На рынке все чаще встречаются ситуации, когда одна компания приобретает другую. Происходит это по разным причинам. Кто-то таким способом расширяет свою долю рынка, кто-то приобретает поставщика или покупателя и, таким образом, повышает свою финансовую устойчивость. Все больше сделок происходит по той причине, что предприниматели устают от постоянной тяжелой работы, продают компанию и, по сути, уходят на пенсию с солидным запасом денежных средств.

Однако с точки зрения регламентированных видов учета все не так просто. Часто у организации-покупателя бывает недостаточно собственных средств, чтобы приобрести продаваемую компанию и им приходится привлекать кредитные ресурсы. Поскольку такая операция не является стандартной в хозяйственной деятельности, возникает вопрос, как ее отразить в регистрах бухгалтерского учета. Кроме того, кредит привлекается не на операционную деятельность. Возможно ли в таком случае отнесение процентов по кредиту на внереализационные расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль?

В ответах на данные вопросы, необходимо руководствоваться рекомендациями положений по бухгалтерскому учету, которые утверждены Министерством финансов РФ. Так, в соответствии с ними, поступления кредитных средств не являются доходом, а значит, не учитываются при определении прибыли. Также как и выплата кредита (гашение основного долга) не является расходом и не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

В зависимости от срока, на который получен кредит, он может учитываться в 1С Бухгалтерия 8.3 на счете 66.03 - если обязанность вернуть заем наступает в течение одного года, или на счете 67.03 - если срок кредита составляет более 12 месяцев.

Проценты в 1С Бухгалтерия отражаются также на счете 66.04 (для краткосрочных займов) или 67.04 (для долгосрочных).

В момент зачисления кредитных денежных средств, в соответствии с планом счетов, должны быть осуществлены следующие проводки:

Дебет счет 51 (аналитический учет ведется в разрезе расчетных счетов) Кредит счета 66.03 или 67.03 в зависимости от срока кредита.

Проценты начисляются в определенную дату, согласно условиям кредитного договора. При их начислении в 1С Бухгалтерия 8.3 производится следующая проводка:

Дебет счета 91.02 Кредит счета 66.04 или 67.04.

При определении размера налогооблагаемой прибыли необходимо учитывать два фактора:

• проценты по кредитному договору отражаются в учете в том периоде, в котором они начислены, вне зависимости от даты их оплаты банку;
• проценты по кредиту в полном объеме включаются в состав внереализационных расходов и уменьшают размер налогооблагаемой прибыли. Каких-либо ограничений в зависимости от назначения кредита или направления использования денежных средств не предусмотрено.

Отражение фактов привлечения кредита и его использования в информационной системе 1С Бухгалтерия производится автоматически с помощью проведения документов или типовых операций, которые полностью соответствуют законодательству и положениям по бухгалтерскому учету. Таким образом, использование учетных систем значительно облегчает труд работника бухгалтерии.

Как отразить поступление краткосрочного кредита в 1С: Бухгалтерия 8.3?

Кредит мы, безусловно, получаем в банке. Но и деньги, поступившие на счет организации, и платежи по кредиту, и банковские комиссии, и проценты должны быть отражены в 1С: Бухгалтерия. Каким образом это сделать правильно - рассказываем дальше.

Представим себе ситуацию, что мы получили кредит в банке в размере 100 000 грн, и он поступает на наш расчетный счет. Нам нужно создать в 1С модуль, в котором мы будем взаимодействовать с банком по обслуживанию нашей кредитной линии.

Алгоритм наших действий следующий

• Заходим в меню «Банк».

• Выбираем раздел «Банковские выписки».

• В задачах нажимаем «Добавить».

• И, поскольку работаем мы с поступлением поступлением на счет – выбираем соответствующий пункт и кликаем на «Ок».
• Перед нами появляется контекстное меню. Выбираем «Расчеты по кредитам и займам».

• Перед нами появляется форма, которую мы должны заполнить. Все предельно логично.

