Finansijska osnova sistema obaveznog socijalnog osiguranja. Finansijski sistem Ruske Federacije Finansijski sistem obaveznog socijalnog osiguranja Ruske Federacije

Finansijski sistem: sadržaj i funkcije

Karakteristike sistema OSS biće nepotpune i nepotpune ako se ne sagledaju njegove finansijske osnove i odgovarajući sistem finansijskih i ekonomskih odnosa. To pretpostavlja potrebu da se razjasne karakteristike finansijske djelatnosti fondova obaveznog socijalnog osiguranja, postupak formiranja i korištenja fondova osiguranja od strane njih, mjesto i uloga njihovih budžeta u osiguranju socijalne zaštite stanovništva, te načini povećanja efikasnost finansijskih aktivnosti OSS. Počnimo da razjašnjavamo ove probleme pitanjem šta su finansije?

Tokom ekonomskih reformi, u procesu kreiranja sistema obaveznog socijalnog osiguranja, formiran je finansijski sistem obaveznog socijalnog osiguranja za rješavanje problema zaštite stanovništva od socijalnih i profesionalnih rizika masovne prirode. Ovaj sistem karakteriše niz specifičnosti. Prvo, finansijski sistem OSS nije organizaciono jedinstven. To znači da se akumulacija, skladištenje i korištenje akumuliranih sredstava vrši kroz posebne posebne vanbudžetske fondove.

Trenutno postoje tri savezna fonda: PFR, FSS RF, FFOM S i 79 teritorijalnih fondova obaveznog zdravstvenog osiguranja (TFOMS).

Sve su one dio ruskog finansijskog sistema, jer su najveće finansijske institucije za mobilizaciju sredstava koja se koriste za isplatu naknada za osiguranje (starostne penzije, invalidske penzije, porodične penzije, privremene invalidnine zbog bolesti, materinstva i djetinjstva, plaćanja osiguranja u vezi sa povredama u proizvodnji i profesionalnim oboljenjima, za pružanje medicinskih usluga i dr.).

Istovremeno, vanbudžetska sredstva su najvažniji elementi ruskog budžetskog sistema. Istovremeno, uprkos organizacionoj i finansijskoj nezavisnosti svakog od fondova socijalnog osiguranja, ima razloga da se govori o jedinstvenom finansijskom sistemu obaveznog socijalnog osiguranja.

Prvo, koncentrisana finansijska sredstva u ovim fondovima koriste se za postizanje jedinstvenog cilja - osiguranje reprodukcije pojedinca ili održavanje normalnog nivoa života u slučaju osiguranog slučaja. Zahvaljujući ovom zajedničkom finansijskom resursu osiguravajuća zaštita osobe je obezbeđena tokom čitavog životnog ciklusa – od rođenja do smrti.

Drugo, po svojoj ekonomskoj suštini (prirodi), finansijska sredstva svih ovih fondova su identična: predstavljaju dio potrebnog proizvoda, odnosno odgođeni dio plate zaposlenika za izdržavanje egzistencije u slučaju osiguranog slučaja.

Treće, sredstva akumulirana u fondovima socijalnog osiguranja su međusobno povezana i međuzavisna. Ekonomski neopravdana preraspodjela ograničenih finansijskih sredstava sistema OSS u korist nekih fondova na teret drugih sredstava uvijek dovodi do smanjenja nivoa socijalne zaštite za pojedine vrste socijalnog osiguranja. Postojeći sistem obaveznog zdravstvenog osiguranja je jasan primjer činjenice da su, zbog nedovoljno finansiranja, nivo i kvalitet medicinskih usluga donedavno bili u kritičnom stanju.

Finansije fondova OSS imaju niz kvaliteta koje im daju status nezavisne finansijske institucije.

Ova nezavisnost je rezultat činjenice da, prvo, vanbudžetski fondovi konsoliduju finansijska sredstva osiguranika, koja se po svom ekonomskom sadržaju suštinski razlikuju od budžetskih fondova; drugo, strogo ciljana priroda njihove upotrebe, odnosno za osiguravajuću zaštitu osiguranika; treće, poseban organizaciono-pravni status, koji podrazumijeva autonomiju i nezavisnost od državnog budžeta.

Pravac korišćenja finansijskih sredstava u finansijskom sistemu OSS je dugoročan i održiv. Stavke rashoda vanbudžetskih fondova, za razliku od budžeta različitih nivoa (savezni, regionalni i dr.), ne podliježu naglim promjenama. Ako ovdje ima fluktuacija, one su beznačajne.

Takođe je važno naglasiti ovu tačku: finansijski sistem OSS koncentriše značajna finansijska sredstva. Učešće ovih rashoda u ukupnim državnim rashodima prelazi 25%.

