Все о тюнинге авто

Оплата страховых взносов на обязательное социальное страхование. Порядок расчета взносов на обязательное страхование работников. Расчетный и отчетный периоды

Но при этом стоит руководствоваться законодательством, чтобы не допускать ошибок и исполнять свои обязательства вовремя. Каков же порядок произведения платежей?

Общие сведения

Как функционирует такая инстанция, как ФСС, что собой представляет и какие нормативные акты являются основными для плательщиков страховых взносов? Проанализируем действующую законную базу.

Определения

Одним из основных внебюджетных фондов является ФСС (Фонд социального страхования). Его работа имеет два направления. Это:

Суммы, что направлены на обязательное социальное страхование при временной нетрудоспособности, могут быть сформированы за счет:

  • сумм взносов, что в обязательном порядке уплачиваются страхователем;
  • штрафа и пени, которые могут быть начислены плательщику при нарушении норм законодательства.

Средства на осуществление обязательного соцстрахования при нетрудоспособности временного характера и в связи с материнством формируются за счет:

  • обязательных взносов страхового плата лиц;
  • штрафов и пени, что будут взиматься при нарушениях.

Те суммы, что перечисляются по страхованию от несчастного случая и профзаболеваний, формируют за счет:

  • средств, что в обязательном порядке перечисляются страхователями (страховые взносы);
  • штрафы и пени по таким платежам;
  • средств, что поступают от страхователей при ликвидации предприятия;
  • других сумм, что не противоречат нормативной документации РФ.

Основная задача Фонда – обеспечить защиту работников компаний не тот случай, когда он определенный период не могут исполнять свои трудовые обязательства.

Перечислим функции ФСС:

  • обеспечение страховой защиты при наступлении несчастного случая на рабочих местах или профессиональном заболевании.
  • страховое покрытие в случае материнства (беременности и родов), которое включает:
  1. Оплату .
  2. Пособия по беременности.
  3. Единовременное пособие, когда осуществляется постановка на учет к специалисту на ранних сроках беременности.
  4. Пособие по уходу за новорожденным.
  • обеспечение спонсирования .
  • оказание финансовой помощи при предупредительном мероприятии, направленном на уменьшение рисков травматизма на работе и снижение риска возникновения профболезни.
  • предоставление путевок в санатории для отдыха и лечения льготных категорий граждан.
  • предоставление инвалидам протезов и техсредств при реабилитационном процессе.

Представители откажут в оплате больничного:

  1. При наступлении временной нетрудоспособности из-за травм или болезней, что не были получены на работе.
  2. При осуществлении ухода за больными детьми или другими членами семьи.
  3. При уходе за малолетним ребенком или несовершеннолетним ребенком с инвалидностью, если их родитель/попечитель сам болеет.
  4. При карантине, лечении в санаторном учреждении.
  5. При переводе застрахованных лиц временно по медицинским показаниям на более легкий труд, оплата за который также производится в меньшем размере.

То есть, ФСС не компенсирует ущерб, что нанесен не на рабочих местах, а в быту.

Кто является плательщиками?

Действующая нормативная база

Плательщикам страховых взносов в Фонд по социальному страхованию стоит опираться на такие нормативные документы, в которых содержатся правила исчисления и уплаты сумм:

  1. Закон от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Срок предоставления отчетности и уплаты сумм в бюджет может отличаться. Влияющий фактор – категория плательщика взносов. Расчеты подаются по .

Плательщик должен уплатить страховые взносы по истечению каждого отчетного периода. Допускается:

На страхование от травм взносы перечисляются каждый месяц в сроки, установленные для получения в банковском учреждении зарплат за прошедший месяц.

Страхователь платит страховые суммы в соответствии с в сроки, что устанавливались страховщиками (закон № 125-ФЗ ст. 22).

При перечислении нельзя допускать ошибок в КБК, названии компании или банковского учреждения, иначе обязательство по уплате страховых взносов не будет считаться исполненным (ст. 18 документа № 212-ФЗ).

Если последний день, в который еще можно произвести уплату, пришелся на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день. Но это касается не всех взносов.

Например, при уплате взносов на травматизм стоит опираться на правила закона № 125-ФЗ, где сказано, что уплачивать нужно в рабочий день, что предшествует последнему, если это выходной.

За плательщиками остается обязанность обеспечить ведение учета начислений и взносов. Учет осуществляется в отношении каждого лица в индивидуальном порядке.

Размер страховых взносов в ФСС

Плательщики делятся на 4 группы в соответствии с общими и пониженными тарифами:

Условие Пояснение
Лица, которые не должны платить страховые взносы в ФСС Это касается участников проекта «Сколково», а также, если ИП за себя
Лица, что перечисляют 1,9% Это фирмы, что работают на ЕСХН, являются сельскохозяйственными производителями. Правило распространяется и на общественную организацию граждан с ограниченными возможностями
Лица, что платят 2% Это касается IT-компаний, резидентов технической внедренческой особой экономической зоны, обществ, что создавались после 13.08.09 года бюджетным учреждением
Лица, что платят 2,9% Это организации на ОСНО, УСН, ЕНВД

База для начисления

База для начисления сумм взносов – перечисления, что осуществляются физическим лицам. В 2015 году лимит установлен в размере 670 тыс. рублей ().

То есть, страховые взносы будут уплачиваться в структуры до тех пор, пока сумма выплат работнику не будет превышать норматив. Регулирование сумм осуществляется п. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ.

Как произвести расчет?

Начисления не должны превысить лимит базы. Расчеты сумм страховых взносов базы осуществляется нарастающим итогом с начала расчетного периода.

При уплате страховых сумм стоит учитывать такие моменты:

  1. Платежи определяются согласно величине выплат, что начислялись сотруднику с начала года до того месяца, когда производятся подсчеты.
  2. При расчетах стоит учесть тарифы. Из начисленных сумм стоит отнять платежи, которые осуществляются каждый месяц, за срок от начала года до текущего месяца.
  3. Страховые взносы могут уменьшаться на произведенные расчеты на перечисление пособия по такому виду страхования. Уплатить средства необходимо на конкретные счета в федеральный бюджет ФСС.

Используемая формула:

Возможен ли возврат излишне уплаченных сумм?

Иногда возникает недовольство у лиц по такому поводу: региональным отделением Фонда осуществляется излишнее взыскание сумм по страховым взносам с предприятий.

