оплаты труда. Расчет фонда оплаты труда сотрудников. Совершенствование системы оплаты труда, формирования фонда заработной платы и мотивации работников.

курсовая работа , добавлен 04.05.2019


Роль и значение фонда заработной платы. Основные виды, формы и системы оплаты труда. Планирование фонда оплаты труда, влияние на него правительства. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и его оплаты на примере ООО "Дента Престиж".

курсовая работа , добавлен 07.03.2014


Организация и планирование заработной платы. Формы и системы оплаты труда. Методы планирования фонда заработной платы. Расчет численности персонала и основного фонда заработной платы. Составление сметы затрат на ремонт, оценка экономической эффективности.

курсовая работа , добавлен 26.06.2014


Суть оплаты труда в современных условиях. Определение функций заработной платы. Разработка методики проведения анализа фонда оплаты труда на примере ОАО "Ливныпластик". Расчет показателей динамики производительности труда на исследуемом предприятии.

курсовая работа , добавлен 12.08.2011


Формы и системы оплаты труда, состав фонда оплаты труда. Методы планирования средств на оплату труда. Организация оплаты труда персонала на примере ООО "АзовСтройКомплект". Анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда.

дипломная работа , добавлен 04.02.2014


Сущность и принципы оплаты труда, формы и системы заработной платы. Оценка эффективности использования, состава и структуры фонда заработной платы, расчет факторов, влияющих на его изменение. Основные направления в совершенствовании фонда оплаты труда.

курсовая работа , добавлен 23.05.2010


Сущность, формы оплаты труда. Сущность заработной платы и ее роль в современных условиях хозяйствования. Применение сдельной оплаты труда. Условия применения повременной оплаты труда Показатели оплаты труда и их анализ. Виды фондов заработной платы.

Понятия производительности и материального поощрения персонала тесно переплетаются в рамках каждой коммерческой структуры. С ростом производительности труда возникают реальные основания и возможности для увеличения его оплаты. С другой стороны, увеличение оклада сотрудника – наилучший способ мотивации, который ведет к росту эффективности его трудовой деятельности. Поэтому анализ фонда оплаты труда (ФОТ) имеет большое значение для понимания общей ситуации в компании.

Задача грамотного руководителя – систематически контролировать использование ФОТ, отслеживать тенденции и выявлять возможности сокращения расходов за счет повышения производительности или изменения системы мотивации.

Совокупность окладов всех сотрудников компании дает фонд оплаты труда, который становится значимой частью расходов предприятия. Доля ФОТ в общей совокупности затрат для организаций разных отраслей варьируется от 5 до 65%. Она влияет на конечную себестоимость товаров или услуг.

Анализ фонда заработной платы необходим для решения следующих проблем и вопросов:

• сопоставление реального значения ФОТ с прошлыми и плановыми значениями, исчисление отклонений и выявление их причин;
• сопоставление динамики роста эффективности труда и ФОТ;
• поиск имеющихся у компании резервов и способов снижения расходов или повышения эффективности.

Основные источники информации для экономиста или аналитика – сведения бухгалтерского учета, статистическая отчетность, данные отдела кадров.

Как проводится оценка отклонений?

Анализ заработной платы начинается с выявления отклонений фактического значения ФОТ от запланированного. Чтобы найти абсолютное отклонение, следует воспользоваться формулой:

АО = ФФОТ – ПФОТ, где

ФФОТ – реальный уровень фонда оплаты труда;

ПФОТ – его запланированное значение.

Формула применима для компании в целом, для отдельных департаментов или определенных категорий сотрудников.

Абсолютное отклонение характеризует только характер использования ФОТ и не соотносит его с производительностью труда по компании. Чтобы сопоставить заработные платы и выполнение планов, нужно использовать относительный показатель. Он исчисляется по формуле:

ОО = ФФОТ – ПФОТ* К, где

К – это коэффициент исполнения плана.