Плательщик – это банк, заполняем реквизиты банка. Если учреждения нет в выпадающем списке – вводит реквизиты вручную. Наши действия подтверждаем нажатием на кнопку «Ок».

В форме есть строка добавления договора. После клика на нее выскакивает отдельное окошко «Договор контрагента – Добавить». Прописываем наименование и номер соответственно нашему реестру. Счет плательщика должен подтянуться автоматически. Если это не произошло – документ пройдет и без него.

В строку «Сумма» вписываем взятые нами 100 000 у.е.

Последнее, что нам нужно сделать – прописать счет расчетов. За учет кредита отвечают 2 счета – под номерами 66 и 67.

Первый «отвечает» за краткосрочные кредиты, второй – за долгосрочные, сроком от 1 года. Мы выбираем вариант 1. Выбираем субсчет «Краткосрочные кредиты».

• Последнее, что нам осталось сделать – прописать назначение платежа – «Получение кредита банка».

• И на строке задач нажать задать «Провести».

Статус задачи сразу меняется, и мы можем проверить это, нажав на иконку статуса. Теперь заполненная нами форма 1С краткосрочные кредиты выглядит таким образом.

25.02.2010 11:43:28 1С:Сервистренд ru

Настройка «Учет кредитов и займов» в программах «1С»

Большое разнообразие видов кредитов и займов: краткосрочные и долгосрочные, предоставленные и полученные, с контролируемой задолженностью, в рублях, в валюте и в условных единицах, а также законодательно установленных соответствующих норм учета процентов по ним, требуют значительных затрат рабочего времени бухгалтера на оформление этих операций в бухгалтерском и налоговом учете. Разработанная фирмой «1С:Сервистренд» настройка «Учет кредитов и займов» позволяет автоматически рассчитывать проценты по различным видам займов и формировать документы по их начислению.

Работу настройки продемонстрируем в конфигурации «Бухгалтерия предприятия КОРП»

на примере займа, полученного в рублях.

Заем предоставляется и погашается в рублях.

Проценты по займу начисляются ежемесячно в рублях пропорционально числу дней использования не погашенной суммы займа. Начисленные суммы относятся на прочие расходы (БУ) и внереализационные расходы (НУ). Причем сумма, не превышающая величину, соответствующую предельному проценту, относится на принимаемые расходы - субконто «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269», а сумма по процентам сверх этой величины - на непринимаемые расходы – субконто «Прочие внереализационные расходы, непринимаемые к НУ».

Предельный процент определяется как произведение ставки рефинансирования ЦБ и предельного коэффициента. Значение ставки рефинансирования принимается на дату поступления займа на расчетный счет.

Значение предельного коэффициента принимается на дату начисления процентов:

В справочник «Контрагенты» вводится контрагент, например, «Заимодавец в РУБ»(рис.1)

На закладке «Счета и договоры» вводится договор с видом договора «Кредиты и займы», в котором указывается валюта договора и проценты, начисляемые по договору. Кроме того, в договоре можно указать на какую дату принимается ставка рефинансирования ЦБ и какое число дней в году используется для расчета процентов по займу. Если заем является контролируемой задолженностью, то это также указывается в договоре.(рис.2,3)

Использование одного вида договора заметно удобнее, по сравнению с типовой методикой 1С, в которой для учета займа и процентов используется два вида договора «Прочие» и «С поставщиком».

Поступление займа регистрируется документом «Поступление на расчетный счет» (меню Банк/Банковские выписки, кнопка «Добавить») с видом операции «Расчеты по кредитам и займам». Счет учета – 51, сумма указывается в рублях. Счет расчетов – 66.03 – для краткосрочных займов, счет 67.03 – для долгосрочных.

Проценты по займам отражаются соответственно на счете 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» и 67.04 «Проценты по долгосрочным займам».(рис.4,5)

Погашение займа отражается аналогичным документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Расчеты по кредитам и займам».