Причиной может быть, например, сбой в программах. При этом не всегда компания получает требование о перечислении недоимки. Как быть в подобных ситуациях? Возможно ли возмещение страховых взносов?

Суммы, что излишне взыскиваются, плательщики вправе вернуть, причем с процентами, рассчитанными по такой формуле:

За пользование чужими средствами дополнительные суммы с уполномоченного органа взыскать не удастся, так как не применяется в сфере социального страхования.

Для получения причитающейся суммы назад стоит подать (). На это у вас есть 1 месяц с того момента, когда вы выяснили о списанной сумме в излишках.

Обычно плательщики узнают об этом при получении по расчетным счетам. Если такие сроки будут пропущены, то вопрос придется решать в судебном порядке.

Для подачи отводится период в 3 года. При составлении заявления учтите, что нужно отражать не только сумму переплаты, но и процентов, которые должен вернуть ФСС.

Региональным представительством будет возвращено указанную в заявлении сумму процентов. Но так как вы не знаете, когда именно произойдет возврат на момент обращения, сумма может отличаться от отраженной в документе.

Остаток процентов исчисляется представителями Фонда в течение 3 дней с момента получения плательщиком уведомления. Сроки возврата излишне перечисленных сумм может затянуться, так как органами может проводиться сверка всех расчетов.

Сумму процентов в налоговом учете отражать не нужно. В бухучете стоит использовать такие проводки:

Может быть использована и одна прямая проводка: Дт 51 Кт 91-1.

Возникающие нюансы

Даже при исполнении своих обязательств в полной мере, вы не можете предусмотреть все ситуации, которые могут возникнуть при осуществлении деятельности.

А значит, помимо основ уплаты средств в фонд следует разобраться и в нюансах: возможных штрафах, недоимках и т. д.

Какой штраф за неуплату взносов?

При несвоевременном представлении расчетных ведомостей в фонд по соцстрахованию, плательщик должен будет заплатить штраф в размере 5% от суммы, которая подлежит уплате в каждом месяце.

Минимальная сумма – 100 рублей, максимальная – 30%. Если лицо опоздает с уплатой больше чем на 180 дней, то штрафные санкции будут такими:

30% Штраф
10% За каждый месяц, когда не внесено средства

Минимальный размер – 1000 рублей. Дополнительно понесет ответственность и руководство организации. Штраф руководителя – 300 – 500 рублей.

Если несвоевременно подано отчетность по рассчитанным страховым платежам, то плательщика также ожидает штраф. О санкциях говорится в ст. 46 закона № 212-Фз и ст. 19 закона № 125-ФЗ.

Когда расчет по страховым взносам предоставлен с нарушением законодательства в отношении электронного формата подачи, сумма штрафа – 200 рублей.

Если не полностью уплачено сумму в связи с неправильных проведение расчетов, то предусмотрен штраф, размер которого составит 20%.

При умышленной неуплате лицо заплатит 40%. При не предоставлении документа – 200 рублей за одну справку.

Отражение проводками недоимки

Начисления на обязательный вид страхования влияют на размер базы налога на прибыль. Они должны включаться в составе остальных затрат и уменьшать налогооблагаемый доход в том периоде, когда средства были начислены или уплачены в ФСС.

Уточнения могут быть трех видов:

Как можно проверить отчисления?

Лицо может не знать об образовавшихся задолженностях по страховым взносам. В одних случаях основной причиной является пропуск крайних сроков уплаты, в других – неправильное исчисление платежей.

Чтобы не понести ответственность за нарушения, стоит контролировать отчисления во внебюджетные структуры, и потребовать в ФСС отчет об использовании сумм страховых взносов.

Для проверки информации вам стоит обратиться в региональное отделение ФСС с письменным запросом, составленным в произвольной форме. С собой необходимо будет взять документ, который подтвердит вашу личность.

Можно также подождать письменное уведомление-квитанцию на оплату страховых взносов от уполномоченного органа, хотя оно не во всех случаях доходит до адресата.

Работник может также проконтролировать, платит ли за него в ФСС работодатель или нет, попросив предъявить , в которой отражены реальные доходы физического лица.

Облагается ли лечение сотрудника?

К примеру, работодатель изъявил желание покрыть работнику фирмы расходы на проведения операции. Является ли такая сумма облагаемой взносами? На размер компенсации затрат на лечение администрация должна начислять страховые взносы в ФСС.

Но если сумма матпомощи не превысила лимита 4 тыс. рублей, то начисления можно не осуществлять. Основанием для этого является п. 11 ч. 1 ст. 9 документа № 212-ФЗ.

Перспективы администрирования СВ

Разберемся, какие проблемы являются актуальными и как они решаются.

Мировой опыт показывает, что самый надежный – метод трехканального финансирования, при котором:

Государственные средства направляются на осуществление всеобщих выплат и на обеспечение минимальных пособий по страхования, если указанных выше сумм не достаточно. Таким образом, ответственность за риски несут 3 субъекта.

Страховой и накопительный принцип дают понятие о том, что безвозмездной социальной помощи быть не может, что необходимо инвестировать суммы в развитие компаний. ФСС получает определенные проценты, что устанавливаются правительственными органами.

Чтобы обеспечить координацию работы всей системы по социальному страхованию, а также провести республиканских мероприятий, выполнять программы, в фонд федерального уровня также направляется определенная часть полученных средств.

Суммы страховых взносов, что отчуждаются на законных основаниях, являются собственностью застрахованного лица и не могут быть изъяты.

Они не используются за пределами страховой системы, не являются налогооблагаемыми другими платежами и с них не нужно производить отчисления. Средствами может управлять такой субъект – фонд или страховая касса, который финансирует все мероприятия.

Для того чтобы система рыночных отношений была более устойчива, фонд и касса имеет коммерческие права на управление суммами соцстрахования, если большая ее часть направлена в систему соцстрахования. Актуален вопрос о том, как участвуют средства государственного бюджета в такой системе.

При отказе от госфинансирования части затрат в сфере социального обеспечения может увеличиться доля взносов страхователя, или невозможность возместить застрахованному лицу 100% перечисленной зарплаты.

Но факт того, что средства государственного бюджета участвуют, создает прецеденты вмешательства правительства в финансовый вид деятельности системы соцстрахования.