Iz ovoga se jasno može zaključiti da je finansijski sistem OSS u velikoj meri skinuo teret socijalnih rashoda sa države. Dakle, nivo i kvalitet socijalne sigurnosti za osiguranike u velikoj meri zavisi od njene održivosti i efektivnosti. Istovremeno, kako pokazuje iskustvo zapadnih zemalja, potencijal za moguću koncentraciju finansijskih sredstava u sistemu OSS daleko je od iscrpljenog.

Pogledajmo sada izvore iz kojih se formiraju monetarni resursi finansijskog sistema OSS. Takvi zakonom utvrđeni izvori su:

Sredstva koja primaju fondovi socijalnog osiguranja u vidu doprinosa za osiguranje (od 2001. godine u vidu jedinstvenog socijalnog poreza) u skladu sa utvrđenim tarifama za svaku vrstu socijalnog osiguranja;

Sredstva koja dolaze iz federalnog i regionalnog budžeta u skladu sa važećom zakonskom regulativom;

Sredstva od ulaganja privremeno raspoloživih sredstava;

Sredstva prikupljena od osiguranika u vidu novčanih kazni i kazni za kršenje rokova i iznosa za uplatu doprinosa ili poreza u fondove OSS;

Dobrovoljni prilozi pravnih i fizičkih lica u fondove OSS.

Finansijska sredstva prenose preduzeća, organizacije, ustanove i drugi privredni subjekti, bez obzira na oblik svojine, u skladu sa važećom zakonskom regulativom i Pravilnikom o postupku plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza i doprinosa za osiguranje.

Dakle, funkciju konsolidacije, skladištenja i korišćenja finansijskih sredstava u sistemu OSS vrše fondovi socijalnog osiguranja. Sredstva konsolidovana u njima čine finansijsku osnovu OSS. Forma ili finansijski mehanizam za sprovođenje ove funkcije je budžet fonda. U postojećem sistemu obaveznog socijalnog osiguranja, svaki fond ima svoj budžet.

To su budžet PFR-a, budžet FSS-a, budžet FFOMS-a i budžeti TFOMS-a.

Socijalno osiguranje je bitan element socijalne zaštite stanovništva, ono predstavlja i poseban finansijski sistem. Glavni elementi finansijskog sistema socijalnog osiguranja su:

plaćanje premija osiguranja,
formiranje fondova socijalnog osiguranja,
implementacija socijalnih davanja.

Slika 1. Finansijski mehanizam socijalnog osiguranja. Avtor24 - online razmjena studentskih radova

Osnove finansijskog mehanizma socijalnog osiguranja

Specifičnost svakog mehanizma osiguranja leži u formiranju povereničkih fondova fondova radi zaštite imovinskih interesa svih učesnika u takvim fondovima. U pogledu ekonomskog sadržaja, fondovi socijalnog osiguranja imaju istu prirodu osiguranja. Međutim, društveno uređena i obavezna priroda ovih fondova unela je određene karakteristike u njihovo praktično funkcionisanje i organizaciju:

obavezno učešće poslodavaca u plaćanju premija osiguranja;
uspostavljanje „ograničene“ (u cilju implementacije principa društvene solidarnosti) ekvivalencije između plaćanja i doprinosa;
utvrđivanje visine, postupka obračuna uplata i doprinosa i drugih bitnih uslova osiguranja po državnim zakonskim normama;
postojanje obavezne odgovornosti države za solventnost i finansijsku stabilnost sistema socijalnog osiguranja, što uključuje davanje državnih subvencija i subvencija;
kontrola sredstava od strane državnih organa.

U početku nije bilo predviđeno finansijsko učešće države u socijalnom osiguranju. Ali zbog političkih i društvenih faktora, država je bila prinuđena da se uključi u finansiranje sistema osiguranja, što je bilo predodređeno sledećim okolnostima:

potrebu da se uplaćuju doprinosi za osiguranje za one kategorije stanovništva koje nisu ostvarile prihod, ali su imale potrebu za socijalnom pomoći (penzioneri, djeca, nezaposleni);
obezbjeđivanje dodatnih sredstava za socijalna davanja u povećanim iznosima onim građanima koji su zbog specifičnosti vlastitog rada i položaja u društvu zahtijevali viši nivo socijalnih garancija (visoko rizične profesije, građani koji žive u posebnim teritorijalnim zonama i dr. );
obaveze regulacije socijalnog osiguranja od strane države, što je podrazumevalo subvencionisanje budžeta sistema direktnog tipa u slučaju opravdanog nedostatka sopstvenih sredstava.

