Срок действия счет фактуры для возмещения ндс. В каких случаях возможно возмещение НДС из бюджета? Отличия общего и заявительного порядков возмещения НДС из бюджета

Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб., а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. - переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Ситуация 2. Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период (п. 2 ст. 173 НК РФ). Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб. вы можете вернуть из бюджета.

Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (п. 1 ст. 164 , п. 1 , 9 ст. 165 НК РФ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Что нужно сделать для возврата НДС

Ситуация	Что нужно для возврата (п.6 ст.78 , ст.165 , ст.176 НК РФ)
	Подать в ИФНС
	1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению 2) Подать заявление о возврате налога
	1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% 2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке 3) Подать заявление о возврате налога

Скачать форму заявления о возврате налога можно .

Сроки подачи декларации по НДС см. .

Без камеральной проверки НДС не вернут

В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88 , ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.

Срок возврата НДС

Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.

Ситуация	Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78 , п. 2 , 7, 8 , 11.1 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм	1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС	— если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению — если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления
Реализация товаров на экспорт

Если налоговики нарушили срок возврата НДС

Тогда за каждый день просрочки они должны заплатить проценты, размер которых зависит от причитающей к возврату суммы, срока просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период.

Проценты начисляются по день фактического возврата налога (Письмо ФНС от 08.02.2013 № НД-4-8/1968@).

Не пропустите срок для возврата НДС

На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.

Обращаться в ИФНС за пределами этих сроков смысла нет — налоговики откажут вам в возврате НДС. И суды их в этом поддержат (

Под возмещением НДС подразумевается процедура, в ходе которой можно вернуть данный налог. Этот процесс – частый предмет налоговых споров, ведь он включает в себя множество вопросов. Каким именно правильным способом можно вернуть НДС, следуя постановлениям налогового кодекса РФ, а также его основные особенности рассмотрим далее в статье.

Как происходит возмещение НДС?

Главным основанием для возврата НДС является факт того, что доля налоговых вычетов оказывается больше общей суммы НДС. Это касается суммы, подсчитанной по операциям, которые признаются объектом налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налогоплательщик может осуществить возврат НДС в таких случаях:

• если есть экспорт и подобные операции со ставкой 0%;
• если есть превышение налоговых вычетов над начисленным НДС за конкретный отчётный период.

Следуя положениям ст. 176 НК РФ, ИП либо компания имеют право возместить НДС одним из следующих способов:

• в общем порядке после осуществления камеральной проверки (ст. 176, 88 НК РФ);
• через заявление, минуя окончание проверки с учётом определённых условий.

Сами же средства возмещаются посредством:

• перечисления суммы на принадлежащий налогоплательщику счёт в банке;
• использования данной суммы в качестве оплаты будущих налоговых периодов.

Процедура возмещения НДС происходит в несколько шагов:

1. Первым делом необходимо подать в налоговую службу заявление-декларацию с указанием суммы НДС, предполагающуюся к возмещению.
2. По истечению 90 дней (камеральная проверка) контролеры осуществляют полноценную проверку законности документов, связанных с возвратом НДС. Иногда проверка может закончиться гораздо раньше.
3. При отсутствии нарушений, после последнего дня проверки, даётся 7 суток (не считая красных дней календаря), и налоговая служба выносит решение об удовлетворении в выплате НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).
4. Если были обнаружены спорные моменты или ошибки, инспекцией оформляется акт камеральной проверки. На основании п. 3 ст. 176 НК РФ есть возможность на этот акт подать возражение.
5. Сам акт проверки, сопутствующие материалы и в особенности возражения (ст. 101 НК РФ) рассматриваются руководителем (либо его заместителем) налоговой инспекции. После окончательного рассмотрения выносится решение о том, стоит привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности или нет.
6. В одно время с действиями из 5 пункта принимается определённое решение:

• о возврате (отказе) НДС в полном размере;
• возврате (отказе) некоторой части суммы.

Если у налогоплательщика имеются недоимки, штрафы и т. д., то налоговой инстанцией производится зачёт некоторой части суммы в пользу погашения данных задолженностей.

Для возмещения суммы необходимо доказать факт правомерности этого процесса (ст. 172 НК РФ), иначе в обязательном порядке последует отказ. Этот шаг является самым главным в процессе возврата НДС.