Финансирование осуществляется в фонды по остаточным принципам, а существующие бюджетные дефициты не могут удовлетворить потребности всех граждан.

Поэтому создатели модели финансирования соцстраха предлагают 2 варианта, которые являются альтернативными:

Потерянную зарплату возмещать в размере 80% от средней прибыли застрахованных лиц Из них 73% — из прибыли организации, 7% — из сумм, что накоплены. Остаток (20%) может быть возмещена с участием государственного бюджета или структур соцстрахвоания, что накоплены за счет коммерческого вида управления. При нехватке средств на первых этапах будет осуществляться возмещение установленного минимума
Сумма страховых возмещений составит 75% — это минимум В том числе из денег организации платится 55№ от указанной суммы и 25% — за счет средств государственного бюджета. Остаток может распределяться между фирмой (75 процентов) и застрахованным лицом (25%). Минимальное возмещение утраченных средств заработной платы взят как определенный средний размер от выплаченных раньше возмещений, когда величина зависела от стажа сотрудника

Те средства, что не были израсходованы в текущем бюджетном периоде, могут поступить в распоряжение страхователя, что направляют деньги с целью обеспечить потребности застрахованного лица.

Видео: ФСС, пример заполнения расчета 4-ФСС и НС без больничных и декретных

Так может обеспечиваться принцип возвратности сумм, что не израсходованы. Фонд получит прибыль за счет управления коммерческого и контрольно-ревизионного характера, а также за средства штрафов, пеней и иных мероприятий регрессивного типа.

Современная система страхования является усовершенствованной в сравнении с той, что действовала ранее. Но на пути стоит еще много проблем, которые предстоит решить правительственным органам.

Разобравшись в особенностях уплаты страховых взносов в ФСС, вы сможете вовремя их перечислять в соответствии с установленными тарифами и сроками.

Что такое отчет 4-ФСС, как выглядит бланк в 2019 году и какие правила заполнения документа действительны в текущем году? В этом поможет разобраться инструкция формирования бланка. Ежегодно предприниматели и бухгалтеры сталкиваются с необходимостью предоставить в структуры Фонда социального страхования отчетность по форме...

Недавние реформы законодательства сделали возможным отправку отчетов и документов иного типа в Фонд социального страхования при помощи специального телекоммуникационного канала – через шлюз. Файлы должны быть в обязательном порядке зашифрованы специальным образом, как это требует законодательство. Данный процесс...

Относительно недавно была осуществлена реформа действующего законодательства, касающаяся выплаты компенсации по больничным листам. Это привело к необходимости формирования специальной структуры – Фонда социального страхования. Следствием этого является дополнительная отчетность, строго обязательная для выплачивающих...

Начислять страховые взносы обязаны организации и ИП, которые привлекают работников на основании трудового договора или договора ГПХ . Предприниматели также платят взносы «за себя» по фиксированным ставкам. Правильно исчисленные и вовремя уплаченные страховые взносы защитят от претензий налоговой службы.

Зачем нужны страховые отчисления

Цель социального страхования — защита и содержание лиц, которые не принимают участия в общественном труде. Принцип работы механизма страхования прост: плательщики регулярно перечисляют взносы в соответствующие фонды, а когда происходит страховой случай, фонды выплачивают предусмотренные законом суммы. Так, ФСС оплачивает часть больничного, ПФР начисляет пенсионные выплаты и т.д.

Виды обязательных страховых платежей

Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:

  • Пенсионные взносы (ОПС) - состоят из 2 частей: страховой и накопительной;
  • Медицинские взносы (ОМС);
  • Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) - идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т.п.;
  • Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).

С 2017 года отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ контролируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ . Взносы от НСиПЗ утверждены в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ и перечисляются в ФСС.

Плательщики страховых отчислений

На выплаты в пользу иностранцев взносы начисляются в зависимости от правового статуса и заключенного договора.

Отдельно выделяются высококвалифицированные специалисты-иностранцы. Если такому специалисту присвоен статус временно пребывающего, никакие взносы не начисляются, если временно или постоянно проживает в РФ, — взносы платятся на ОПС и ВНиМ.

На какие суммы взносы начислять не нужно

Выплаты, которые не перечислены в упомянутых перечнях и не относятся к трудовым (премии к юбилею, санаторные путевки за счет работодателя и т.п.), служат причиной споров между страхователями и контролирующими органами. Работодатели считают, что на подобные суммы не нужно начислять взносы, но сотрудники налоговой службы и фондов придерживаются противоположной позиции. Свою правоту приходится отстаивать в суде, судебная практика по вопросу противоречива.

База для исчисления взносов

База, на которую начисляются страховые взносы, определяется нарастающим итогом в течение года и рассчитывается по окончании каждого месяца. Итоговая сумма взносов равна произведению облагаемой базы и соответствующего тарифа взносов.

Для начисления взносов на ВНиМ Правительством РФ установлена предельная величина, которая индексируется каждый год. В 2019 году ее размер 865 000 рублей, следовательно, взносы на ВНиМ начисляются, пока облагаемая база сотрудника не достигнет предельной величины.

Для взносов на ОПС лимит не установлен, но с выплат сверх предельной величины, которая в 2019 году составила 1 150 000 рублей, взносы платятся по пониженному тарифу — 10% или 0% для льготных категорий.

По взносам на ОМС и от НСиПЗ предельная база не ограничена, пониженных тарифов не предусмотрено.

Тарифные ставки по взносам

До 2020 года плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 425 НК РФ ставкам (см. таблицу).

Фиксированные ставки по взносам для ИП

Порядок уплаты взносов «за себя» отличается от правил для работодателей. Обязательные платежи ИП установлены в фиксированной сумме по взносам на ОПС и ОМС. Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ — по желанию ИП. Если предприниматель решил перечислять взносы на ВНиМ, он регистрируется в ФСС и платит по фиксированной ставке: в 2019 году — 3 925,44 руб.

Сумма отчислений на ОПС различается в зависимости от дохода предпринимателя в 2019 году:

  • до 300 000 руб. - ставка 29 354 руб.;
  • больше 300 000 руб. - платеж рассчитывается как 29 354 + 1% от дохода свыше 300 000 руб. и ограничен 234 832руб.

На ОМС в 2019 году предприниматели заплатят 6 884 руб.

Если ИП отработал не полный календарный год, размер фиксированных платежей исчисляется по фактически отработанному времени.