Рекомендуем Вам оформить подписку на Информационно - технологическое сопровождение ( ), где на дисках версии подробно изложены материалы ведущих методологов фирмы 1С.

Для расчета процентов по займу запускается специальная обработка «Расчет процентов по займам».(рис. 6)

В обработке указывается период, за который нужно начислить проценты, и по кнопке «Отчет по процентам» формируется таблица расчета процентов по займам.(рис. 7)

По кнопке «Сформировать поступления» формируются документы начисления процентов по займам «Поступление товаров и услуг».(рис.8,9)

Программный модуль «Расчет и начисление процентов по договорам займов/кредитов».

Программный модуль предоставляет пользователям программ 1С:Предприятие 8 простым и удобным способом вести бухгалтерский и налоговый учет взаиморасчетов по договорам кредитов и займов, и главное в автоматическом режиме производить расчет и начисление процентов в зависимости от условий договора.

Рутинная работа по ведению расчетов по кредитным договорам, проведение сверки с кредитными организациями теперь могут быть выполнены при помощи программы 1С:Предприятие 8 в автоматизированном режиме.

Основные функции модуля:

• Учет как полученных, так и выданных займов.
• Расширение параметров карточки договора для учет условий расчета и начисления процентов, графика процентных ставок, счетов и аналитики отнесения затрат по начисленным процентам.
• Расчет процентов ведется в течении действия договора с учетом истории операций изменения тела кредита, истории изменения процентных ставок.
• Для налогового учета автоматически рассчитываются и отражаются разницы в соответствии предельным нормативом отнесения затрат по начисленным процентам.
• Разработан документ для группового расчета и начисления процентов по действующим договорам займа (причем в документе детально виден расчет процентов).
• Разработан отчет для получения общей информации по кредитным договорам и начисленным процентам.

Подробнее указанные функции описаны ниже и мы можем провести для Вас в вашем офисе или удаленно через интернет бесплатную демонстрацию данного модуля.

Разработанный программный модуль предназначен для конфигураций 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 2.0 и 3.0) и конфигураций «1С:Комплексная автоматизация 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8». Также данный модуль легко встраивается в отраслевые решения разработанные фирмой 1С и ее партнерами.

Карточка договора. Параметры условий займа

В справочнике «Договоры контрагентов» появляется новая вкладка «Условия договора займа» (рисунок 1):

Рисунок 1: Пример карточки договора займа

На вкладке есть возможность указать признак «Договор займа», и, в случае установки признака, станет доступным выбор условий договора займа в бухгалтерском и налоговом учете:

Общие условия для договора займа (рисунок 2):

• Период расчета процентов по кредиту:
  • Стандартный (День выдачи/получения не входит в расчет %, день погашения входит в расчет %)
  • Не стандартный (День выдачи/получения входит в расчет %, день погашения не входит в расчет %)
• Срок возврата займа

Рисунок 2: Общие условия для договора займа

Условия договора займа в БУ (рисунок 3):

• Базис расчета процентов:
  • 365/366 дней
  • 360 дней
  • Задается вручную
• Таблица изменения процентной ставки:
  • Период - дата изменения процентной ставки
  • Процентная ставка - величина процентной ставки

Рисунок 3: Условия договора займа в БУ

Условия договора займа в НУ (рисунок 4):

• Базис расчета процентов:
  • 365/366 дней
  • 360 дней
  • Задается вручную
• Вид процентной ставки в НУ:
  • Фиксированная – фиксированная ставка (ставка рефинансирования/норматив) для входящих траншей на весь срок действия договора (В случае выбора фиксированной ставки, появляется возможность введения начальных остатков входящих траншей для НУ)
  • Плавающая – ставка (ставка рефинансирования/норматив) изменяется с течением времени

Рисунок 4: Условия договора займа в НУ

Счета учета по умолчанию (рисунок 5):