Необходимые документы к возврату НДС

Прежде всего стоит отметить, что в Налоговом кодексе РФ не установлено какого-либо точного списка документации, которую налогоплательщику необходимо предоставить в одно время с предоставлением декларации. Тем не менее, налоговая инспекция имеет законное право их запросить. Это право было введено по причине того, что некоторые налогоплательщики пытаются возместить НДС, хотя не имеют на это законных оснований.

Обязанность предоставить документацию, которая подтверждает законность возмещаемого налога, возникает при получении налогоплательщиком соответствующего требования.

Чаще всего данное требование направляется при довольно большой сумме НДС к возмещению.

В составе Налогового кодекса и соответствующих статьях ничего не сказано о том, что нужно считать документами в данной конкретной ситуации, при возмещении НДС, и какие из них необходимо предоставлять. Тем не менее, следуя многим примерам из практики, зачастую, требуют предоставить:

• первичные документы;
• списки бухгалтерских учётов;
• книги покупок/продаж;
• договоры хозяйственного назначения;
• платёжную документацию;
• учредительную документацию.

Список этих бумаг не является единственным и обязательным, но, как уже было сказано, наиболее часто налоговая служба запрашивает именно такие бумаги. Эти документы могут меняться либо дополняться налоговой инспекцией, исходя из разновидности заявленного декларационного вычета.

Дабы избежать конфликтных ситуаций с налоговой службой (и ускорить процедуру), будет правильным предоставить эту документацию по первому запросу. Любая документация, которая никак не связана с законностью осуществления вычета, а также не имеет для того оснований, предоставляться не должна.

Налоговая служба, по своему усмотрению, иногда запрашивает список документации по окончании проверки (спустя 90 дней). Однако в законодательстве нет никакой информации о её продлении, а значит, требования в документации после официального окончания проверки являются незаконными, и нужно обращаться в суд.

Если налоговая служба усомнится в правомерности проведённой операции хозяйственного назначения, ставшей поводом при возврате НДС, могут поступить требования в предоставлении бумаг, подтверждающих законность этих действий.

Чтобы обезопасить себя от подобного рода ситуаций, будет целесообразно иметь специальную папку с документами на всех контрагентов. Она должна содержать в себе:

• удостоверение о госрегистрации, постановке на учёт;
• выписку из Единого Госреестра;
• документ о привлечении к ответственности в случае отсутствия уплаты налогов;
• учредительную документацию;
• документацию, удостоверяющую наличие прав на подписание любых бумаг, участвующих в хозяйственной деятельности.

Не всегда есть возможность своевременно получить необходимые документы, так как на их предоставление налоговый орган выделяет 10 суток. Если нет возможности уложиться в данный срок, то сразу же после получения запроса о предоставлении документации в налоговую службу направляется письменное уведомление должностным лицам о невозможности достать указанные документы в срок. В уведомлении описываются причины задержки, с чем она связана, какие именно проблемы возникают в получении запрошенных налоговой службой документов, и дополнительно указываются сроки, в течение которых налогоплательщик сможет предоставить эти бумаги (п. 3 ст. 93 НК РФ).

По прошествии 2 суток с даты получения данного заявления должностное лицо налоговой службы назначает решение о продлении сроков предоставления документов или об отказе в этом.

Сроки возмещения НДС

Когда было дано утвердительное решение о выплате НДС, в казначейство подаётся конкретный приказ о выплате данной суммы (п. 8 ст. 176 НК РФ). В течение 5 суток казначейство производит платёж на счёт налогоплательщика. Выплата осуществляется в течение 3 месяцев и 12 суток с того дня, когда была подана декларация и обращение. Когда заявление так и не было подано до момента, когда налоговым органом было выдано решение о возврате НДС, срок перевода суммы увеличивается до 30 суток после того, как было получено данное заявление.

Если нарушались сроки выплаты суммы НДС, налоговый орган в праве начислить проценты за все просроченные дни, исходя из нынешней ставки Центробанка РФ. Помимо этого, проценты зачисляются даже при таких условиях, когда налогоплательщик получил отказ в выплате, но посредством суда смог оспорить решение налоговой инспекции. В этой ситуации проценты начисляются после окончания проверки, спустя 12 дней, учитывая красные дни календаря.