Как посчитать сумму страховых взносов

Работодатели обязаны ежемесячно рассчитывать и платить страховые взносы, размер которых определяется по формуле:

Из суммы ежемесячного платежа по ВНиМ работодатель вычитает пособия, выплаченные в течение месяца, которые должны оплачиваться ФСС (три дня больничных и т.п.). Если размер пособия превышает взносы, образуется переплата, которую возвращается плательщику или зачитывается в счет будущих платежей.

Когда перечислять страховые платежи

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ , работодатели платят взносы до 15 числа месяца, который идет за месяцем начисления платежа, включительно. Страховые взносы за июнь перечисляются до 15 июля, за июнь — 15 августа и т.д. Стоит учитывать, что если 15-е число выпадает на выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день. На каждый вид взносов формируется отдельная платежка с указанием КБК соответствующего платежа.

Индивидуальные предприниматели платят взносы на ОПС по фиксированной ставке до 31 декабря отчетного года. Платеж по 1%-м взносам перечисляется не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Взносы на ОМС предприниматели должны заплатить до 31 декабря отчетного года, такой же срок предусмотрен для взносов на ВНиМ.

В какой отчетности отражаются страховые платежи

Ежемесячно работодатели сдают в ПФР персонифицированный отчет формы СЗВ-М в срок до 15 числа следующего за отчетным месяца. Сведения до 25 человек разрешается подать на бумаге, от 25 и выше — в электронном виде по ТКС.

К ежеквартальной отчетности относятся форма 4-ФСС и Расчет по страховым взносам. Расчет по страховым взносам подается в налоговую службу до 30 числа месяца, который следует за I-м кварталом, полугодием, 9-ю месяцами, годом. Он отражает сведения по взносам на ВНиМ, ОМС и ОПС. Работодатели, среднесписочная численность персонала которых более 25 человек, сдают отчет в электронной форме по ТКС, менее 25 — на бумаге.

Отчет по взносам от НСиПЗ по форме 4-ФСС подается в ФСС до 20 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами и годом на бумажном носителе. Если отчет отправляется по ТКС, срок сдачи переносится на 5 дней, т.е. до 25 числа.

Годовая отчетность по взносам состоит из формы СЗВ-СТАЖ, которая сдается до 1 марта следующего за отчетным года и реестра застрахованных лиц, если за них платились дополнительные взносы.

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия для малого бизнеса автоматически рассчитает взносы и сформирует платежные поручения, а еще напомнит об уплате заранее. В сервисе вы можете легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчеты через интернет и пользоваться другими возможностями. Протестируйте сервис в течение 14 дней бесплатно.

Основным правовым актом, который регулирует порядок исчисления и уплаты новых страховых взносов, является Закон N 212-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2010 г. (ст. 62) (кроме некоторых статей). Данный Закон устанавливает круг плательщиков, облагаемый объект и базу, тарифы страховых взносов и т.п.; порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой; ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах, а также процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Страховые взносы не являются налоговыми платежами, поэтому в отношении их исчисления и уплаты нормы Налогового кодекса РФ не применяются. Однако есть и некоторые исключения. Например, критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей, нормы уплаты страховых взносов в случаях приостановления операций по банковскому счету налогоплательщика.

Помимо Закона N 212-ФЗ в сфере обязательного социального страхования действуют и иные федеральные законы, которые необходимо применять в совокупности:

1) Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";

2) федеральные законы об отдельных видах обязательного социального страхования:

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации";

3) Трудовой кодекс РФ.

4) федеральные законы, устанавливающие обязанности страхователей, связанные с дополнительными гарантиями прав застрахованных лиц на получение трудовой пенсии. К ним относятся:

Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";

Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

5) подзаконные акты Правительства РФ, Минздравсоцразвития России, Минфина России, государственных внебюджетных фондов, изданные в пределах их компетенции.

Страховые взносы разделены по видам обязательного социального страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются (ч. 1 ст. 1 Закона N 212-ФЗ). К ним относятся:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС, пенсионные взносы) - перечисляются в Пенсионный фонд РФ.

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы по нетрудоспособности и материнству, страховые взносы по ВНиМ). Их нужно уплачивать в Фонд социального страхования РФ.

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы на ОМС).

Эти взносы зачисляются в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - ФФОМС и ТФОМС.

Наряду с перечисленными, сохраняются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваются в ФСС РФ.

Все перечисленные взносы на социальное страхование являются обязательными платежами. При неисполнении этой обязанности, контролирующие органы могут принудительно взыскать недоимку по взносам и привлечь к ответственности.

К плательщикам страховых взносов относятся:

А) Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров.

В данную группу входят:

1. Организации, в том числе и иностранные компании, а также их филиалы и представительства, которые созданы на территории РФ (п. 1 ст. 2 Закона N 212-ФЗ). Самостоятельно уплачивают страховые взносы и представляют отчетность по ним обособленные подразделения организаций, но только если они имеют отдельный баланс; имеют расчетный счет; сами начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц; расположены на территории Российской Федерации.

2. Индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств и частные детективы.

3. Физические лица, которые не являются предпринимателями, использующие труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем.

Б) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, которые уплачивают страховые взносы за себя (далее - Самозанятые лица).

Страхователями признаются и индивидуальные предприниматели - иностранные граждане и лица без гражданства. Перечисленные лица обязаны платить только страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджеты ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

Если субъект одновременно относится и к группе плательщиков А и группе Б, то страховые взносы должны уплачивать сразу по двум основаниям.

Организации и предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), также являются плательщиками страховых взносов. Однако для некоторых из них предусмотрены определенные льготные положения.

Основной частью застрахованных лиц являются работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. При этом застрахованными могут быть как российские граждане, так и иностранцы и лица без гражданства, если они постоянно или временно проживают в России.

Не относятся к застрахованным лицам те иностранные граждане и лица без гражданства, которые:

Работают за рубежом по трудовому или гражданско-правовому договору с российской организацией;

Временно пребывают на территории РФ.

1. Все три вида обязательного социального страхования - пенсионное, по временной нетрудоспособности и медицинское - распространяются на:

Физических лиц, работающих по трудовому договору;

Священнослужителей.

2. Застрахованными только по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются:

Физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), а также авторские и лицензионные договоры;

Физические лица - члены крестьянских (фермерских) хозяйств;

Физические лица - члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.