Mjesto države u finansijskom mehanizmu socijalnog osiguranja i njegove metode

U svakom slučaju, državna finansijska participacija bila je diktirana uglavnom preuzimanjem novih društvenih funkcija zaštite potrebnog životnog standarda stanovništva, što je sada postalo glavno obilježje socijalno orijentirane ekonomije. Prvo, postizanje stabilnosti u društvu zahtijevalo je dodatnu raspodjelu prihoda u sistemu socijalnog osiguranja ne samo prema efektu socijalnih rizika, već i uzimajući u obzir materijalnu situaciju osiguranika. Drugo, država je bila prinuđena da prilagođava mjeru naknade štete posebnim standardima, uz ograničavanje društvenog opterećenja privrednog ambijenta.

Napomena 1

Socijalno osiguranje je socijalno orijentisano obavezno osiguranje glavnog stanovništva od socijalnih rizika, koji su određeni socijalnom politikom države.

Što se manje krši princip ekvivalencije socijalnih davanja i doprinosa za osiguranje, to će finansijski mehanizam socijalnog osiguranja biti bliži mehanizmu „osiguranja“. Što se jače i češće primjenjuje princip solidarnosti nasuprot ekvivalencije između plaćanja osiguranja i doprinosa, to je mehanizam socijalnog osiguranja bliži budžetskom socijalnom osiguranju države.

Fondovi osiguranja se formiraju prema određenim pravilima, sa ciljem maksimalne kompenzacije rizika uz minimalne neophodne troškove učesnika u šemi osiguranja.

Socijalno osiguranje koristi dvije metode pokrića rizika:

raspodjela vjerovatne štete između svih učesnika fonda zbog akontacije doprinosa;
kapitalizacija, koja predviđa individualnu akumulaciju doprinosa bilo kog od učesnika do trenutka isplate osiguranja.

Kapitalizacija se u industriji osiguranja ne koristi kao samostalan mehanizam, već samo u sprezi sa distribucijom. To znači da dio doprinosa ide u tzv. fond rizika, čija se sredstva usmjeravaju na isplate osiguranja osiguranicima koji zbog rane izloženosti riziku nisu bili u mogućnosti da akumuliraju svoj individualni fond osiguranja.

Napomena 2

Mehanizam kapitalizacije se uglavnom koristi u dugoročnim vrstama osiguranja, na primjer, u penzijama.

Način formiranja fondova osiguranja, na osnovu raspodjele štete, u socijalnom osiguranju naziva se „pay-as-you-go“, odnosno tekući rashodi – na teret tekućih prihoda.

Metoda formiranja fondova osiguranja zasnovana na akumulaciji ima nekoliko naziva:

"velika slova",
"finansirani sistem"
"sistem individualnih štednih računa."

Uplate osiguranja će biti jednake uplaćenim premijama osiguranja, koje se uvećavaju za određenu stopu prinosa ili će, obrnuto, premije osiguranja zavisiti od visine planiranih plaćanja kada se uzme u obzir diskont.

Postoje objektivni faktori koji ograničavaju upotrebu fondovskih sistema osiguranja za pokriće socijalnih rizika na državnom nivou, na koje ističu mnogi savremeni ekonomisti.

Kapitalizacija pretpostavlja značajan višak prihoda nad rashodima u fondovima osiguranja, tako da uvijek ima privremeno slobodnog novca za ulaganje, i to dugoročno. U suprotnom, fond rizika za pokriće plaćanja u korist savremenih korisnika u sistemu kapitalizacije neće dozvoliti formiranje pojedinačnih fondova osiguranja.

Ekonomska suština socijalnog osiguranja leži u činjenici da je to način naknade imovinske štete uzrokovane objektivnim razlozima u kojoj se rizik od takve štete raspoređuje na određeni krug ljudi koji je mogu pretrpjeti. U tu svrhu ova lica, na teret svoje imovine, stvaraju posebne fondove osiguranja iz kojih se nadoknađuju štete kada nastanu. Pravo socijalnog osiguranja: Udžbenik / Ed. M.V. Filippova. - M.: Jurist, 2006. - str. 29

Osnove budžeta socijalnog osiguranja.

Saveznim zakonom se odobravaju budžeti sredstava za pojedine vrste obaveznog socijalnog osiguranja za narednu finansijsku godinu. Vlada Ruske Federacije podnosi nacrte zakona Državnoj dumi. Budžeti fondova obaveznog socijalnog osiguranja nisu uključeni u savezni budžet, budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalne budžete i ne podliježu povlačenju. Savezni zakon od 16. jula 1999. br. 165-FZ “O osnovama obaveznog socijalnog osiguranja” - članovi 15,16.