Анализ расходов на оплату труда с позиций эффективности

Чтобы понять, насколько эффективны расходы на мотивацию наемных сотрудников, необходимо сопоставить темпы увеличения ФОТ с динамикой роста производительности труда. Для этого используется такой алгоритм:

Вычисляется темп повышения окладов в компании

1. ИЗ = СЗФ/ СЗП, где
   • СЗФ – фактический средний уровень окладов на предприятии;
   • СЗП – планируемое значение среднего оклада.
2. Исчисляется индекс прироста производительности
   • ИП = ВПФ/ ВПП, где
   • ВПФ – фактическая выработка по компании;
   • ВПП – планируемое значение выработки
3. Определяется коэффициент опережения
   • К = ИП/ ИЗ

Оптимальной считается ситуация, когда производительность труда увеличивается быстрее, чем материальное поощрение сотрудников: К >1. Если все наоборот, можно говорить о перерасходе ФОТ. Себестоимость товаров неоправданно возрастает, чистая прибыль организации падает. Нужно изыскивать пути для повышения эффективности труда или снижать оклады по компании, сокращать персонал.

Чтобы провести анализ использования фонда заработной платы в динамике, можно использовать следующие показатели: выручка на рубль зарплаты или чистая прибыль на рубль зарплаты. Их увеличение свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. ФОТ применяется правильно, и у компании есть все возможности для повышения рентабельности.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Фонд оплаты труда включает в себя расходы, связанные с выплатой зарплат. Это одно из ключевых направлений расходования средств компании. Поэтому состояние фонда должно постоянно находиться в поле зрения руководства. Анализ расходования позволит оперативно выявлять проблемы, устранять их, оптимизировать все процессы.

Что собой представляет фонд оплаты труда

Фонд оплаты труда – это совокупность средств, истраченных на выплату зарплат, премий, надбавок, доплат, отпускных, компенсационных переводов. Фонд включает в себя и средства, которые только планируются к трате.

Анализ расходов необходим для установления их структуры, пропорционального соотношения. К примеру, соотношения с показателем эффективности труда. На основании исследований можно выявить ожидаемые тенденции, построить эффективную систему оплаты труда.

Задачи анализа фонда оплаты труда

Анализ ФОТ предполагает следующие цели и задачи:

• Выявление соотношения между текущим показателем фонда и прошлыми/плановыми показателями.
• Установление отклонений и определение причин их возникновения.
• Установление соотношения динамики роста продуктивности труда, роста производительности и размера фонда.
• Обнаружение резервов для выплат.
• Нахождение методов уменьшения расходов.
• Установление степени оправданности используемых форм и систем оплаты труда.
• Исследование динамики роста или уменьшения зарплат.
• Установление эффективности используемых схем премирования.
• Создание системы систематического контроля над мерой труда.
• Формирование путей для предупреждения отклонений от нормативных значений.

К СВЕДЕНИЮ! Анализ осуществляется на основании документации. К примеру, это может быть бухучет, статистическая отчетность и сведения из отдела кадров.

Кто занимается анализом фонда

Ответственность за анализ ФОТ может возлагаться на разных лиц. Если компания совсем небольшая, работой может заняться руководитель или главбух. Если это расширенное производство, деятельность может быть доверена этим сотрудникам:

• Экономисту.
• Аналитику.
• Специалисту по кадрам.

Контроль над деятельностью специалиста может быть доверен представителям бухгалтерского отдела.

Особенности определения ФОТ

Для определения размера фонда используются различные методы. Сначала необходимо установить фактический размер ФОТ. Для решения этой задачи можно использовать эти методы:

• Определение размера фонда за предыдущий период.
• Суммирование всех соответствующих показателей, которые содержатся в бухгалтерской отчетности.

Значения, которые включаются в ФОТ, оговорены в статье 255 НК РФ. В частности, это четыре составляющих:

• Плата за отработанное время.
• Плата за неотработанное время (к примеру, отпускные, плата за период вынужденных простоев).
• Единовременные выплаты (премии).
• Переводы на питание, жилье, профессиональные расходы (к примеру, бензин).

В ФОТ включаются надбавки за переработку, компенсация за вредные условия работы, стоимость товара, который был предоставлен в качестве натуральной платы. Расходы на зарплату учитываются на счете 70. Сальдо его фиксируется в журнале-ордере №10.