3. Только по двум видам обязательного социального страхования - по временной нетрудоспособности и медицинскому - застрахованы:

Государственные гражданские и муниципальные служащие;

Лица, которые замещают государственные должности РФ и ее субъектов, а также муниципальные должности.

У организаций и индивидуальных предпринимателей страховыми взносами облагаются вознаграждения физическим лицам:

а) по трудовым договорам;

б) иные выплаты, производимые в рамках трудовых отношений (например, ежегодные премии по результатам работы за год, предусмотренные коллективным договором);

в) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. При этом если такие договоры заключены с предпринимателем, адвокатом или нотариусом, то страховые взносы на выплаты по этим договорам не начисляются;

Об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (ст. 1285 ГК РФ);

Издательскому лицензионному договору (ст. 1287 ГК РФ);

Лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ст. 1286 ГК РФ).

а) по трудовым договорам;

б) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. Причем, если такие договоры заключены физическим лицом с предпринимателем, адвокатом или нотариусом, страховые взносы на выплаты по ним не начисляются, поскольку эти лица платят взносы самостоятельно.

Объектом обложения страховыми взносами выступают как денежные выплаты, так и неденежные вознаграждения.

С 2011 г. страховые взносы нужно начислять также на гарантированные выплаты, которые работодатель производит в пользу сотрудника в силу закона (независимо от того, указаны они в трудовом договоре или нет). К таким выплатам относятся:

Средний заработок, выплачиваемый работодателями работникам-донорам за дни сдачи крови и дни отдыха в связи с этим;

Средний заработок, выплачиваемый работодателями за время призыва работника на военные сборы;

Средний заработок, выплачиваемый работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного обследования;

Оплата дополнительных выходных дней, которые предоставляются работодателями одному из работающих родителей для ухода за детьми-инвалидами;

Средний заработок, который работодатели выплачивают работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых, за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом.

Данные выплаты начисляются в рамках трудовых отношений. Исключение составляют лишь те суммы выплат, которые отдельно оговорены в Законе N 212-ФЗ как необлагаемые. Большая часть из них указана в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами независимо от того, учтете вы их в расходах по налогу на прибыль или нет. Облагаются и те вознаграждение, которые осуществлены за счет чистой прибыли организации или фондов специального назначения.

Объектом обложения страховыми взносами не являются:

1) выплаты физическому лицу, производимые за рамками трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров.

К таким выплатам, например, относятся:

Вознаграждения, которые выплачивает адвокатское образование адвокатам за выполнение функций председателя Президиума коллегии адвокатов или его заместителя;

Материальная помощь членам семьи умершего работника;

Выплаты членам совета директоров по решению общего собрания участников общества (акционеров);

Кооперативные выплаты пайщикам на основании решения общего собрания потребительского общества;

2) выплаты, осуществляемые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или вещных прав на имущество (имущественные права), а также по договорам передачи имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Например, это выплаты по договорам купли-продажи, аренды, ссуды, займа и т.п.

3) выплаты, начисленные иностранному гражданину или лицу без гражданства на основании (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ):

Трудового договора, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ;

Гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг, исполнение которого происходит за пределами территории РФ.

4) выплаты на возмещение расходов добровольца, производимые в рамках исполнения гражданско-правового договора, заключенного в соответствии со ст. 7.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях". Исключение составляют расходы на питание в размере, превышающем нормы суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ: они включаются в объект обложения страховыми взносами.

5) выплаты, производимые в связи с подготовкой к проведению XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи и включающие (ч. 6 ст. 7 Закона N 212-ФЗ):

а) оплату следующих расходов волонтеров, которая предоставляется им в связи с исполнением гражданско-правовых договоров, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ:

Стоимости проезда, проживания, питания, обучения;

Стоимости услуг связи, транспортного обеспечения;

Стоимости сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;

б) суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования, заключенным в пользу указанных лиц, в том числе страховые премии (страховые взносы) по видам страхования, установленным соглашением, которое заключено Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и г. Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

6) выплаты, которые производятся в связи с подготовкой и проведением XXVII Всемирной летней универсиады 2013 г. в г. Казани и включают:

а) оплату следующих расходов волонтеров, которая предоставляется им в связи с исполнением гражданско-правовых договоров, заключаемых с автономной некоммерческой организацией "Исполнительная дирекция XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани":

Расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов;

Стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения;

Стоимости лингвистического сопровождения;

Сувенирных изделий, содержащих символику XXVII Всемирной летней универсиады 2013 г. в г. Казани;

б) суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования, заключенным в пользу указанных лиц. В том числе к ним относятся страховые премии (страховые взносы) по видам страхования, установленным договором об основных компетенциях, который заключен Международной федерацией студенческого спорта с Российским студенческим спортивным союзом, Правительством Республики Татарстан и мэрией г. Казани на проведение XXVII Всемирной летней универсиады 2013 г. в г. Казани.

Вознаграждения физическим лицам, которые освобождены от обложения страховыми взносами.

К ним, в частности, относятся:

1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;

2) командировочные расходы, в том числе суточные;

3) расходы членов совета директоров или членов другого аналогичного органа компании в связи с прибытием для участия в его заседании;

4) компенсации, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей.

Данное освобождение не распространяется, а, следовательно, страховые взносы начисляются:

На денежные выплаты за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда (кроме возмещения стоимости молока и иных равноценных пищевых продуктов);

На суммы в иностранной валюте взамен суточных, которые выплачивают российские судоходные компании членам экипажей судов заграничного плавания;

На выплаты в иностранной валюте, которые компании производят личному составу экипажей российских воздушных судов, которые совершают международные рейсы.

5) компенсации расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

6) возмещение расходов работника по уплате процентов по кредиту на приобретение или строительство жилья;

7) компенсации, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, если такие компенсации предусмотрены законодательством;

8) единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка не облагается страховыми взносами, если выплачивается в течение первого года его жизни и не превышает 50 000 руб. на одного ребенка;

9) независимо от источников финансирования на суммы материальной помощи работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год;

10) вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, которые временно пребывают на территории РФ.