Izvori novčanih računa su:

Š premije osiguranja;
Subvencije, druga sredstva iz federalnog budžeta, kao i sredstva iz drugih budžeta u posebnim slučajevima;
Š kazne i kamate;
Š sredstva nadoknađena osiguravačima kao rezultat regresnih zahtjeva protiv osiguranika odgovornih za nanošenje štete;
Š prihod od plasmana privremeno slobodnih sredstava obaveznog socijalnog osiguranja;
SH ostali prihodi.

Sredstva obaveznog socijalnog osiguranja čuvaju se na računima Centralne banke Ruske Federacije.

Ako u finansijskom sistemu obaveznog socijalnog osiguranja postoji nedostatak sredstava za osiguranje plaćanja, Vlada Ruske Federacije obezbjeđuje subvencije finansijskom sistemu obaveznog socijalnog osiguranja iz budžeta Ruske Federacije.

Ulaganje privremeno slobodnih sredstava obaveznog socijalnog osiguranja može se vršiti samo prema obavezama Vlade Ruske Federacije, osiguravajući njihovu isplativost.

Izvori državne socijalne pomoći su sredstva iz saveznog budžeta, sredstva iz budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i sredstva iz lokalnih budžeta. Savezni zakon od 16. jula 1999. br. 165-FZ “O osnovama obaveznog socijalnog osiguranja” - čl. 17

Trošenje budžetskih sredstava

Sredstva iz budžeta obaveznog socijalnog osiguranja troše se samo za namjene utvrđene saveznim zakonima o pojedinim vrstama obaveznog socijalnog osiguranja, a njihova zloupotreba nije dozvoljena i povlači odgovornost za službena lica koja su počinila prekršaj.

Vlada Ruske Federacije podnosi izvještaje o izvršenju budžeta obaveznog socijalnog osiguranja za određenu finansijsku godinu Federalnoj skupštini Ruske Federacije i odobrava ih saveznim zakonima.

Sredstva sredstava koriste se za finansiranje mjera za osiguranje socijalne, kulturne adaptacije i naseljavanja lica priznatih kao izbjeglice na teritoriji Ruske Federacije, a ostvaruju se kroz:

Š sredstva učesnika fonda;
Š donacije, dobrovoljni prilozi fizičkih i pravnih lica;
Š izvori predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije;
Š sredstva dobijena od stranih država, međunarodnih i međuvladinih organizacija.

Stope premija osiguranja

Uspostavljanje, obračun i unos tarifa

Tarife doprinosa za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje utvrđuju se saveznim zakonom. Njihova diferencijacija se vrši uzimajući u obzir vjerovatnoću nastanka rizika socijalnog osiguranja, kao i mogućnost ispunjenja obaveza osiguranja.

Osnovicu za obračun premije osiguranja čine isplate obračunate u vidu zarada i drugih izvora za građane koji su obveznici socijalnog osiguranja.

Premije osiguranja naplaćuju osiguranici na obračunate zarade iz svih razloga (prihoda) i drugih izvora prihoda. Premije osiguranja se ne naplaćuju od zaposlenih čije su plate ispod egzistencijalnog minimuma i za njih plaća osigurani poslodavac. Savezni zakon od 16. jula 1999. br. 165-FZ “O osnovama obaveznog socijalnog osiguranja” - čl. 18

Uslovi, postupak i rokovi plaćanja premija osiguranja

Iznose premija osiguranja koje plaćaju zaposleni osiguranici-poslodavci zadržavaju prilikom isplate zarada i prenose se na osiguravača istovremeno sa premijama osiguranja osiguranika-poslodavca u rokovima utvrđenim zakonom. Savezni zakon od 16. jula 1999. br. 165-FZ “O osnovama obaveznog socijalnog osiguranja” - čl. 21

obavezno socijalno osiguranje je poseban dio opšteg finansijskog sistema države. Njegova glavna karakteristika je ciljana priroda stvorenih sredstava. Razvoj finansijskog sistema socijalnog osiguranja je sastavna funkcija socijalne države.

Trenutno ovi fondovi obuhvataju: Rusku Federaciju, Rusku Federaciju (savezni i teritorijalni). One su osiguravajuće organizacije.

Postoji dva oblika socijalne zaštite osoba. Prvo— materijalna podrška iz sredstava akumuliranih u budžetima svih nivoa, uključujući budžete lokalne samouprave. Ovaj oblik se zove socijalna pomoć. Namijenjen je građanima, uglavnom invalidima, koji se ne mogu sami socijalno zaštititi. Sredstva koja država i lokalne samouprave mogu izdvojiti za socijalnu zaštitu zavise od naplaćenih poreza. Sa smanjenjem budžetskih prihoda, neminovno se smanjuje i iznos sredstava koja se izdvajaju za socijalnu zaštitu.

