Форма баланса с кодами строк. Оформление бухгалтерского баланса. По какой форме представляется баланс
Дорогой коллега, в июне 9 месяцев подписки по цене 6!
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах
В бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах есть показатели, отражающие нераспределенную прибыль, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. Но в балансе приводится их остаток на конец года. А в отчете о финансовых результатах показывают изменения по этим же позициям за отчетный год и за предыдущий. Поэтому здесь часто возникает путаница.
Чтобы не было ошибок, по каждой строке баланса (1180, 1370 и 1420) посчитайте разницу между остатками на отчетный год и предыдущий. Итог должен совпадать с показателями отчета о финансовых результатах (в строках 2450, 2400 и 2430).
Бухгалтерский баланс и отчет об изменениях капитала
В разделе III баланса вы отражаете сумму уставного капитала, резервного капитала, нераспределенную прибыль, акции по строкам 1310, 1320, 1360 и 1370 баланса. Такие же показатели должны стоять у вас в отчете об изменении капитала в одноименных графах строки 3300. То есть никаких вычислений делать не надо, здесь должно быть просто совпадение.
Бухгалтерский баланс форма 1 бланк - 2016 и пояснение к нему
Нематериальные активы и основные средства в строках 1110 и 1150 баланса надо сравнить со строкой 5100 и строкой 5200 пояснений соответственно. Итоговая сумма в пояснениях должна равняться разнице между остатками на конец отчетного года и предыдущего.
Есть мнение, что по строке 1110 баланса можно отражать незавершенные вложения в нематериальные активы, которые отражаются на счете 08. Если в вашей учетной политике по бухучету закреплена такая возможность, то приведенное соотношение между балансом и пояснениями выполняться не будет. В этом ничего страшного нет. В пояснительной записке можно объяснить причину расхождения. То же самое с незавершенными капвложениями (строка 1150).
Форма 2 бухгалтерской отчетности - это известный всем бухгалтерам отчет о прибыли и убытках. Совсем недавно он сменил название, но суть осталась прежней. Где найти актуальный бланк формуляра? Как правильно его заполнить? Как проверить на ошибки? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим на примере в материале далее.
Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2
Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Бухгалтерская отчетность - формы 1 и 2 - представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.
Столкнулись со сложностями в заполнении бухгалтерской отчетности? Спросите на нашем форуме! Например, в эксперты консультируют форумчан по отражению крупной сделки в балансе.
Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия
Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.
В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.
Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».
Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:
- отчетный период и дата;
- сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
- единица измерения (чаще всего она выражается в тыс. руб.).
Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:
- номер пояснения к отчету;
- наименование показателя;
- код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
- величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.
Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.
Отчет о финансовых результатах - расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.
1. Выручка (код строки — 2110).
Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».
О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?» .
2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).
Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.
Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.
3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).
Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.
4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).
Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.
5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).
Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.
6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).
Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.
7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).
К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.
8. Проценты к получению (код строки — 2320).
Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.
9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).
Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.
10. Прочие доходы (код сроки — 2340) и расходы (код — 2350).
Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.
11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).
Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).
12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).
Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.
Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).
Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:
- постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
- изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).
По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.
Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.
- о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
- результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
- совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
- базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).
Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).
Отчет о финансовых результатах: пример заполнения
Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2018 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.
|
Счет (субсчет) |
|||
|
Наименование |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||
|
Себестоимость продаж |
|||
|
Управленческие расходы |
|||
|
Прибыль/убыток от продаж |
|||
|
Прочие расходы |
|||
|
Сальдо прочих расходов |
|||
|
Прибыли и убытки |
|||
|
Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль) |
|||
|
Налог на прибыль |
|||
|
Условный расход по налогу на прибыль |
|||
|
Постоянное налоговое обязательство |
|||
При реформации баланса проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 будет списана чистая прибыль в размере 8 590 800 руб.
На основе вышеуказанных данных рассмотрим форму 2 бухгалтерской отчетности - образец заполнения за 2018 год (данные за 2017 год взяты из прошлогоднего отчета):
|
Наименование показателя |
За 2018 год |
За 2017 год |
|||||
|
Себестоимость продаж |
|||||||
|
Валовая прибыль (убыток) |
|||||||
|
Коммерческие расходы |
|||||||
|
Управленческие расходы |
|||||||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|||||||
|
Доходы от участия в других организациях |
|||||||
|
Проценты к получению |
|||||||
|
Проценты к уплате |
|||||||
|
Прочие доходы |
|||||||
|
Прочие расходы |
|||||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|||||||
|
Текущий налог на прибыль |
|||||||
|
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|||||||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|||||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
|||||||
|
Наименование показателя 2) |
За 2018 год |
За 2017 год |
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||
|
Совокупный финансовый результат периода |
|||
|
Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Где найти бланк формы 2 бухгалтерского баланса
Бланк формы 2 бухгалтерского баланса можно скачать на нашем сайте.