• Счета учета для начисления процентов в карточке договора фиксироваться не будут. Счета будут подставляться автоматически по следующему принципу:
  • Если по телу кредита полученного есть сальдо на счетах 66.01, 66.03, 66.21, 66.23, то проценты будут начисляться на счета 66.02, 66.04, 66.22, 66.24 соответственно
  • Если по телу кредита полученного есть сальдо на счетах 67.01, 67.03, 67.21, 67.23, то проценты будут начисляться на счета 67.02, 67.04, 67.22, 67.24 соответственно
  • Если по телу кредита выданного есть сальдо на счетах 58.03, 58.07 то проценты будут начисляться на счета 76.03, 76.29 соответственно
• Таблица корреспондирующих счетов учета затрат и доходов по умолчанию:
  • Период – дата, начиная с которой счета учета по умолчанию вступают в силу
  • Счет БУ – один из указанных счетов: 08.03, 91, 76
  • Субконто – субконто счета БУ
  • Счет НУ – заполняется в соответствии с выбранным счетом БУ (Счет НУ может отличаться от счета БУ)
    • счет в БУ 91 счет в НУ 91 (разделение принимаемые/не принимаемые)
    • счет в БУ 08 счет в НУ 91 (разделение принимаемые/не принимаемые)
    • счет в БУ 76 счет в НУ 76
  • Субконто НУ – субконто НУ (принимаемые)
  • Субконто НУ (не принимаемые)

Рисунок 5. Пример вкладки карточки договора "Счета учета по умолчанию"

Ставки рефинансирования и нормативы ставок для налогового учета

Ставки рефинансирования хранятся в стандартном регистре «Ставка рефинансирования ЦБ» (рисунок 6), данные об актуальных ставках загружаються ежемесячно при обновлении регламентированной отчетности.

Рисунок 6: Данные регистра "Ставки рефинансирования ЦБ"

Для хранения нормативов создан специальный периодический регистр сведений с периодом – день «Нормативы (блок займов)» (рисунок 7). В регистре хранятся следующие данные:

• Период – дата, начиная с которой значение норматива вступает в силу
• Валюта
• Вид норматива:
  • В процентах
  • Коэффициент
• Норматив – значение норматива

Рисунок 7: Данные регистра "О1: Нормативы (блок займов)"

Ввод начальных остатков по входящим траншам в НУ

Для ввода начальных остатков по входящим траншам в НУ используется специальная обработка - «Данные по входящим траншам договора займа» (рисунок 9):

Рисунок 9: Пример использования обработки "Данные по входящим траншам договора займа"

Табличная часть документа:

• Дата – дата входящего транша
• Регистратор – документ регистратор, возможен выбор из следующих документов:
  • Документ расчетов с контрагентом (ручной учет)
  • Корректировка долга
  • Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
  • Платежное поручение входящее
  • Платежное поручение исходящее
  • Приходный кассовый ордер
  • Расходный кассовый ордер
• Входящий транш – сумма входящего транша
• Вид норматива – значение не редактируется, подставляется автоматически из регистров
• Норматив – значение не редактируется, подставляется автоматически из регистров
• Ставка рефинансирования, % – значение не редактируется, подставляется автоматически из регистров

Существует возможность заполнить табличную часть данными бухгалтерского учета (в таблицу попадут все данные о входящих траншах, за исключением данных документов «Ввод начальных остатков по взаиморасчетам» - их надо вводить вручную)

Документ «Начисление процентов по займам»

Документ предназначен для автоматического расчета начисленных процентов по полученным/выданным займам (рисунок 11):

Рисунок 11: Пример документа "Начисление процентов по полученным займам"

Основные реквизиты шапки документа:

• Вид операции
  • Проценты по полученным займам
  • Проценты по выданным займам
• Организация
• Период начисления – начало/окончание периода начисления процентов, период не может превышать один календарный год
• Ответственный
• Комментарий

Табличная часть «Перечень кредитных договоров»

• Контрагент
• Договор контрагента
• Валюта договора
• Счет учета тела займа
• Сумма % (вал. договора)
• Сумма БУ (руб.)
• Сумма НУ (принимаемая, руб.) – колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»
• Сумма НУ (не принимаемая, руб.) – колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»