Sekunda oblik socijalne zaštite lica od rizika - socijalno osiguranje, odnosno stvaranje ciljnih fondova fondova. Ovaj oblik socijalne zaštite namijenjen je radno sposobnim građanima koji imaju samostalna primanja, ali su u opasnosti da ih u cijelosti ili djelimično izgube. Takva prijetnja konstantno postoji zbog prisutnosti društvenih rizika.

Društveni rizici uključuju: privremeni gubitak radne sposobnosti zbog bolesti, potrebe za medicinskom njegom, profesionalnu bolest i invaliditet, gubitak posla, gubitak hranitelja u porodici. Osim toga, društveni rizici su događaji koji utiču na materijalnu situaciju ljudi (majčinstvo i starost).

Socijalna skrb i socijalno osiguranje se često nazivaju socijalnom sigurnošću. U ovom slučaju, ovaj koncept je adekvatan konceptu socijalne zaštite. Koncept „socijalne sigurnosti“ sadržan je u aktuelnim dokumentima Međunarodne organizacije rada u Ruskoj Federaciji (dio II, poglavlje 24 „Jedinstveni socijalni porez (doprinos)“). Koristi se u oblasti pravnih odnosa. Pravni odnosi na Pod socijalnom sigurnošću podrazumijevaju se odnosi između građana uređeni pravnim normama sa organima socijalne zaštite po pitanju dodjele i isplate penzija i naknada.

Principi obaveznog socijalnog osiguranja

Socijalno osiguranje garantuje država. To znači da ako postoji nedostatak sredstava za isplatu zakonskih naknada, sredstva se moraju izdvojiti iz. U upravljanju obaveznim socijalnim osiguranjem preko svojih zastupnika učestvuju i sami osiguranici, odnosno zaposleni. Obavezno socijalno osiguranje zasniva se na solidarnoj odgovornosti osiguranika za pojedinačne rizike osiguranja.

To je sistem pravnih, ekonomskih i organizacionih mjera koje je kreirala država u cilju kompenzacije ili minimiziranja posljedica promjena u materijalnom položaju zaposlenih građana izloženih socijalnim rizicima.

Obavezno socijalno osiguranje počinje od trenutka kada zaposleni sklopi ugovor o radu. Shodno tome, svaki zaposleni kome je dozvoljen rad je osiguran. Premije osiguranja idu specijalizovanoj organizaciji koja je osiguravač.

Federalni zakon Ruske Federacije „O osnovama obaveznog socijalnog osiguranja“ od 9. juna 1999. propisuje osigurane slučajeve, po čijem nastanku osiguranik dobija ovaj ili onaj oblik materijalne podrške od osiguravača. Ova podrška se zove obavezno socijalno osiguranje. (Ne brkati sa socijalnom zaštitom, koja je adekvatna konceptu socijalne zaštite!)

Osnovna načela obaveznog socijalnog osiguranja uključuju:

stabilnost finansijskog sistema obaveznog socijalnog osiguranja, obezbeđenu ekvivalentnošću plaćanja osiguranja i doprinosa za osiguranje;
obaveznost socijalnog osiguranja;
državne garancije poštovanja prava osiguranika na zaštitu od rizika socijalnog osiguranja;
državna regulativa sistema obaveznog socijalnog osiguranja;
paritet učešća predstavnika radnika, poslodavaca i države u upravljanju obaveznim socijalnim osiguranjem;
obavezno plaćanje premija osiguranja od strane osiguranika (poslodavaca);
ciljano korištenje sredstava;
autonomija finansijskog sistema obaveznog socijalnog osiguranja.

Potrebno je razlikovati obavezno socijalno osiguranje od obaveznog državnog osiguranja, kojem podliježu osobe određenih profesija, na primjer vojno osoblje, astronauti, donatori i osoblje nuklearnih postrojenja.

Obavezno socijalno osiguranje (za razliku od socijalne pomoći) ima sopstvenu finansijsku osnovu, nezavisnu od prihoda koje primaju budžeti svih nivoa.

Obavezno državno osiguranje

Obavezno osiguranje može biti u obliku obaveznog državnog osiguranja na teret budžeta.

Obavezno lično državno osiguranje ustanovljen za sve zaposlene u poreskim organima, policiji, tužiocima, sudijama, vojnim licima unutrašnjih trupa, građanima pozvanim na vojnu obuku. Obavezno osiguranje državne imovine predviđeno u slučaju štete uzrokovane uništenjem ili oštećenjem imovine u vezi sa obavljanjem službenih aktivnosti (na primjer, katastrofa u nuklearnoj elektrani Černobil). Osiguravajuća naknada za obavezno državno osiguranje ostvaruje se uglavnom iz budžetskih sredstava.

Odnosi u pogledu obaveznog državnog osiguranja, gdje stanje kao obavezan subjekt svih finansijskih pravnih odnosa deluje kao osiguravač imovine i ličnih interesa pojedinih kategorija građana.