Также шаблоны всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности есть на сайте ФНС РФ в разделе «Налоговая и бухгалтерская отчетность» .
Итоги
Форма 2, или отчет о финрезультатах, создается на бланке установленной формы и подчиняется определенным правилам заполнения. Его данные показывают, из какого рода доходов и расходов формируется чистая прибыль в отчетном периоде.
Основной формой бухгалтерской отчетности (форма 1) является Бухгалтерский баланс предприятия (форма по ОКУД 0710001), утвержденная приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Рассмотрим понятие бухгалтерского баланса, его структуру и принцип построения, а также порядок заполнения на примере.
Понятие бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс (французское balance — весы) предприятия – это сводная ведомость о стоимости имущества и обязательствах предприятия представленная в табличной форме.
По данным бухгалтерского баланса предприятия можно определить финансовое состояние предприятия и взятые предприятием на себя обязательства.
Бухгалтерский баланс предприятия часто анализируют банки для оценки кредитоспособности заемщика (предприятия). Баланс представляют в налоговую службу и акционерам как финансовую отчетность за прошедший год работы предприятия.
Принципы построения
Структура бухгалтерского баланса предприятия представляет собой двухстороннюю таблицу на определенную дату — на конец квартала или на конец года:
- левая сторона — Актив, в которой отражены хозяйственные средства по составу и размещению;
- правая сторона — Пассив, в которой отражены средства по источникам образования и целевому назначению.
Важным условием Баланса является то, что Актив всегда должен быть равен Пассиву. Поскольку Пассивы представляют собой Капитал и Обязательства предприятия, то данное равенство можно представить в следующем виде:
Активы = Капитал + Обязательства
Статьи Актива и Пассива Бухгалтерского баланса, исходя из экономической однородности, сведены в определенные разделы отчета.
Актив Бухгалтерского баланса отражает имущество предприятия и состоит из двух разделов:
- Внеоборотные активы: основные средства; незавершенное строительство; нематериальные активы; доходные вложения; долгосрочные финансовые вложения и так далее;
- Оборотные активы: запасы и затраты; денежные средства; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения и так далее.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Пассив Бухгалтерского баланса — это источник формирования имущества предприятия и состоит из двух разделов:
- Капитал и резервы – собственный капитал: уставной, добавочный и резервный капитал компании; фонды накопления и социальной сферы; целевые финансирования и поступления; нераспределенная прибыль;
- Заемный капитал – внешнее обязательство: долгосрочные кредиты; краткосрочные кредиты и займы; кредиторская задолженность.
Каждый отдельный вид имущества или источников средств называется «статья баланса».
Пример заполнения
Рассмотрим на примере как заполнить форму Бухгалтерского баланса предприятия (ОКУД 0710001) по общей системе налогообложения.
Допустим, предприятие ООО «Весна» по производству прохладительных напитков, зарегистрированное в 2016 году, ведет бухгалтерский учет в полном объеме.
| Сальдо на 31.12.2016г | Сумма в руб. |
| Дт 01 | 850 000 |
| Кт 02 | 30 000 |
| Дт 04 | 130 000 |
| Кт 05 | 5 000 |
| Дт 10 | 47 000 |
| Дт 19 | 8 400 |
| Дт 43 | 78 500 |
| Дт 50 | 24 000 |
| Дт 51 | 356 100 |
| Дт 58 (долгосрочные вложения) | 100 000 |
| Кт 60 | 180 000 |
| Кт 62.02 | 505 000 |
| Кт 69 | 94 000 |
| Кт 70 | 230 000 |
| Кт 80 | 150 000 |
| Кт 82 | 50 000 |
| Кт 84 (прибыль) | 350 000 |
Заполним бухгалтерский баланс (форма 1) по общей системе налогообложения:
- Прочеркнем строки графы 1, так как предприятие не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности за прошлые годы;
- Заполним графу 4, в которой отобразим данные на 31 декабря отчетного 2016 года.