Табличная часть «Расчет начисления процентов» (в табличной части отображается расшифровка строки табличной части «Перечень кредитных договоров», данные табличной части не подлежат редактированию, они рассчитываются автоматически)

• Дата – дата начала/окончания периода начисления процентов, дата изменения тела кредита, дата изменения процентной ставки, дата изменения значений корреспондирующих счетов/субконто (для вида операции «Проценты по полученным займам» – даты изменения ставок рефинансирования/нормативов, кроме того, для всех видов операций возможно попадание предшествующей событиям даты)
• Дельта – сумма, на которую изменяется тело кредита
• Сумма долга на дату
• Процентная ставка
• Расчет суммы – строковое представление расчета суммы начисленных процентов
• Сумма % (вал. договора) – рассчитанная сумма начисленных процентов в валюте договора
• Сумма БУ (руб.) – рассчитанная сумма начисленных процентов в БУ
• Расчет суммы НУ – строковое представление расчета суммы начисленных процентов в НУ (колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»)
• Сумма НУ (принимаемая, руб.) – рассчитанная сумма начисленных процентов, принимаемая в НУ (колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»)
• Сумма НУ (не принимаемая, руб.) – рассчитанная сумма начисленных процентов, не принимаемая в НУ (колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»)
• Кор. счет БУ
• Субконто
• Кор. счет НУ
• Субконто НУ
• Субконто НУ (не принимаемые) – колонка доступна только для вида операции «Проценты по полученным займам»

Для документа существует возможность автоматического заполнения табличной части «Перечень кредитных договоров» данными договоров, по которым установлен признак «Договор займа». Кроме того возможен расчет только конкретной строки таблицы «Перечень кредитных договоров».

Пример:

Пусть у контрагента «Кредитор» по краткосрочному договору займа «Договор» базис расчета процентов – «365/366 дней», период расчета процентов по кредиту – «стандартный», процентная ставка фиксированная на весь срок действия договора.

Для документа начисления процентов выбран период «Сентябрь 2013»

На 01.09.2013 кредитовое сальдо по счету 66.01 отсутствует.

25.09.2013 – первый входящий транш по кредиту – 80 000 000,00

26.09.2013 – второй входящий транш по кредиту – 16 500 000,00

Таблица процентных ставок:

25.09.2013

7,10 %

Таблица ставок рефинансирования

14.09.2012

Норматив, коэффициент - 1.8

В результате заполнения таблица расчета по договору «Договор» контрагента «Кредитор» примет вид (для удобства в ТЧ не отражены субконто и кор. счета, предполагаем, что они неизменны):

Дата	Движение по займу (приход/расход)	Сумма долга на дату	Проц-ная Ставка	Расчет суммы	Сумма % (вал. договора)	Сумма БУ (руб.).	Расчет суммы НУ	Сумма НУ (принимаемая, руб.)	Сумма НУ (не принимаемая, руб.)
25.09.13	80 000 000,00	80 000 000,00	7 . 1 0%	0 * 7 . 1 0% * 1 / 365			() * 1 / 365
26.09.13	16 500 000,00	96 500 000,00	7 . 1 0%	80 000 000.00 * 7 . 1 0% * 1 / 365	15 561.64	15 561.64	(80 000 000.00 * 8.25% * 1.80) * 1 / 365	14 904 . 12	657.52
30.09.13		96 500 000,00	7 . 1 0%	96 500 000.00 * 7 . 1 0% * 4 / 365	75 084.93	75 084.93	(80 000 000.00 * 8.25% * 1.80 + 16 500 000.00 * 8.25% * 1.80) * 4 / 365	71 912 . 33	3 172.6
ИТОГО					90 646.57	90 646.57		86 816 . 45	3 830.12

Проводки по бухгалтерскому учету

Дт 91 Кт 66.02 на сумму 90 646.57

Проводки по налоговому учету

Дт 91 Кт на сумму 86 816.45 (вид учета НУ)

Дт 91 Кт на сумму 3 830.12 (вид учета ПР)

Специальные отчеты

Реестр договоров займа (Расчет процентов)

Отчет позволяет увидеть расчет процентов по договорам займа за период.