Za razliku od pravnih odnosa iz obaveznog osiguranja, u odnosima iz obaveznog državnog osiguranja jedna od strana je uvek država ili od nje ovlašćeni organ, a osiguranje se (za osiguranike) obavlja bez naknade - na teret budžeta.

Pored činjenice da je socijalno osiguranje bitan element socijalne zaštite stanovništva, ono je i poseban finansijski sistem. Glavne komponente finansijskog sistema socijalnog osiguranja su: plaćanje doprinosa za osiguranje, stvaranje fondova socijalnog osiguranja, sprovođenje socijalnih plaćanja (Slika 2.5).

Rice. 2.5.

Specifičnost svakog mehanizma osiguranja je stvaranje ciljnih fondova fondova za zaštitu imovinskih interesa učesnika u tim fondovima. Po svom ekonomskom sadržaju fondovi socijalnog osiguranja imaju istu prirodu osiguranja. Međutim, obavezna i društveno uređena priroda ovih fondova uvela je određene karakteristike u njihovu organizaciju i praktično funkcionisanje:

- obavezno učešće poslodavaca u plaćanju premija osiguranja;
- uspostavljanje „ograničene“ ekvivalencije između doprinosa i plaćanja u cilju implementacije principa društvene solidarnosti;
- utvrđivanje iznosa, postupka obračuna doprinosa i plaćanja i drugih bitnih uslova osiguranja prema normama državnog zakonodavstva;
- prisustvo obavezne odgovornosti države za finansijsku stabilnost i solventnost sistema socijalnog osiguranja, uključujući obezbjeđivanje državnih grantova i subvencija;
- kontrola sredstava od strane državnih organa.

U početku nije bilo predviđeno finansijsko učešće države u socijalnom osiguranju. Međutim, zbog društvenih i političkih faktora, država je bila prinuđena da se uključi u finansiranje sistema osiguranja, što je uslovljeno sljedećim okolnostima:

- potrebu plaćanja premije osiguranja za one kategorije stanovništva koje nisu ostvarile prihod, ali im je potrebna socijalna pomoć (djeca, penzioneri, nezaposleni);
- obezbjeđivanje dodatnih sredstava za socijalna davanja u povećanim iznosima onim građanima koji su zbog specifičnosti svog rada i socijalnog statusa zahtijevali veće socijalne garancije (visoko rizične profesije, građani koji žive u posebnim teritorijalnim zonama i dr.);
- obaveze državne regulacije socijalnog osiguranja, koje su podrazumevale direktne subvencije budžetu sistema u slučaju opravdanog nedostatka sopstvenih sredstava.

U svakom slučaju, finansijsku participaciju države diktiralo je uglavnom preuzimanje novih društvenih funkcija radi zaštite potrebnog životnog standarda stanovništva, što je sada postalo glavno obilježje socijalno orijentirane ekonomije. Prvo, postizanje socijalne stabilnosti zahtijevalo je dodatnu preraspodjelu prihoda u sistemu socijalnog osiguranja ne samo u skladu sa uticajem socijalnih rizika, već i uzimajući u obzir materijalnu situaciju osiguranika. Drugo, država je bila prinuđena da mjeru naknade štete prilagodi određenim standardima, ograničavajući socijalno opterećenje privrede.

Socijalno osiguranje nije samo obavezno osiguranje socijalnih rizika građana, već socijalno orijentisano obavezno osiguranje glavnog stanovništva od socijalnih rizika utvrđenih državnom socijalnom politikom.

Što se manje krši princip ekvivalencije premija osiguranja i socijalnih davanja, to je finansijski mehanizam socijalnog osiguranja bliži samom mehanizmu „osiguranja“. Što se više koristi princip solidarnosti nasuprot ekvivalencije između doprinosa za osiguranje i plaćanja, to je mehanizam socijalnog osiguranja bliži državnom budžetskom socijalnom osiguranju (Tabela 2.3).

Tabela 2.3. Finansijski izvori formiranja budžeta fondova socijalnog osiguranja

Izvori finansiranja utvrđeni odnosima osiguranja	Izvori finansiranja određeni imperativnim odnosima
Doprinosi za osiguranje zaposlenih	Subvencije državnog budžeta
Doprinosi za osiguranje poslodavaca	Ciljane subvencije iz državnog budžeta
Doprinosi za državno osiguranje	Posebni ciljani porezi
Sredstva nadoknađena osiguravačima kao rezultat primjene regresnih zahtjeva prema osobama odgovornim za nanošenje štete osiguraniku	Ciljani odbici od premija osiguranja za komercijalno osiguranje
Investicioni prihodi od plasmana privremeno raspoloživih sredstava	Kazne i kazne