- показатель строки 1110 равен Дт 04 – Кт 05 = 125000 (130 000 – 5 000);
- показатель строки 1150 равен Дт 01 – Кт 02 = 820 000 (850 000 – 30 000);
- показатель строки 1170 равен Дт 58 = 100 000;
- итог строки 1100 равен 1 045 000 (125000 + 820 000 + 100 000)
- показатель строки 1210 равен Дт 10 + Дт 43 = 125 500 (47 000 + 78 500)
- показатель строки 1220 равен Дт 19 = 8 400
- показатель строки 1250 равен Дт 50 + Дт 51 = 24 000 + 356 100 = 380 100;
- итог строки 1200 равен 514 000 (125 500 + 8 400 + 380 100);
- строка 1600 = 1 559 000 (1 045 000 + 514 000).
- показатель строки 1310 равен Кт 80 = 150 000;
- показатель строки 1360 равен Кт 82 = 50 000;
- показатель строки 1370 равен Кт 84 = 350 000;
- итог строки 1300 равен 550 000 (150 000 + 50 000 + 350 000);
- показатель строки 1520 равен Кт 60 + Кт 62 +Кт 69 + Кт 70 = 1 009 000 (180 000 + 505 000 + 94 000 + 230 000);
- итог строки 1500 равен 1 009 000 (так как строки раздела V не заполнялись);
- показатель строки 1700 равен 1 559 000 (550 000 + 1 009 000)
Теперь сверяем показатели строки 1600 и строки 1700. Видим, что показатели строк одинаковые — 1 559 000. Следовательно, баланс сошелся и форму 1 можно считать составленной.
Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.Критерии отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства
К субъектам малого предпринимательства (СМП) может быть отнесено организация, если она отвечает всем критериям, указанным в таблице:| № п/п | Критерий | Предельное значение | |
|---|---|---|---|
| Микропредприятие | Малое предприятие | ||
| 1 | Суммарная доля участия в уставном капитале ООО РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов | 25% | |
| 2 | Суммарная доля участия в уставном капитале других организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, а также иностранных организаций | 49% | |
| 3 | Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год | 15 человек | 100 человек |
| 4 | Доход от предпринимательской деятельности (сумма выручки и внереализационных доходов) без учета НДС за предшествующий календарный год | 120 млн руб. | 800 млн руб. |
В 2016 г. при внесении сведений в реестр СМП не учитывается суммарная доля участия в уставном капитале ООО других организаций, не являющихся СМП (Письмо ФНС от 18.08.2016 № 14-2-04/0870@ (п. 2)).
Для субъектов среднего предпринимательства критерии 1 и 2 установлены такие же, как для малых и микропредприятий, при этом среднесписочная численность работников не должна превышать 250 человек, а доход от предпринимательской деятельности — 2 млрд руб.
При этом такая организация должна быть внесена ФНС в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенный на ее официальном сайте (ч. 1, пп. «а» п. 1, п.п. 2, 3 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4, ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).
Поэтому, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:
- упрощенный баланс;
- упрощенный отчет о финансовых результатах.
- отчет о движении денежных средств;
- отчет об изменениях капитала;
- пояснения (пояснительную записку).
Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме
Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.
Таким образом, в годовом балансе приводятся данные об активах и обязательствах, имеющихся у организации по состоянию на 31 декабря отчетного года и аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов (п.п. 10, 18 ПБУ 4/99 , ч. 1, 6 ст. 15 Закона 402-ФЗ).
Чтобы заполнить строки баланса с показателями отчетного года, организации потребуется оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за год.
Коды строк, которые указываются в бухгалтерской отчетности, приведены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Однако в нем нет строк с укрупненными показателями упрощенных форм баланса.
Коды этих строк надо определять по показателям, имеющим наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.
В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам.
Данная строка может объединять в себе информацию сразу восьми строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1170, 1180 и 1190.
Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).
Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок — то 1120.
Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.
Следующие две строки: «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 «НДС по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1260 «Прочие оборотные активы».
В последнюю строку актива баланса — 1600 «Баланс» — вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса.
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).
В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 — кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 «Другие краткосрочные обязательства».
В последней строке пассива баланса 1700 «Баланс» указывают сумму всех статей пассива.
Приведем для примера обычно применяемые коды строк бухгалтерского баланса, составленного по упрощенной форме:
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:
- положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т. п.);
- данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т. п.
Свое решение организации лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Пример. Заполнение бухгалтерского баланса
ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет упрощенную систему налогообложения.
Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 г. приведены в таблице.
Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 года
| Сальдо | Сумма, руб. | Сальдо | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Дт 01 | 600 000 | Дт 58 | 150 000 |
| Кт 02 | 200 000 | Кт 60 | 150 000 |
| Дт 04 | 100 000 | Кт 62 (субсчет "Авансы") | 500 000 |
| Кт 05 | 50 000 | ||
| Дт 10 | 10 000 | Кт 69 | 100 000 |
| Дт 19 | 10 000 | Кт 70 | 150 000 |
| Дт 43 | 90 000 | Кт 80 | 50 000 |
| Дт 50 | 15 000 | Кт 82 | 10 000 |
| Дт 51 | 250 000 | Кт 84 | 150 000 |
На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2016 г. по упрощенной форме:
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 | На 31 декабря 2015 | На 31 декабря 2014 |
|---|---|---|---|---|
| АКТИВ | ||||
| Материальные внеоборотные активы | 1150 | 400 | - | - |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170 | 200 | - | - |
| Запасы | 1210 | 100 | - | - |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 265 | - | - |
| Финансовые и другие оборотные активы | 1260 | 10 | - | - |
| БАЛАНС | 1600 | 975 | - | - |
| ПАССИВ | ||||
| Капитал и резервы | 1370 | 210 | - | - |
| Долгосрочные заемные средства | 1410 | - | - | - |
| Другие долгосрочные обязательства | 1450 | - | - | - |
| Краткосрочные заемные средства | 1510 | - | - | - |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 765 | - | - |
| Другие краткосрочные обязательства | 1550 | - | - | - |
| БАЛАНС | 1700 | 975 | - | - |
Так как фирма зарегистрирована в 2016 г., в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки.
Дадим пояснения по заполнению строк баланса.
Актив
Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05.
Итого получаем 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 50.
Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 — кредитовое сальдо счета 02. Результат — 400 000 руб. (600 000 руб. — 200 000 руб.). В баланс записано 400.
В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).
Итог по сводной строке 1170: 200 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1110) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).
Теперь очередь оборотных активов.
Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43. Итог — 100 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).
Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19, поэтому в баланс бухгалтер внес 10 тыс. руб.
Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.
В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.
Таким образом, в упрощенном балансе:
Стоимость основных средств в размере 400 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы». Указан код строки — 1150.
Нематериальные активы (50 тыс. руб.) показаны по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки — 200 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю «Финансовые вложения»).
В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 100 тыс. руб. И поставлен код 1210.
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250.
Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс. руб.) бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260).
Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.
Пассив
И теперь пассив баланса.
Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы».
Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.
Для нее выделена специальная строка, в которой проставлен код 1520.
Сумма — 765 тыс. руб. получилась следующим образом:
кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70. Результат — 765 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 15 тыс. руб.).
В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же.
Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер. Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.
Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 975 тыс. руб.
Бухгалтерский баланс — главный отчет, составляемый каждой организации. При желании юридическое лицо может на свое усмотрение сформировать данный отчет в любой момент деятельности, например, для проверки учетной бухгалтерской деятельности. Однако для представления сведений в контролирующие органы баланс следует заполнять по итогам года. В 2017 году надо заполнить бухгалтерский баланс за 2016 год и подать его в ФНС и орган статистики.
Бланк бухгалтерского баланса за 2016 год для подачи в 2017 году
Форма баланса, которую нужно будет заполнять для подачи годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год, утверждена приказом Минфина №66н от 02.07.2010 в ред. от 06.04.2015.
Бухгалтерский баланс за 2016 год для подачи в 2017 году бланк — .
Форму можно дополнять строками, но нельзя удалять имеющиеся. С помощью дополнительных строк можно раскрыть содержание отдельных статей баланса, делается это по личному желанию организации.
Коды для строк баланса устанавливаются в соответствии с четвертым приложением к указанному приказу.
Скачть образец заполнения бухгалтерского баланса за 2016 год можно внизу статьи.
Порядок и сроки подачи баланса
Заполненный баланс следует подать за 2016 год не позднее конца марта 2017 года, так как 31 марта в 2017г. выпадает на пятницу, то никаких переносов не будет. Последний день марта — крайняя дата передачи бухгалтерского баланса в контролирующие органы по месту учета в ФНС и Росстат.
Отчет в ФНС можно подать в удобном формате — электронном или бумажном. В Росстат сдается электронный баланс.
Баланс обязателен для всех организаций на любой системе налогообложения. Малые предприятия вправе заполнить упрощенную форму баланса.
ИП бухучет не ведут и баланс не заполняются независимо от применяемого налогового режима.