Возмещение НДС (видео)

В данном видеоролике обозначены порядок возмещения НДС, особенности процедуры, необходимая документация и т. д.

Чтобы воспользоваться правом о возмещении НДС необходимо каждый шаг этой процедуры пройти максимально подготовленным. Наибольшим весом в данной ситуации обладает наличие на руках всех необходимых документов, даже если требования их предоставления со стороны налогового органа не возникало.

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее масштабных источников наполнения госбюджета. Компании с переплатой по данной статье имеют право на возмещение образовавшейся разницы. Для этого существуют различные способы и сроки – от 11 дней для крупных организаций или предоставляющих банковскую гарантию и до полугода для экспортеров.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Если товар куплен с уплатой НДС, то это сумма к вычету, а если товар продан – то к уплате в бюджет. Если сумма к вычету больше суммы к уплате, то имеет место компенсация разницы. Законодательство РФ предусматривает несколько вариантов для реализации этого права.

Применяются такие способы компенсировать излишне уплаченный НДС:

1. Зачет;
2. Возврат;
3. Возмещение.

Под зачетом следует понимать учет образовавшейся разницы в счет недоимки по какому-либо налогу.

В случае возврата происходит движение из бюджета на расчетный счет налогоплательщику тех денег, которые ранее уже были уплачены последним.

При возмещении происходит такое же движение денег, но разница в том, что формально возвращается та часть налога, которая ранее была уплачена поставщиком налогоплательщика, а косвенно самим плательщиком налога при оплате товаров, работ или услуг.

Базой является разница между НДС, который уплачен поставщиком и налогоплательщиком, в том случае если размер последнего меньше первого.

Видео: Разъяснен порядок

Условия

Для получения компенсации НДС из казны фирма должна соблюсти следующие условия:

• быть плательщиком налога на добавленную стоимость;
• прилежно вести налоговый учет без ошибок в расчетах;
• иметь наличие оснований для возврата;
• иметь пакет документов для подтверждения совершенных операций.

Ключевое условие в том, чтобы купленные товары (услуги) были правильно поставлены на приход и полностью оплачены. Не менее важно правильное составление заявления – .

Сроки возмещения НДС после камеральной проверки

Таблица. Различные сроки возврата НДС.

По общему порядку

Таблица. Сроки возмещения НДС по общему порядку.

От подачи заявки и до фактического перечисления денежных из казны проходит 3 месяца и 13 дней.

При нахождении ошибок в ходе камералки:

• составление акта по нарушениям – 10 дней от КП;
• подготовка возражений и объяснений – 15 дней;
• принятие решения налоговиков – 10 дней;
• выплата части или всей заявленной суммы из казны – 5 дней.

В итоге при выявлении нарушений в ходе КП от подачи заявки и до фактических выплат из казны проходит 3 месяца (КП) и еще 40 дней.

В заявительному порядку

Если речь идет о крупной компании, к которой применим заявительный порядок, то процесс компенсации может быть значительно сокращен.

Таблица. Сроки возмещения НДС по заявительному порядку

От подачи заявки о досрочном возмещении и до фактического перечисления денежных средств из казны проходит всего 11 дней.

По банковской гарантии

Для значительного сокращения сроков возврата НДС применяют банковскую гарантию. Она позволяет воспользоваться заявительным порядком даже тем компаниям, которые не относятся к разряду крупнейших. Тогда в случае необходимости организация может подать заявление на досрочный возврат налога и получить денежные средства уже через 11 дней.

Банковская гарантия обеспечивает исполнение обязательств налогоплательщика в случае, когда камеральная проверка выявит ошибки и полученные денежные средства необходимо будет вернуть обратно в бюджет.

По решению налоговой

В общем случае налоговики должны перечислить деньги в течение 13-ти дней с момента принятия положительного решения после проведения камеральной проверки.

Если компания ошибочно перечислила в бюджет лишние деньги, то налоговики должны сделать это в течение месяца с момента подачи соответствующего заявления.

При экспорте товаров

Таблица. Сроки возмещения НДС при экспорте.

Таким образом, при экспорте компенсация НДС происходит только в течение полугода от совершения сделки.