В отчете «Реестр договоров займа (Расчет процентов)» есть возможность отбора по списку организаций, контрагенту, договору займа.

Реестр договоров займа (Начисленные проценты)

Отчет позволяет увидеть начисленные проценты по договорам займа за период.

В отчете «Реестр договоров займа (Начисленные проценты)» есть возможность отбора по списку организаций, контрагенту, договору займа.

Как отразить начисление процентов в 1С 8.3? Я понимаю, что сам факт отражения будет вноситься бух. справкой, но в каком периоде? Если отражаю проценты за 3 кв. 2015, то бух справку проводить датой 30.09.2015?

Компании пришлось доначислить проценты за предоставление беспроцентного займа взаимозависимому лицу (заем между ЮЛ) за 2015 и 2016 годы из размера ставки рефинансирования. Как отразить это доначисление в БУ и НУ, чтобы это отражение попало в налоговую декларацию в Лист 02 прил.1 стр.107? (нужны проводки по счетам). Я так понимаю Кт 91.01 Прочие доходы. Но в какой корреспонденции ДТ счета? т.к. по факту никто проценты никакие не оплатит, мы не можем зацепить 76 счет, который приводят во всех примерах, т.к. он не закроется.-Как правильно подать уточненные декларации? Изменения затронули 3,4 кв.2015 и весь 2016 год. Получается нужно сделать уточненные декларации за каждый период?-

1. В бухучете никак такое начисление процентов не отражается. Так как речь идет только о доходе в целях налогообложения.

Соответственно, если организация применяет ПБУ 18/02, то в отношении дохода, которого нет в бухучете, но который есть в налоговом учете, отражается постоянное налоговое обязательство Дебет 99/ПНО Кредит 68. Аналогично ситуации с отражением в учете дохода от имущества, полученного в безвозмездное пользование, когда в бухучете дохода нет, а в налоговом есть.

Если организация не применяет ПБУ 18/02, то сумма дохода просто будет учтена при расчете налога на прибыль, который будет начислен в итоге по декларации Дебет 99 Кредит 68.

2. За все периоды, так как любое уточнение всегда влечет за собой пересчет не только налоговых баз, но и авансовых платежей.

3. К сожалению, по эксплуатации программных продуктов мы не консультируем, в том числе и по 1с, так как это чужой для нас продукт. Как мы отметили выше, в бухучете начисление процентов не отражается. Отражается только ПНО или налог на прибыль, но они отражаются в текущем периоде за все время (в периоде исправлений в учете).

Обоснование

1. Как определить постоянные разницы и отразить в бухучете соответствующие им налоговые активы и обязательства

Олег Хороший , начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Постоянная разница (ПР) возникает каждый раз, когда какой-либо доход или расход учитывают полностью или частично только в бухучете или только при налогообложении. Вот, например, когда это происходит:

• в бухучете расходы учитывают полностью, а в налоговом только в установленном размере. Это относится, например, к процентам по кредитам и займам и другим нормируемым при расчете налога на прибыль расходам;
• затраты, связанные с передачей в безвозмездное пользование имущества (товаров, работ, услуг), признают только в бухучете;
• убыток перенесен на будущее, но по истечении определенного срока (10 лет) при налогообложении учесть его уже нельзя.

2. Ситуация: нужно ли подавать уточненные расчеты авансовых платежей по налогам, для которых налоговым периодом является календарный год. Организация обнаружила ошибку, которая повлекла за собой занижение налоговой базы и недоимку по налогу

Да, нужно.

Если допущенная ошибка повлекла за собой занижение налоговой базы, ее нужно исправлять в том периоде, в котором она была допущена. Это следует из положений