Правила заполнения бухгалтерского баланса в 2017 году
При оформлении баланса следует учитывать следующие моменты:
- составление отчета всегда приходится на конкретный временной момент, для подачи баланса в контролирующие госорганы отчет составляется на последний день декабря отчетного года;
- в балансе также показываются сведения о годовой деятельности за два предшествующих года, показатели указываются на последний декабрьский день этих лет, при сдаче баланса за 2016 год следует также показать результаты на 31 дек. 2015 и 2014 годов. Предыдущие показатели берутся из баланса, заполненного за предшествующий год;
- заполнение баланса проводится на основании оборотно-сальдовой бухгалтерской ведомости, составленной в последний день последнего месяца отчетного года. Из полученной ведомости распределяются данные по статьям баланса;
- пустые строки заполняются прочерками — ставится короткая черт посередине клетки;
- указываемые суммовые показатели могут быть округлены до тысяч или миллионов рублей, решение организации об округлении указывается в верхней части бланка бухгалтерского баланса;
- отрицательные показатели указываются в круглым скобках;
- распределение показателей оборотной годовой ведомости производится по активам и пассивам (ресурсам и источникам их образования);
- правильно составленный баланс должен обеспечивать точное соответствие итоговой суммы активов и пассивов, отсутствие такого равенства связано с наличием ошибок в учете, задача бухгалтера их выявить и устранить, сдавать баланс можно только в том случае, если сошлись его показатели.
Образец заполнения бухгалтерского баланса за 2016 год
Заполненный образец баланса, который нужно будет сдать в 2017 году представлен для бесплатного скачивания ниже.
В таблице представлены особенности заполнения отдельных строк баланса.
Заполнение активов бухгалтерского баланса за 2016 год:
|
Номер строки баланса |
Как заполнить строку баланса |
| 1110 Немат.акт. | Показатель для внесения в строку определяется так:
|
| 1150 Осн.ср. | Показатель вычисляется так:
|
| 1170 Фин.влож. | Показываются финансовые вложения на долгосрочный период, срок погашения которых не наступит в течение ближайших 12 месяцев (акции, вклады в УК других лиц, облигации, выданные займы за исключением беспроцентных).
Показатель можно вычислить так: С указанные счетов следует выделить данные по долгосрочным вложениям. Для этого удобно в течение года долгосрочные и краткосрочные вложения учитывать на отдельных аналитических счетах. Если же такое деление не совершалась, то придется это сделать в момент составления баланса. |
| 1210 Запасы | Показатель можно вычислить следующим образом:
|
| 1230 Деб.зад. | Показатель для внесения в бухгалтерский баланс считается следующим образом:
|
| 1240 Фин.влож. | Вложения, срок погашения которых наступает в течение ближайших 12 месяцев. Для удобства заполнения бухгалтерского баланса за 2016 год следует в течение года отделять краткосрочные вложения от долгосрочных на отдельных аналитических счетах.
Показатель для заполнения строки баланса высчитывается так:
С указанных счетов берутся только суммы, относящиеся к краткосрочным вложениям. |
| 1250 Ден.ср. | Формула для вычисления:
|
Заполнение пассивов баланса за 2016 год:
|
Номер строки баланса |
Как заполнить строку баланса |
| 1340 Переоценка | Данные приводятся только по проведенной переоценки в отношении основных средств, показатель для заполнения строки баланса берется из сальдо по К. сч.83. |
| 1370 приб/уб | После проведения реформации, в данную строку вносится показатель, равный сальдо сч.84.
Сальдо по К. сч.84 означает прибыль и вносится без скобок. Сальдо по Д. сч.84 означает убыток и вносится в круглых скобках. |
| 1410 Заем.ср. | В данную строку пассивов баланса включаются долгосрочные кредиты и займы. Показатель для заполнения соответствует Сальдо по К. сч.67. |
| 1510 Заем.ср. | В данную строку пассивов баланса включаются краткосрочные кредиты и займы. Показатель для заполнения соответствует Сальдо по К. сч.66. |
| 1520 Кред.зад. | Показатель для заполнения считается так:
|
| 1540 Оцен.обяз. | Сальдо по К. сч.96. |
Проверка правильность заполнения бухгалтерского баланса за 2016 год:
Показатель стр.1600 должен быть равен показателю стр.1700 — сумма активов равна сумме пассивов. При несоблюдении равенства, нужно проверять учет, выполненные арифметические действия и искать ошибку.
Скачать бесплатно образец
Бухгалтерский баланс бланк 2017 скачать — .
Бухгалтерский баланс образец заполнения за 2016 год — .
Видео, которое поможет составить бухгалтерский баланс