В 2018 году Минфин РФ начал подготовку законопроекта, который даст возможность применять право на заявительный порядок без использования банковской гарантии. Кроме того, планируется разработать новый упрощенный подход, что не только сократит, но и упростит данную процедуру.

Причины

Таблица. Три основания для возврата НДС из бюджета.

Способы получения

Применяется два варианта возмещения налога на добавленную стоимость:

• в общем порядке – для любой компании плательщика НДС при наличии соответствующих документов;
• в заявительном порядке – для крупных организаций, налоговые отчисления в бюджет которых за последние 3 года превышают 10 млрд рублей, а также компании оформившие банковскую гарантию по данному налогу.

Подача документов в обоих случаях не отличается, но во втором случае компания имеет право подать заявку на досрочную выплату из казны еще до окончания камеральной проверки.

Порядок

Порядок возмещения налога на добавочную стоимость следующий:

• составление и подача декларации по НДС в орган ФНС, к которой прилагается заявление и требуемый пакет документов;
• камеральная проверка налоговиками обоснованности выдвигаемого требования. Этот этап занимает до 3-х месяцев с возможностью запроса дополнительной документации;
• оформление акта по итогам камеральной проверки и уведомление заявителя о принятом решении. Время, отведенное на данные действия, составляет 7 дней после проверки;
• перечисление денег на расчетный счет заявителя из бюджета в случае положительного решения.

Пакет необходимых документов

Минимальный список документов для подачи:

• заявление (лучше по форме конкретной инстанции ИНФС);
• налоговая декларация;
• счета-фактуры;
• документы, которые подтверждают уплату налога при ввозе товаров в РФ или территории российской юрисдикции;
• документы, которые подтверждают удержание налога налоговым агентом.

Приведенный список не является полным – инспектор может потребовать на свое усмотрение любые документы или отчетность, чтобы принять решение, например, копия устава или бухгалтерская отчетность.

При экспорте товаров потребуются следующие документы:

• контракт на экспорт;
• заявление на ввоз товара и уплате косвенных налогов;
• транспортные документы на перевозку товара;
• выписки из банка о поступлении оплат от иностранного покупателя.

Собрав всю документацию можно рассчитывать на подтверждение нулевой ставки НДС.

Проценты за несвоевременный возврат

Если налоговики не осуществили возврат НДС в положенные сроки, то за каждый просроченный день причитаются проценты от суммы, которую они должны были вернуть.

При исчислении абсолютного значения процентов за просрочку применяется учетная ставка Центробанка на день выплат из казны.

Отражение в бухучете

Инструкция по отражению НДС в бухучете:

• отражение должно происходить только после камеральной проверки налоговиками;
• получение из бюджета суммы НДС, которая подлежит возврату – Дебет 51/Кредит 68.

По Налоговому Кодексу РФ предусматривается несколько вариантов действий при образовании суммы излишне уплаченного НДС: зачет, возврат, возмещение.

Суть бюджетного возмещения по НДС

Необходимость возмещения может образоваться у предприятия или предпринимателя, занятых определенным видом предпринимательской или торговой деятельности, при осуществлении расчетов с бюджетом выплатами по добавленной стоимости.

Компания производит обязательный платеж по добавленной стоимости с объема закупаемой продукции, а после реализации оплачивает обязательный платеж в бюджет. При превышении величины налога с продажи над налогом с закупа предприятие должно произвести доплату, а если получается обратное соотношение - то получить возмещение НДС из бюджета на разницу между выплаченными средствами по платежам.

Распространенные ситуации возникновения оснований к обратному перечислению средств плательщику, связанные с диспропорциями между приобретенными и реализованными товарами, складываются в результате:

1. снижение объемов реализации;
2. отсутствие возможности для проведения продаж из-за наступления предельного срока годности товара;
3. невозможности продажи по причине:
   • негодного для продажи состояния продукции;
   • физической потери (порчи, уничтожения, кражи) товара.

Для определения способа и порядка возврата перечисленной в бюджет излишней суммы разработана нормативная база, но основное описание регламента указано в НК РФ (ст. 172, 173, 176).

Скачать для просмотра и печати:

Кто имеет право на возмещение

Заявление в налоговые структуры на обратное перечисление средств из бюджета может направить любая организация, являющаяся плательщиком указанного вида обязательного платежа, в случае превышения выплаченной суммы при ведении хозяйственной деятельности.