Osiguravajuća sredstva se formiraju prema određenim pravilima i imaju za cilj maksimalnu kompenzaciju rizika uz minimalne potrebne troškove za učesnike u šemi osiguranja. Socijalno osiguranje koristi dva načina pokrića rizika: 1) raspodelu verovatne štete među svim učesnicima u fondu putem akontacije doprinosa; 2) kapitalizacija, koja predviđa individualnu akumulaciju doprinosa svakog učesnika do trenutka uplate osiguranja. Kapitalizacija u osiguranju se ne koristi kao samostalan mehanizam, već samo u kombinaciji sa distribucijom. To znači da dio doprinosa ide u tzv. fond rizika, čija se sredstva usmjeravaju na isplate osiguranja osiguranicima koji zbog ranog nastanka rizika nisu bili u mogućnosti da akumuliraju svoj individualni fond osiguranja. Mehanizam kapitalizacije se uglavnom primjenjuje na dugoročne vrste osiguranja, kao što je penzijsko osiguranje.

Način formiranja fondova osiguranja, na osnovu raspodjele štete, u socijalnom osiguranju naziva se „pay-as-you-go“, tj. tekući rashodi - na teret tekućih prihoda.

Način formiranja fondova osiguranja na osnovu akumulacije ima nekoliko naziva: „fundirani sistem“, „kapitalizacija“, „sistem individualnih štednih računa“. Uplate osiguranja će biti jednake uplaćenim premijama osiguranja, uvećane za određenu stopu prinosa ili će, obrnuto, premije osiguranja zavisiti od veličine planiranih plaćanja, uzimajući u obzir diskontovanje.

Postoje objektivni faktori koji ograničavaju upotrebu fondovskih sistema osiguranja za pokriće socijalnih rizika na nacionalnom nivou, na koje ističu mnogi savremeni ekonomisti.

Prvo, kapitalizacija pretpostavlja značajan višak prihoda nad rashodima u fondovima osiguranja, tako da uvijek ima privremeno slobodnog novca za ulaganje, i to dugoročno. U suprotnom, fond rizika za pokrivanje plaćanja u korist savremenih korisnika u kapitalizovanom sistemu neće omogućiti stvaranje pojedinačnih fondova osiguranja.

Drugo, inflacija i rast plata imaju značajna ograničenja na kapitalizaciju na dugi rok. Sistemi koji se finansiraju suočavaju se sa teškim zadatkom održavanja trenutnih troškova doprinosa i naknada. Odbici od plata, uzimajući u obzir prihode od ulaganja, treba da obezbede u budućnosti istu kupovnu moć kao u trenutku uplate premije osiguranja.

Treće, najverovatniji instrument ulaganja za državno regulisan sistem socijalnog osiguranja biće državne hartije od vrednosti, koje su takođe ozbiljna dužnička obaveza države. Shodno tome, ekonomski aktivno stanovništvo moraće da plaća ne samo svoja buduća plaćanja, već i prihod od ulaganja garantovan državnim hartijama od vrednosti, tj. poresko opterećenje će se objektivno povećati.

Četvrto, s obzirom na društveno orijentisanu prirodu socijalnog osiguranja, potrebno je imati na umu da država ima pravo da zakonski prilagodi visinu socijalnih davanja u zavisnosti od trenutne materijalne situacije ili trenutnih socijalnih prioriteta. Uspostavljanje od strane države javnih standarda za mjere pokrića socijalnog rizika može poništiti cjelokupnu individualnost štednje.

Doprinosi za socijalno osiguranje predstavljaju periodične uplate koje obavezno vrše zakonom utvrđene grupe stanovništva, privrednih subjekata i po potrebi države, akumulirane u posebnim fondovima za potrebe socijalne zaštite.

Doprinosi za socijalno osiguranje se često identifikuju ili sa porezima ili premijama u komercijalnom osiguranju. Ova identifikacija je logična po formi, ali nezakonita u suštini (slika 2.6). Doprinosi i porezi za socijalno osiguranje imaju istu prirodu i postupak za njihovo plaćanje. Premije i doprinosi osiguranja su identični po principu otplate i ekvivalencije. Međutim, jednakost u socijalnom osiguranju značajno je ograničena principima socijalne regulacije.

Rice. 2.6.

U 2001. godini, kako bi se doprinosi za socijalno osiguranje uključili u Poreski zakonik Ruske Federacije, oni su izjednačeni sa porezima i spojeni u jedinstveni socijalni porez (od 2010. Jedinstveni socijalni porez je ponovo zamijenjen doprinosima za osiguranje). Međutim, čisto poresko tumačenje plaćanja socijalnog osiguranja je nezakonito ne samo sa finansijske, već i sa pravne tačke gledišta. U potpunosti neutrališe odnose osiguranja, otuđuje sredstva osiguranja državnom budžetu, čime se omogućava državi da sprovodi socijalnu zaštitu na principima socijalne sigurnosti po potrebi, a ne na ekvivalenciji doprinosa i plaćanja osiguranja.