11) другие выплаты, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Большинство выплат, которые значатся в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, не облагаются страховыми взносами по всем видам обязательного социального страхования. Вместе с тем есть и такие, на которые не нужно начислять лишь страховые взносы какого-либо вида.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются на следующие виды выплат (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):

1) на денежное содержание и иные выплаты в пользу: прокуроров; следователей; судей федеральных судов; мировых судей.

2) на вознаграждения за деятельность в студенческом отряде, если они выплачены:

В пользу лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования по очной форме обучения;

На основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг.

Вместе с тем такие выплаты указанным лицам облагаются страховыми взносами на ОМС и взносами по временной нетрудоспособности и материнству на общих основаниях.

Страховыми взносами по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ не облагаются любые вознаграждения, которые вы выплачиваете физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в том числе по авторским и лицензионным.

Базу для исчисления страховых взносов нужно определять по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают ее за каждый календарный месяц нарастающим итогом с начала года. Но как только сумма выплат физическому лицу превысит 463 000 руб. (с 1 января 2011 года, в 2010 г. указанный лимит составлял 415 000 руб.), исчислять страховые взносы с суммы превышения уже не нужно. Предельная величина для расчета страховых взносов подлежит ежегодной индексации, размер которой определяет Правительство РФ. Начиная с 2011 г. величину базы, полученной в результате индексации, нужно округлять до полных тысяч рублей.

Схема расчета базы для исчисления страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования.

1. Для исчисления страховых взносов на ОПС.

2. Для исчисления взносов по нетрудоспособности и материнству.

3. Для исчисления страховых взносов на ОМС.

В отношении выплат по авторскому или лицензионному договору базу нужно рассчитать только по пенсионным взносам и страховым взносам на ОМС, взносы по нетрудоспособности и материнству не платятся. Для того чтобы рассчитать базу, нужно из доходов, которые вы выплатили физическому лицу по договору, вычесть сумму его расходов.

внебюджетный фонд страховой взнос

При этом по общему правилу расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением доходов по договору и документально подтверждены. Если у физического лица нет документов, подтверждающих расходы, доход нужно уменьшить на нормативы затрат. Они закреплены в ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. В зависимости от предмета договора нормативы затрат составляют от 20% до 40% начисленного вознаграждения.

Страховой тариф - это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов, то есть это ставка для начисления страховых взносов к уплате.

О том, в каком размере следует производить отчисления, говорится в ст. 12 "Тарифы страховых взносов" Федерального закона N 212-ФЗ. Ставки страховых взносов в 2011 году для разных категорий плательщиков страховых взносов представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Ставки страховых взносов для разных категорий плательщиков

Пенсионный фонд, %

Фонд социального страхования, %

Фонд медицинского страхования, %

Страховая часть

Страховая

Накопительная

Плательщики, применяющие общий режим (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ)

Плательщики, применяющие УСНО (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ)

Плательщики, переведенные на уплату ЕНВД (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ)

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)

Плательщики, применяющие спецрежим в виде ЕСХН (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)

Сельскохозяйственные товаропроизводители (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)

Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Законом N 125-ФЗ (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)

Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)

Российские организации и ИП, осуществляющие производство и издание СМИ (пп. "а", "д" п. 14 ст. 1 Закона от 08.12.2010 N 339-ФЗ)

Распределение общих тарифов страховых взносов в 2012 г. по соответствующим бюджетам отражено в таблице 3.

Таблица 3 - Распределение общих тарифов страховых взносов в 2012 г

Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов 2011-2019 гг. являются переходным периодом, в течение которого применяются пониженные тарифы страховых взносов (ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

В 2012 г. для страхователей, применяющих УСН, основной вид деятельности которых входит в установленный Законом N 212-ФЗ перечень рассчитывают страховые взносы на основании следующих тарифов (таблица 4).

Таблица 4 - Тарифы страховых взносов для плательщик по ст. 58 212-ФЗ в 2012 году

Страховые тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов в 2011 году приведены в таблице 5.

Таблица 5 - Страховые тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов в 2011

В 2012 - 2014 гг. льготой смогут воспользоваться следующие страхователи:

Сельскохозяйственные товаропроизводители (при соблюдении критериев, указанных в ст. 346.2 НК РФ);

Организации народных художественных промыслов;

Семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН;

Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы (в отношении таких выплат);

Общественные организации инвалидов;

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если соблюдены требования о численности инвалидов и доле их заработной платы в фонде оплаты труда;

Учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, если единственным собственником имущества учреждения является общественная организация инвалидов;

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области СМИ.

Распределение тарифов по каждому бюджету, в который уплачиваются страховые взносы, в период с 2012 г. по 2014 г. приведено в таблице 6 (за исключением тарифов для страхователей, осуществляющих деятельность по производству и распространению СМИ).

Таблица 6 - Тарифы страховых взносов для льготной категории плательщиков в 2012-2014 гг

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области СМИ, в 2012 - 2014 гг. исчисляют страховые взносы по следующим тарифам (ч. 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) (таблица 7):

Таблица 7 - Страховые взносы для плательщиков в области СМИ в 2012-2014 гг

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Фонды обязательного медицинского страхования

на страховую часть пенсии

на накопительную часть пенсии

на страховую часть пенсии

на накопительную часть пенсии

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

Законом N 272-ФЗ выделены отдельные группы налогоплательщиков, уплачивающих взносы по пониженным тарифам:

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, осуществляющие выплаты физическим лицам на территории этой зоны;

Хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями и бюджетными образовательными учреждениями высшего образования после 13.08.2009;

Организации, деятельность которых осуществляется в сфере информационных технологий.

Для указанных организаций - категорий плательщиков переходный период продлен до 2019 г., а величина тарифов, по которым будут рассчитываться страховые взносы, представлена в таблице 8.

Таблица 8 - Тарифы страховых взносов для льготников до 2019 г

Хозяйственные общества научных учреждений и вузов, созданные по 13.08.2009, могут применить пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды с 2011 по 2019 г. К таким хозяйственным обществам относятся те, которые созданы:

Бюджетными научными учреждениями и государственными академиями наук;

Высшими учебными заведениями, которые являются бюджетными образовательными учреждениями высшего профессионального образования, и государственными академиями наук.

Таким образом, Законом N 272-ФЗ упорядочена система уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды в условиях нестабильности экономической системы в современных условиях.