Образец пояснения

По получении заявления органы ФНС могут организовать налоговую (выездную) проверку деятельности в полном объеме или только в части, касающейся конкретных сделок, приведших к ситуации необходимости возврата оплаченного налога.

Внимание! Обязательным требованием при рассмотрении вопроса о возврате средств является предоставление предприятием всех документов, подтверждающих размер претензии.

Компания должна быть уверена в точности бухгалтерского учета и правильности проведенных расчетов. Часты ситуации, когда по итогам проверок вместо возврата средств предприятию направляется предписание на оплату доначисленного размера налога.

Претендовать на обратное перечисление по НДС могут только компании, выступающие плательщики указанного налога.

Предприниматели (ИП) и организации, использующие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) при направлении счет-фактуры с выделенным размером платежа по добавленной стоимости обязаны произвести оплату в бюджет, но получить возмещение не вправе.

Порядок получения средств из бюджета

При превышении суммы НДС рассчитанной величины налога по итогам отчетного периода (квартала) разница может быть выплачена предприятию (ст. 173 НК РФ). Правила возмещения (ст. 176 НК РФ) относятся к организациям-экспортерам и компаниям, реализующим товар на внутреннем рынке.

Процедура выражается в виде общего порядка обратного возврата средств или в виде заявительного порядка перечисления излишка по оплате.

Общий порядок возврата средств

При общем порядке выполняется ряд действий, начинающихся с передачи предприятием в налоговую структуру заявления о перечислении предъявленного к возмещению налога на расчетный счет организации.

Совет! Желательно одновременно направить и декларацию по налогу, но можно это сделать и позднее (до 5 дней).

Заявление не имеет утвержденного законодательно бланка и составляется в произвольной форме с обязательным указанием банковских реквизитов и обязательства по возврату излишне перечисленного размера выплаты.

Документ передается в ФНС:

• в письменном виде;
• в электронной форме при наличии электронно-цифровой подписи (ЭЦП).

Далее в организации органом ФНС проводится камеральная проверка (ст. 88 НК РФ). Если доля вычетов высока (от 89%), то руководство предприятия может быть приглашено на комиссию для предоставления пояснений по ситуации (письмо ФНС РФ № АС-4-2/12722, 17.07.2013).

Скачать для просмотра и печати:

Необходимые документы

В ходе проверки от организации требуется представление документов, подтверждающих обоснованность и законность требований по выплате средств (ст. 172 НК РФ), к которым относятся:

• счета-фактуры;
• документальное подтверждение уплаты налога при импорте товаров в РФ и территории, относящиеся к юрисдикции РФ;
• подтверждения уплаты обязательного платежа, удержанного налоговыми агентами;
• бухгалтерская и финансовая отчетности.

Внимание! Список не является окончательным и может быть расширен по требованию проверяющих представителей ФНС.

После проверки (в срок до 7 дней) принимается решение по сумме переплаты по НДС в виде:

• полного перечисления предприятию суммы, заявленной в декларации;
• полного отказа в возврате указанного размера платежа;
• возмещения в некоторой части и отказа в некоторой части по сумме платежа, заявленной в декларации.

В день после принятия решения подразделение НС направляет в Управление казначейства поручение на проведение возврата налога организации (на любой из открытых расчетных счетов в банках).

При обнаружении нарушений в срок до 10 дней по окончании проверки составляется акт, передаваемый:

• руководству налогового подразделения (ст. 100, 101 НК РФ);
• представителю предприятия.

После получения документа в срок до 15 дней организация может направить возражения, а затем участвовать в рассмотрении ситуации по спорному вопросу.

Важно! Если претензии удовлетворяются, то производится возмещение суммы, если нет, то выносится определение об отказе в возврате средств. Предприятие может оспорить его в вышестоящем органе НС или в суде.

Заявительный порядок возврата

В случае заявительного порядка средства можно получить до окончания проверки, проводимой подразделением ФНС, некоторым категориям налогоплательщиков.

К ним относятся:

1. Крупные организации, которыми за последние 36 месяцев оплачены налоги, включая на добавленную стоимость, в размере от 10 млрд. руб.
2. Предприятия, получившие гарантию банковских организаций по оплате за них средств, излишне полученных по процедуре возмещения.
3. Предприятия с регистрацией на территории опережающего социально-экономического развития, оформившие с управляющей компанией договор поручительства об уплате средств, излишне перечисленных предприятию по решению о возмещении.