Как осуществляется анализ ФОТ

Анализ исполняется по нескольким направлениям. Основными являются горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ обеспечивает отслеживание трат на зарплату в динамике. При этом производится сравнение данных за прошедший и текущий период. Если нужна более обширная информация, имеет смысл сравнить текущий период с несколькими предыдущими периодами. Подобный анализ служит этим целям:

• Установление факторов, влияющих на увеличение или снижение трат на выплату зарплат.
• Сравнение реальных трат и расходов, которые заложены в смету.

Последняя задача актуальна для бюджетных субъектов.

Вертикальный анализ

При вертикальном анализе устанавливается соотношение ФОТ с другими показателями. Процедура позволяет решить эти задачи:

• Расчет зарплаты на одного сотрудника.
• Определение выручки от реализации продукции и услуг на рубль трат на оплату труда.
• Установление прибыли на рубль расходов на оплату труда.

Что и с чем нужно соотнести? Все зависит от конкретной задачи. К примеру, можно разделить совокупность средств ФОТ на количество сотрудников. Вертикальный анализ проводится в рамках одного отчетного периода.

Как выполняется анализ имеющихся отклонений

Первая задача при анализе ФОТ – установление отклонений. Нужно это по следующим причинам:

• Обнаружение причин расхождения с составленным планом.
• Устранение всех факторов, которые влияют на возникновение отклонений.

Для установления отклонений требуется соотнести текущие показатели ФОТ с предыдущими. Для расчетов используется эта формула: АО = ФФОТ – ПФОТ.

• АО – абсолютный уровень отклонений.
• ФФОТ – фактический уровень ФОТ.
• ПФОТ – планируемое значение ФОТ.

Формула является универсальной, то есть она подходит и для всего юридического субъекта, и для подразделений. Для сопоставления зарплат и исполнения планов потребуется эта формула: ОО = ФФОТ – ПФОТ * К.

В формуле использованы эти значения:

• К – коэффициент выполнения плана.
• ФФОТ – фактический показатель фонда.
• ПФОТ – планируемое значение.

Такие расчеты позволят соотнести отклонение с производительностью труда по субъекту.

Анализ трат на зарплаты с точки зрения эффективности

Существует формула для определения эффективности трат на мотивацию специалистов. В частности, работодателю нужно соотнести темпы роста ФОТ с ростом производительности труда. Для установления нужного значения требуется сделать ряд вычислений. Рассмотрим все их.

Сначала определяется темп увеличения оклада: ИЗ = СЗФ/СЗП.

В формуле применяются эти значения:

• СЗФ – фактический средний показатель окладов.
• СЗП – планируемое значение усредненного оклада.

Вычисляем индекс прироста производительности: ИП = ВПФ/ВПП.

В формуле используются эти значения:

• ВПФ – действительная выработка по организации.
• ВПП – планируемый показателя выработки.

Высчитывается коэффициент опережения: К = ИП/ИЗ.

В формуле фигурируют эти показатели:

• ИП – индекс прироста производительности.
• ИЗ – темп увеличения оклада.

То есть в последней формуле используются значения, найденные в результате предыдущих расчетов. В результате получаем коэффициент. Его также требуется анализировать. Оптимальным можно считать положение, при котором коэффициент превышает единицу. Это свидетельствует о том, что производительность труда растет быстрее, чем заработная плата. Если же полученное значение меньше единицы, это свидетельствует о перерасходе фонда оплаты. Это обозначает эти негативные моменты:

• Нерациональное увеличение себестоимости продукции.
• Сокращение объема чистой прибыли.

В ситуации с низким коэффициентом требуется искать способы увеличения эффективности, уменьшать оклады сотрудникам, сокращать персонал.

Дополнительная информация

Для анализа ФОТ важно правильно провести расчеты на основании данных, содержащихся в документах. Но не менее важно верно проанализировать результаты расчетов. Рекомендуется регулярно проводить анализ для отслеживания динамики. Необходимо сравнивать коэффициенты за текущий и предыдущий период.