Tradicionalno, podjela odgovornosti za plaćanje premija osiguranja između zaposlenih i poslodavaca postoji u svim zapadnim zemljama, što pokazuje zajedničku odgovornost i zaposlenog i njegovog poslodavca u finansiranju neophodne socijalne pomoći. Proporcije po kojima se obavezna odgovornost za plaćanje doprinosa dijeli između poslodavaca i zaposlenih razlikuju se u različitim zemljama. Generalno, preovlađuju doprinosi poslodavaca, iako postoje sistemi sa klasičnom raspodjelom - 50:50 (kao u Njemačkoj, Velikoj Britaniji) ili blizu nje (u Holandiji, Austriji).

Osnovica za obračun doprinosa za socijalno osiguranje je obično nadnica , a stope doprinosa su određene u procentima. Njihov značaj značajno varira od zemlje do zemlje, od 24,4% u Velikoj Britaniji do 55% u Italiji i Holandiji. Fiksne stope u apsolutnom novčanom izrazu se rjeđe koriste.

Pozadina

1980-ih godina Aktivno se razgovaralo o mogućnosti izbora drugih finansijskih izvora socijalnog osiguranja. Pokušava se da se plate kao osnovica za premije osiguranja zamene dodatom vrednošću, a same premije porezom na dodatu vrednost (PDV). Međutim, u praksi, zamjena premija osiguranja PDV-om nikada nije u potpunosti implementirana. Tako su 1980. godine u Argentini doprinosi poslodavaca zamijenjeni povećanjem stope PDV-a. U Belgiji su doprinosi zaposlenih smanjeni davanjem subvencija iz državnog budžeta, pokrivenim odgovarajućim povećanjem PDV-a. U Portugalu je od 1996. PDV povećan za 1% koji se koristi isključivo u svrhe socijalnog osiguranja. U Danskoj se doprinosi u apsolutnim iznosima određuju u zavisnosti od prometa koji je predmet PDV-a, ali samo za poslodavce koji plaćaju doprinose iz zarade. Međutim, PDV kao alternativni način finansiranja socijalne zaštite još uvijek nije široko rasprostranjen.

Sistem socijalnih davanja koji se razvio u socijalnom osiguranju, uprkos svoj raznolikosti specifičnih vrsta i naziva, u osnovi ima prilično tradicionalnu i jednostavnu strukturu.

Na osnovu njihove privremene prirode, sva plaćanja se dijele na:

- za jednokratna plaćanja;
- periodično;
- trajno.

Paušalne isplate su povezane sa „pojedinačnim“ rizičnim događajima i isplaćuju se jednokratno u punom iznosu za nadoknadu primljene štete. U stranoj praksi se takva plaćanja nazivaju grantovi. Periodične isplate pokrivaju rizične događaje koji se ponavljaju i traju određeni vremenski period i uglavnom su povezani sa privremenom nesposobnošću i nezaposlenošću. Trajne isplate se dodjeljuju doživotno ili na veoma dug period i povezane su sa trajnom invalidnošću. Takva plaćanja imaju zajednički naziv - penzije.

Oblik plaćanja može biti:

- novčana;
- prirodno;
- u vidu plaćanja socijalnih usluga.

Socijalno osiguranje uglavnom koristi gotovinska plaćanja. Međutim, ponekad se koriste i prirodni oblici pomoći, kao što su pokloni za djecu, paketi hrane, nabavka lijekova. Plaćanje socijalnih usluga podrazumijeva zaštitu individualnih prihoda osiguranika od nepredviđenih troškova u slučaju rizika kroz besplatno pružanje različitih vrsta pomoći. Socijalne usluge koriste se u različitim oblicima u svim granama socijalnog osiguranja.

Prema načinu obračuna, socijalna davanja se dijele na:

- na fiksni;
- izračunati.

Fiksne isplate su čvrsto utvrđene, apsolutni iznosi novca koji ne zavise od visine izgubljenog prihoda, jednaki su za sve osiguranike i određuju se samo činjenicom nastanka rizičnog događaja. Ponekad se ne koristi jedna veličina plaćanja, već određena skala vrijednosti koja se primjenjuje na određene grupe stanovništva. Predviđene isplate se utvrđuju na osnovu izgubljene zarade. Obično se za izračunavanje iznosa ovih naknada ili penzija, pored zarade, uzimaju u obzir i osiguranje, bračni status, broj izdržavanih lica u porodici i još neke specifične karakteristike.