Налогоплательщик передает в НС заявление о размере НДС вместе с декларацией или в срок до 5 дней после его подачи вместе с гарантией банка или поручительством от УК.

Решение структуры ФНС о проведении зачета в счет имеющихся задолженностей и штрафов, о возмещении или об отказе от него в случае обнаружения ошибок по начислению налогов принимается в срок до 5 дней после поступления заявления в НС. Предприятие уведомляется о принятом решении в письменной форме.

В день после принятия положительного решения в отделение казначейства направляется поручение для перечисления средств на расчетный (банковский) счет предприятия. Казначейство должно выполнить перевод в срок до 5 дней после получения поручения.

Зачисление денег на расчетный счет налогоплательщика после завершения проверки должно производиться в срок до 13 дней при общем порядке для возмещения и в период до 11 дней - при заявительном порядке.

В случае задержки выплаты организация может претендовать на получение штрафных начислений (неустойки), расчет которых производится по ключевой ставке ЦБ РФ, после проверки структурой ФНС с 12-го дня при заявительном порядке и с 14-го дня при общем порядке.

Особенности процедуры возврата

Возврат средств из бюджета имеет некоторые особенности в зависимости от вида деятельности организации.

Возврат при строительстве и покупке недвижимости

При ведении строительства налоговое возмещение не представляется возможным, так как его можно выполнить только после того, как объект будет принят к учету.

При приобретении недвижимости выплаченный продавцу налог из бюджета компенсируется в общем порядке, если покупающая организация зарегистрирована плательщиком по добавленной стоимости.

При этом должны соблюдаться некоторые требования:

• покупка недвижимости произведена для ведения деятельности, облагаемой НДС;
• факт платы за приобретенную недвижимость имел место;
• имеется оригинал счета-фактуры, предъявленный продавцом объекта недвижимости;
• приобретение оприходовано по бухгалтерскому учету.

Возмещение НДС при экспортно-импортных операциях

Возврат НДС при экспорте продукции за территорию РФ имеет свои особенности, выраженные в том, что компания выплачивает налог при приобретении продукции внутри страны (обычно налог перечисляется с разницы между выплаченным при покупке НДС и НДС, уплаченным при реализации).

Не производится выплата по добавленной стоимости в случае экспорта продукции за пределы Российской Федерации. При этом возникает переплата в бюджет по НДС. Выплата излишка средств соответствует стандартному алгоритму с небольшой разницей, касающейся необходимости прохождения предприятием камеральной проверки всей деятельности в ходе квартала, когда организация обратилась с заявлением.

При импорте на получение возмещения могут претендовать организации-плательщики налога, у которых:

• по продукции, завозимой в страну, производится обложение по НДС;
• факт выполнения оплаты платежа по добавленной стоимости подтверждается документально (декларациями таможенных структур, первичными документами).

Компания выполняет уплату НДС по ввозимой продукции даже при наличии освобождения от его уплаты и в случае использования специальных режимов налогообложения. Но сумма налога на вычет не относится, а продукция принимается к учету по стоимости, содержащей сумму НДС.

Бухгалтерские проводки при возмещении

Операции по возмещению из бюджета НДС в бухгалтерском учете выполняются следующими проводками:

• передача НДС к возмещению из бюджета ( Дт сч.68/ Кт сч.19 );
• зачисление возвратной суммы на расчетный счет ( Дт сч.51/ Кт сч.68 ).

Если возврат производится в виде взаимозачета по суммам других обязательных платежей или будущей оплаты по добавленной стоимости, запись выглядит следующим образом:

Дебет налога, который зачтен суммой возмещения / Кредит сч.68 - зачисление величины налога, погашенного зачетом

Посмотрите видео о возмещении НДС из бюджета

На ту же тему

Если по итогам квартала сумма НДС, принятая к вычету, превышает сумму начисленного НДС, налог платить не придется. Ведь в этом случае уже бюджет становится должен , и последний вправе претендовать на возмещение НДС (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Возмещение НДС из бюджета

Сумму НДС, заявленную к возмещению, можно:

• или вернуть на расчетный счет;
• или зачесть в счет уплаты предстоящих платежей;
• или зачесть в счет погашения недоимки по НДС или иным федеральным налогам.