В течение расчетного периода формируется база для начисления страховых взносов, он состоит из четырех отчетных периодов. По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в органы контроля - Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам на обязательное социальное страхование является календарный год. По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, окончательно определяется сумма взносов к уплате в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год. По итогам отчетных периодов страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в органы контроля расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Так установлено ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Самозанятые лица могут платить страховые взносы как ежемесячно, так и единой суммой за год. Сроки для ежемесячной уплаты взносов не установлены, однако в целом весь платеж необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего года. Для указанной категории плательщиков взносов установлена обязанность сдавать расчет по начисленным и уплаченным взносам только один раз - по истечении календарного года, в срок до 1 марта (ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Отчитываться за отчетные периоды не нужно.

Страхователи рассчитывают ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года) исходя из начисленных вознаграждений физическим лицам по каждому работнику. Ежемесячный платеж рассчитывается в разрезе каждого бюджета, в который перечисляются страховые взносы.

Расчет ежемесячного обязательного платежа рассчитывается следующим образом:

1) определить базу по взносам;

3) уменьшить на документально подтвержденные и правильно оформленные произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам:

a. - пособие по временной нетрудоспособности, начиная с четвертого дня нетрудоспособности;

b. - пособие по беременности и родам;

c. - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

d. - единовременное пособие при рождении ребенка;

e. - ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

f. - социальное пособие на погребение.

Уменьшать ежемесячные платежи по страховым взносам в бюджет ФСС РФ на выплаченные пособия нужно в месяце начисления пособий независимо от даты выплаты физическим лицам.

Платежи перечисляются, при этом остаток до 50 коп. отбрасывается, а остаток 50 коп. и более округляется до целого рубля.

Размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода может оказаться больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС РФ. В таком случае страхователь вправе обратиться в территориальный орган ФСС РФ за возмещением понесенных расходов в порядке, предусмотренном ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ. Вместо этого также правомерно зачесть сумму превышения в счет будущих платежей в ФСС РФ. С 2011 г.

Ежемесячные обязательные платежи нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день.

Расчеты по страховым взносам плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, представляются ежеквартально в органы контроля:

До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - в ПФР;

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - в ФСС.

Плательщики страховых взносов, которые не производят выплаты в пользу физических лиц, обязаны представить расчет по страховым взносам в ПФР:

В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя - до дня подачи соответствующего заявления в регистрирующий орган.

Расчеты по страховым взносам в ПФР представляются по формам РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР, утвержденным Приказами Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" и N 895н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

Органами контроля, осуществляющими контроль за уплатой страховых взносов, являются ПФР и ФСС.

Основания для привлечения к ответственности и соответствующие санкции приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Основания для привлечения к ответственности нарушителей законодательства о страховых взносах

Основание для привлечения к ответственности

Ответственность

Расчет представлен с опозданием не более чем на 180 календарных дней

Штраф в размере 5% суммы страховых взносов, которые подлежат уплате (доплате) на основе этого Расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. При этом штраф не может быть меньше 100 руб. и больше 30% суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ)

Расчет представлен с опозданием более чем на 180 календарных дней

Штраф в размере 30% суммы страховых взносов, которые подлежат уплате (доплате) на основе этого Расчета, + 10% указанной суммы взносов за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня. При этом штраф не может быть меньше 1000 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ)

За непредставление в установленный срок Расчета по страховым взносам должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в соответствии с ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб.

Важным моментом является и то, что наличие на дату привлечения к ответственности переплаты или факта уплаты страховых взносов не влияет на применение к плательщику страховых взносов ответственности за нарушение им установленного законодательством срока представления расчета и не влечет за собой уменьшения размера налагаемого штрафа.

Нарушение обязанностей по своевременному и полному исчислению, уплате страховые взносы, ведению в установленном порядке учета объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов образует состав правонарушений, которые влекут за собой взыскание с плательщиков страховых взносов территориальными органами ПФР штрафов:

В размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов по каждому виду страхования;

В размере 40% неуплаченной суммы страховых взносов по каждому виду страхования, если вышеназванные деяния совершены умышленно.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов предусмотрена только для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, то есть для организаций и индивидуальных предпринимателей - работодателей.

Состав данного правонарушения отсутствует, если в предыдущем периоде у плательщика имелась переплата страховых взносов по определенному виду страхования, которая равна или превышает сумму страховых взносов этого вида страхования, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же государственный внебюджетный фонд, и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному виду страхования, поскольку занижение суммы страховых взносов не приводит к возникновению задолженности по страховым взносам перед конкретным внебюджетным фондом.

В случае, если у плательщика имеется переплата по страховым взносам в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, он может быть освобожден от ответственности за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов только при соблюдении им условий:

Уточненный расчет подан до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом контроля неотражения или неполноты отражения сведений в расчете, приведших к занижению сумм страховых взносов, либо о назначении выездной проверки, при условии уплаты недостающих сумм страховых взносов до представления уточненного расчета;

Уточненный расчет представлен после выездной проверки, по результатам которой не были произведены доначисления страховых взносов.

Неуплата (неполная уплата) правильно исчисленных страховых взносов не образует состава правонарушения, в данном случае будут начислены только пени.

Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР предусмотренных законодательством документов влечет ответственность плательщиков страховых взносов - 50 руб. за каждый непредставленный документ. Взысканная сумма штрафа подлежит перечислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов в следующем порядке:

В бюджет ПФР - 83%;

В бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 7%;

В бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования - 10%.

В данной статье пойдет речь о таком понятии, как «платежи за страховку» на обязательное страхование медицинского характера и этапы их выплаты, какие изменения произошли в текущем году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

С медицинской помощью человек сталкивается постоянно, на что у него уходит масса финансов. Лучший вариант компенсировать затраты – застраховаться.

Правом на бесплатную медицину имеют все личности России. Страховой полис в этом поможет. Как его оформить, что необходимо для этого, нужно ли платить взносы и каков их размер – об этом далее.

Базовые сведения

Столкнувшись с понятием «страховка за медицинское обслуживание», многие не знают, что это, зачем необходимо оформлять полис. Необходимо разобраться с данным термином.

Что это такое

Под страхованием подразумевается создание фонда, из которого выделяются средства на медицинское лечение.

При этом страхователь должен внести взносы. Так как понятие имеет вероятностный характер, то страховой случай понадобится не каждому.

Существует возможность перераспределения рисков среди страхователей – взнос может внести одно лицо (страхователь), а воспользоваться средствами другое (застрахованный).

Существуют при этом и недостатки страхования:

Сумма вклада зависит от прибыли страховщика, а гарантии оказания медицинской помощи у всех одинаковы.

Полис ОМС дает гарантию того, что человек, попавший в беду, сможет бесплатно воспользоваться медицинской помощью в любом районе Российской Федерации.

Застрахованный может обладать только одним полисом, который находится у него на руках. Страховая организация обязана ознакомить с правилами и обязанностями застрахованных лиц.

Кому это нужно

Страхование медицинское – защита личности и ее здоровья. Находясь в другой стране, лечение без наличия полиса обойдется недешево, а могут и вовсе отказать в медицинском обслуживании.

В зависимости от возраста человека, типа и сложности заболевания цена на полис будет разной. Страховой полис ОМС необходим следующим категориям:

Работает человек или нет – страхование от этого не зависит, эта услуга обязательна.

Чтобы получить полис, необходимо посетить организацию, которая занимается страховками (СМО), и предоставить с документами (лица моложе 18 лет не имеют на это право, так как считаются недееспособными).

Для несовершеннолетних страхование происходит в тех СМО, в которых обслуживаются родители или по закону.

Если заявление предоставляется не самим человеком, а через представителя, то нужна . Пакет документов:

Правовое регулирование

Население России имеет право на охрану и защиту своего здоровья. Сюда входит – оказание медицинской и социальной помощи, благоприятные условия работы, оздоровление.

Охрана здоровья осуществляется, не смотря на пол, расу, национальность или язык. Вместе с законными гражданами России таким правом обладают и иностранцы (проживающие на ее территории), и беженцы.

В случае болезни, утрате дееспособности человеку обязаны оказать медицинскую помощь любого типа.

Например, профилактические меры, диагностические) и социальные меры, то есть уход за больным, выплата пособия по инвалидности.

Также население Российской Федерации обладают правом на бесплатную помощь медицинского характера в системах здравоохранения – государственного типа или муниципального.

Обязательное страхование медицинского характера для работающего населения является новшеством. Оно гарантирует равные права для всех слоев населения в оказании медицинской помощи.

В базовую программу входят:

  • помощь при острых хронических заболеваниях;
  • ситуации, которые угрожают жизни;
  • амбулаторное лечение;
  • домашняя диагностика;
  • профилактические меры: прививки, обследования;
  • стационарное лечение;
  • помощь стоматологического характера.

Часто задаваемые вопросы

У людей, оформляющих взносы за уплату обязательного страхования за медицину, возникает масса вопросов. Рассмотрим наиболее частые.

Освобождение от уплаты

Данной льготой пользуются организации инвалидов ().

Также в Фонд ОМС уплата не начисляется (во время проведения избирательной компании) на:

  • средства кандидатов в органы местной власти;
  • доходы, полученные от избирательной компании членами комиссии.

Такое решение может быть принято только территориальным фондом ОМС ().

Чтобы рассмотреть вопрос, нужно предоставить заявление об освобождении от уплаты взносов и ксерокопии документов – , свидетельство о регистрации организации.

Нюансы для ИП

Индивидуальные предприниматели, работающие на себя, вносят взносы на медицинское страхование сами за себя. Расчет происходит по стандартному тарифу, учитывая минимальный размер заработной платы.

Для расчета взноса необходимо умножить МРОТ на тариф и число месяцев, за которые уплачивается взнос в качестве ИП. В 2019 году размер МРОТ – 5965 рублей, то есть взнос составляет 3650, 58 рублей.

Начиная с нынешнего года, сумма не округляется, а выплачивается с копейками. Индивидуальный предприниматель вправе вносить взнос частями или сразу за год. За это отчитываться ни пред какой организацией нет необходимости.

У предпринимателя есть выбор – кроме общей системы обложения налогами можно использовать специальные (при соблюдении условий данного режима).

Варианты выбора:

В бюджет ФФОМС к установленной сумме прибавляется взнос размером 1% (дополнительный) в том случае, если доход предпринимателя составляет свыше 300 000 рублей за год.

Например — прибыль составила 400 000 рублей, значит ДП рассчитывается следующим образом – (400000 – 300000)*0,01. эту сумму и следует внести за медицинское страхование.

  1. Налоги могут быть меньше суммы взноса, которая была уплачена за определенный период.
  2. Дата внесения платы может уменьшить размер взноса. То есть, если оплачивать сразу по кварталам, то можно рассчитывать на меньшую сумму.
  3. Дополнительный взнос также влияет на снижение суммы налога.
  4. Если применяется УСН и ЕНВД одновременно, наемные сотрудники отсутствуют, то налог также уменьшается.
  5. В случае, если сумма взноса за страхование больше суммы налога, то излишки финансов не переносятся на другой период.
  6. Право на уменьшение налога исчезает, когда предприниматель набирает себе сотрудников и выдает им заработную плату. Если же ИП останавливает плату работникам, то налог может быть уменьшен только со следующего периода.

Отражение проводками

Медицинское страхование должно сопровождаться проводками:

Подводя итоги, можно сказать, что целью медицинского страхования является гарантия получения гражданами первой помощи в случае возникновения проблемной ситуации.

Граждане Российской Федерации обладают равными правами и возможностями. Обратиться в страховую организацию можно самостоятельно или через посредника (в этом случае потребуется доверенность).

Страховой полис должен быть у каждого жителя Российской Федерации, независимо от наличия гражданства. Выдается он бесплатно, для получения необходим документ, который удостоверяет особу.

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

  • ПФР – 22%
  • ФФОМС – 5,1%
  • ФСС – 2,9%
  • НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Начисление страховых взносов отражается по кредиту . Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 44.

Проводки для начисления взносов:

  1. Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
  2. Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
  3. Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
  4. Дебет 20 (…) Кредит (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.

  • ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57

  • ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35

  • НС = 259 874 х 0,2% = 519,75

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
69.1 Начислены страховые взносы в ФСС 7536,35 Расчетная ведомость Т-51
69.2 Начислены взносы в ПФР 57 172, Расчетная ведомость Т-51
69.3 Начислены взносы в ФФОМС 13 253,57 Расчетная ведомость Т-51
Начислены взносы от НС 519,75 Расчетная ведомость Т-51
Переданы материалы в производство 100 318 Расчетная ведомость Т-51
69.1