Но прежде чем налоговики исполнят распоряжение плательщика относительно причитающейся ему суммы НДС, они проведут углубленную камеральную проверку декларации, в которой налог заявлен к возмещению (п. 8, 8.1 ст. 88 , п. 1 ст. 176 НК РФ). Причем такую проверку инспекторы проведут, даже если сумма НДС к возмещению составляет 1 рубль.

Проверка декларации при возмещении

В ходе проверки у плательщика могут быть запрошены документы, подтверждающие право на принятие входного НДС к вычету (счета-фактуры, первичные документы, подтверждающие оприходование товаров и т.д.) (ст. 172 НК РФ). Кроме того, если в ходе перекрестной данных вашей декларации и деклараций ваших контрагентов налоговики обнаружат какие-либо несоответствия, они вправе запросить и иные документы (к примеру, книгу продаж) (п. 8.1 ст. 88 НК РФ , Письмо ФНС от 10.08.2015 № СД-4-15/13914).

С 4 сентября 2018 года камеральная проверка декларации по НДС не может длиться больше двух месяцев со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Ранее был установлен срок 3 месяца. Но если в ходе проверки налоговики обнаружат признаки, свидетельствующие о возможном нарушении налогового законодательства плательщиком, то камералка может быть продлена до 3 месяцев по решению руководителя налогового органа или его заместителя.

Как и прежде, действует правило, что если до окончания проверки декларации будет представлена уточненка, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается проверка уже уточненной декларации.

Если претензий к возмещаемому НДС у ИФНС нет

Тогда в течение 7 рабочих дней по окончании проверки ИФНС принимает решение о возмещении НДС налогоплательщику, о чем должна сообщить ему в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 7, 9 ст. 176 НК РФ).

Плательщик же, в свою очередь, должен написать в ИФНС либо заявление о возврате причитающейся ему суммы налога, либо заявление о зачете . От даты представления заявления о возврате зависит срок этого возврата:

• если заявление подано до вынесения ИФНС решения о возмещении, то налог должен быть возмещен в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня представления декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой налога (п. 10 ст. 176 НК РФ);
• если заявление подано уже после вынесения ИФНС решения о возмещении, то на возврат у налоговиков есть 1 месяц со дня получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если налоговики нарушат срок возврата налога, то они должны выплатить плательщику проценты за просрочку (п. 10 ст. 78 , п. 10 ст. 176 НК РФ).

Как вернуть НДС из бюджета, не дожидаясь окончания камеральной проверки

Для этих целей существует заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ). Суть этого порядка заключается в том, что налог возвращается еще до конца камеральной проверки, а если по ее результатам принято решение об отказе в возмещении НДС, налогоплательщик обязан вернуть налог обратно в бюджет.

Право на возмещение НДС в заявительном порядке имеют, например:

• компании, которые за три календарных года, предшествующих заявлению НДС к возмещению, пополнили бюджет не менее чем на 2 млрд. руб. (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). В расчет берутся уплаченные суммы НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ;
• организации и ИП, представившие банковскую гарантию вместе с декларацией, в которой НДС заявлен к возмещению.

Чтобы воспользоваться таким своим правом необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 5 рабочих дней со дня подачи декларации по НДС (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

Незаконное возмещение НДС

Налоговики стараются пресечь любые попытки незаконного возмещения НДС из бюджета. Поэтому в ходе камеральной проверки, помимо тщательного изучения представленных налогоплательщиком документов, проводятся и иные контрольные мероприятия. Например, налоговики вправе провести осмотр помещений плательщика (п. 1 ст. 92 НК РФ).

Также инспекторы обязательно проводят встречные проверки его контрагентов (ст. 93.1 НК РФ). Вот почему добросовестному налогоплательщику стоит очень внимательно подойти к . Иначе можно не только лишиться вычетов по НДС, но и попасть под пристальное наблюдение налоговиков.

Стоит также отметить, что если результаты каких-либо контрольных мероприятий получены уже после завершения камеральной проверки и возмещения НДС из бюджета, и эти результаты свидетельствуют о незаконном возмещении, то налоговики проведут уже выездную проверку данного налогоплательщика (